Gst

Wichtige Erkenntnisse

• Eine Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) ist eine Verbrauchssteuer, die auf im Inland verkaufte Güter und Dienstleistungen erhoben wird.
• Die GST ist im Kaufpreis enthalten und wird von Unternehmen im Namen der Regierung erhoben.
• Viele Länder verwenden eine einzige nationale GST, während andere duale Systeme mit bundesstaatlichen und regionalen Steuern betreiben.
• Regierungen bevorzugen die GST, weil sie die Steuererhebung vereinfacht und Steuerhinterziehung reduziert.
• Kritiker argumentieren, dass die GST regressiv sein kann, wenn sie nicht durch Ausnahmen, Gutschriften oder Rückerstattungen ausgeglichen wird.

Was ist die Güter- und Dienstleistungssteuer (GST)?

Die Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) ist eine Art Mehrwertsteuer (VAT), die auf die meisten Güter und Dienstleistungen erhoben wird, die innerhalb eines Landes verkauft werden. Während die Verbraucher die Steuer zahlen, erheben die Unternehmen die GST zum Zeitpunkt des Verkaufs und führen sie an die Regierung ab.

Die GST soll das besteuern, was Menschen kaufen, nicht das, was sie verdienen. Da sie in den Preisen enthalten ist, gibt sie den Regierungen eine stetige Einnahmequelle und ist schwerer zu umgehen als die Einkommenssteuer.

Wichtig

Die Güter- und Dienstleistungssteuer ist nicht mit der Generationen-Sprung-Trust (ebenfalls GST abgekürzt) und der damit verbundenen Besteuerung (GSTT) zu verwechseln.

Verständnis der Güter- und Dienstleistungssteuer (GST)

GST ist eine indirekte Steuer, was bedeutet, dass sie nicht direkt von den Verbrauchern an die Regierung gezahlt wird. Stattdessen fügen Unternehmen die GST zum Preis der steuerpflichtigen Waren oder Dienstleistungen hinzu. Wenn ein Kunde einen Kauf tätigt, erhebt der Verkäufer die Steuer und führt sie später an die Steuerbehörden ab.

In vielen GST-Systemen können Unternehmen Vorsteuerabzüge für die GST geltend machen, die auf Geschäftsausgaben gezahlt wurde. Dieser Gutschriftsmechanismus verhindert die „Steuer auf Steuer" und stellt sicher, dass die GST letztendlich nur auf die Wertschöpfung in jeder Produktionsstufe angewendet wird.

Kurzer Fakt

Frankreich war das erste Land, das die GST im Jahr 1954 einführte. Schätzungsweise 150 Länder haben dieses Steuersystem seither in irgendeiner Form übernommen. Zu den Ländern mit einer GST gehören Kanada, Vietnam, Australien, Singapur, das Vereinigte Königreich, Spanien, Italien, Nigeria, Brasilien und Indien.1

Warum Regierungen die GST verwenden

Regierungen bevorzugen die GST, weil sie:

Mehrere indirekte Steuern in einem einzigen System zusammenfasst

Die Steuerkonformität und Transparenz verbessert

Die Steuerbasis verbreitert

Vorhersehbare Einnahmen liefert

GST-Systeme enthalten oft Ausnahmen oder niedrigere Sätze für Grundbedürfnisse wie Lebensmittel, Gesundheitsversorgung oder Bildung, um die Steuerlast für Haushalte mit niedrigerem Einkommen zu verringern.

Duale Güter- und Dienstleistungssteuerstrukturen

In einigen Ländern verwaltet eine nationale Behörde die GST und wendet überall die gleichen Regeln an. In anderen erheben sowohl die nationale als auch die lokale Regierung ihre eigenen Versionen der Steuer.

Bei dualen GST-Systemen sehen Käufer möglicherweise sowohl nationale als auch lokale Steuern auf ihren Quittungen, oder manchmal nur einen kombinierten Satz. Wie das funktioniert, hängt davon ab, wie das Land die Steuerbefugnisse zwischen verschiedenen Regierungsebenen aufteilt.

Zum Beispiel erhebt die Bundesregierung in Kanada eine Steuer von 5 %, und einige Provinzen erheben ebenfalls eine Provinzumsatzsteuer (PST), die zwischen 8 % und 10 % variiert.2 In diesem Fall wird auf der Quittung eines Verbrauchers klar der GST- und PST-Satz ausgewiesen, der auf den Kaufwert angewendet wurde.

Kritik an der GST

Die GST wird allgemein als eine regressive Steuer angesehen, da Haushalte mit niedrigerem Einkommen einen größeren Anteil ihres Einkommens für Konsum ausgeben. Infolgedessen kann die GST Haushalte mit niedrigerem Einkommen überproportional belasten.34

Einige Länder mit GST haben mögliche Anpassungen in Betracht gezogen, die die Steuer progressiver machen könnten, indem sie einen größeren Prozentsatz von höheren Einkommensbeziehern nehmen.5

Beispiel: Indiens Einführung der GST

Indien führte 2017 eine duale GST-Struktur ein, die die größte Reform der Steuerstruktur des Landes seit Jahrzehnten war.6 Das Hauptziel der Einführung der GST war die Beseitigung der Steuer auf Steuer oder der Doppelbesteuerung, die von der Herstellungsebene bis zur Verbrauchsebene kaskadiert.7

Zum Beispiel kauft ein Hersteller, der Notizbücher herstellt, die Rohmaterialien für Rs. 10, einschließlich einer Steuer von 10 %. Das bedeutet, dass er Rs. 1 Steuer für Rs. 9 Materialien zahlt. Im Prozess der Herstellung des Notizbuchs fügt der Hersteller den ursprünglichen Materialien einen Wert von Rs. 5 hinzu, für einen Gesamtwert von Rs. 10 + Rs. 5 = Rs. 15. Die fällige 10 % Steuer auf das fertige Produkt beträgt Rs. 1,50. Unter einem GST-System kann die zuvor gezahlte Steuer auf diese zusätzliche Steuer angerechnet werden, um den effektiven Steuersatz auf Rs. 1,50 – Rs. 1,00 = Rs. 0,50 zu senken.

Dann kauft der Großhändler das Notizbuch für Rs. 15 und verkauft es an den Einzelhändler mit einem Aufschlag von Rs. 2,50 für Rs. 17,50. Die 10 % Steuer auf den Bruttowert der Ware beträgt Rs. 1,75, die der Großhändler gegen die Steuer auf den ursprünglichen Einstandspreis des Herstellers (d. h. Rs. 15) anrechnen kann. Der effektive Steuersatz des Großhändlers beträgt somit Rs. 1,75 – Rs. 1,50 = Rs. 0,25.

Ähnlich, wenn die Marge des Einzelhändlers Rs. 1,50 beträgt, beträgt der effektive Steuersatz (10 % x Rs. 19) – Rs. 1,75 = Rs. 0,15. Die gesamte Steuer, die vom Hersteller zum Einzelhändler kaskadiert, beträgt Rs. 1 + Rs. 0,50 + Rs. 0,25 + Rs. 0,15 = Rs. 1,90.

Stand 2025 hat Indien die folgenden Steuersätze eingeführt:8

Ein Steuersatz von 0 % gilt für Obst und Gemüse, Mautbrücken und Autobahnen sowie Exporte.

Ein Satz von 0,25 % gilt für Diamanten, Halbedelsteine, Gold und Silber.

Eine Steuer von 5 % auf Kohle, Biogas, Restaurants und Baudienstleistungen für Wohnimmobilien.

Eine Steuer von 12 % bis 18 % auf Hotelunterkünfte, geistige Eigentumsrechte und Bankdienstleistungen.

Die letzte Stufe, die Waren mit 28 % besteuert, gilt für Kraftfahrzeuge, Klimaanlagen und Online-Glücksspiele mit Geld.

Das vorherige System ohne GST führte dazu, dass auf den Wert der Waren und die Marge in jeder Phase des Produktionsprozesses Steuern gezahlt wurden. Dies führte zu einem höheren Gesamtsteuerbetrag, der dann in Form höherer Kosten für Waren und Dienstleistungen an den Endverbraucher weitergegeben wurde. Die Einführung des GST-Systems in Indien war daher eine Maßnahme, die langfristig zur Inflationssenkung eingesetzt wurde.

Güter- und Dienstleistungssteuer vs. Generationen-Sprung-Übertragungssteuer

GST sollte nicht mit der Generationen-Sprung-Übertragungssteuer (GSTT) verwechselt werden. Die beiden Steuern sind nicht verwandt.

Erstere ist eine Art Mehrwertsteuer, die auf den Kauf von Waren oder Dienstleistungen erhoben wird. GSTT ist eine pauschale Bundessteuer von 40 % auf die Übertragung von Erbschaften aus einem Nachlass an einen Begünstigten, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Schenker ist. Die GST-Steuer verhindert, dass wohlhabende Personen die Erbschaftssteuer umgehen, indem sie jüngere Begünstigte wie Enkelkinder benennen.9

Wer muss die GST zahlen?

Die Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) wird im Allgemeinen von den Verbrauchern oder Käufern von Waren oder Dienstleistungen gezahlt. Einige Produkte, wie solche aus dem Agrar- oder Gesundheitssektor, können je nach Rechtsordnung von der GST befreit sein.

Wie wird die GST berechnet?

Die Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) wird berechnet, indem der Preis einer Ware oder Dienstleistung mit dem GST-Steuersatz multipliziert wird. Ein 1-Dollar-Schokoladenriegel würde 1,05 Dollar kosten, wenn die GST 5 % beträgt.

Was sind die Vorteile der GST?

Die GST kann vorteilhaft sein, weil sie die Besteuerung vereinfacht, indem sie mehrere verschiedene Steuern auf ein einziges, unkompliziertes System reduziert. Es wird auch angenommen, dass sie Steuervermeidung bei Unternehmen reduziert und Korruption verringert.

Sind VAT und GST dasselbe?

Mehrwertsteuer (VAT) und Güter- und Dienstleistungssteuer (GST) sind ähnliche Steuern, die auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben werden. Sowohl VAT als auch GST sind indirekte Steuern. Sie werden von Unternehmen erhoben und dann als Teil des Preises der Waren oder Dienstleistungen an die Regierung weitergegeben.

Es gibt jedoch einige wesentliche Unterschiede zwischen den beiden. VAT wird hauptsächlich in europäischen Ländern verwendet und in jeder Phase des Produktions- und Vertriebsprozesses erhoben, während GST in Ländern auf der ganzen Welt verwendet wird und nur beim endgültigen Verkauf an den Verbraucher erhoben wird. VAT wird im Allgemeinen auf eine breitere Palette von Waren und Dienstleistungen angewendet als GST, und die Sätze von VAT und GST können je nach Art der verkauften Waren oder Dienstleistungen und dem Land, in dem sie verkauft werden, variieren.