Hinzurechnungsbetrag

Verständnis von Einbeziehungsbeträgen: Steuerliche Auswirkungen für Geschäftsleasings

Was ist der Inklusionsbetrag?

Der Inklusionsbetrag ist ein zusätzlicher Einkommensbetrag, den ein Steuerzahler möglicherweise melden muss, wenn er ein Fahrzeug oder eine andere Immobilie für Geschäftszwecke geleast hat. Der Inklusionsbetrag muss gemeldet werden, wenn der faire Marktwert des geleasten Vermögenswerts einen bestimmten Schwellenwert überschreitet.

Wichtige Erkenntnisse

Definition und Zweck: Der Inklusionsbetrag ist zusätzliches Einkommen, das Steuerzahler beim Leasen von Fahrzeugen oder Immobilien für geschäftliche Zwecke melden müssen. Er gleicht Steuerunterschiede zwischen Leasen und Kaufen aus, indem er die Luxusfahrzeug-Abschreibungsgrenzen des IRS berücksichtigt.
Berechtigungskriterien: Um einen Inklusionsbetrag zu melden, muss der faire Marktwert (FMV) des geleasten Vermögenswerts einen bestimmten Schwellenwert überschreiten, und das Fahrzeug sollte geschäftlich genutzt werden. Der Betrag hängt vom FMV am ersten Leasingtag ab.
IRS Publication 463: Der IRS stellt eine preisbasierte Tabelle zur Berechnung von Inklusionsbeträgen zur Verfügung, die anteilig basierend auf der Anzahl der Tage des Leasingzeitraums in einem Steuerjahr berechnet werden.
Anforderung der geschäftlichen Nutzung: Bei Autos gelten Inklusionsbeträge für jedes Leasingjahr. Bei anderen Immobilien entsteht die Anforderung nur, wenn die geschäftliche Nutzung innerhalb des Jahres unter 50 % fällt.
Luxusfahrzeug-Grenzen: Der Inklusionsbetrag verhindert, dass Steuerzahler die Luxusauto-Abschreibungsgrenzen umgehen, die für Fahrzeuge mit einem FMV über 15.800 $ für Personenkraftwagen oder 16.800 $ für Lastwagen oder Lieferwagen gelten.

Verständnis der Berechnung des Inklusionsbetrags

Ein Steuerzahler, der ein Auto für geschäftliche Zwecke least, kann Vorteile nutzen, die der Internal Revenue Service (IRS) für Leasingnehmer anbietet. Die Höhe der abzugsfähigen Autokosten hängt vom Umfang der geschäftlichen Nutzung ab. Ein geleastes Fahrzeug, das sowohl privat als auch geschäftlich genutzt wird, kann nur die geschäftlichen Kosten absetzen. In einigen Fällen wird eine zusätzliche Gebühr, bekannt als Inklusionsbetrag, auf ein geleastes Fahrzeug angewendet, um den Steuerabzug zu reduzieren. Der feste Dollarbetrag, der jährlich vom IRS festgelegt wird, gleicht den Steuerunterschied zwischen der Abschreibung des Fahrzeugs und der Absetzung des Leasings aus. Obwohl dieser Betrag den Abzug der Leasingzahlung verringert, erhöht er nicht das Einkommen.

Der in das Einkommen einzubeziehende Betrag hängt vom fairen Marktwert (FMV) des Autos am ersten Tag des Leasingzeitraums ab. FMV ist der Preis, zu dem das Eigentum zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer in einer marktüblichen Transaktion den Besitzer wechseln würde. Er entspricht den aktivierten Kosten des Autos, die im Leasingvertrag angegeben sind. Der Inklusionsbetrag wird berechnet, indem der Dollarbetrag in einer preisbasierten Tabelle aus IRS Publication 463 ermittelt wird. Dieser abgeleitete Betrag wird anteilig für die Anzahl der Tage des Leasingzeitraums im Steuerjahr berechnet.1

Kurzer Fakt

Wenn Sie ein Fahrzeug oder eine Immobilie für Ihr Unternehmen leasen, müssen Sie möglicherweise den Inklusionsbetrag melden.

Nehmen wir zum Beispiel an, ein Geschäftsinhaber least einen Lastwagen mit einem FMV von 30.000 $ am ersten Tag des Leasingzeitraums, dem 2. März 2022. Der Leasingnehmer nutzt den Lastwagen zu 80 % geschäftlich. Der in der IRS-Publikation für Lastwagen, die erstmals 2022 geleast wurden und einen FMV von 30.000 $ haben, angegebene Dollarbetrag beträgt 21 $. Die Gesamtzahl der Tage vom 2. März bis zum 31. Dezember 2022 beträgt 305 Tage. Der anteilige Dollarbetrag beträgt daher 21 $ x (305/365) = 17,55 $. Da der Leasingnehmer das Auto zu 80 % geschäftlich genutzt hat, beträgt der Inklusionsbetrag für das erste Leasingjahr 17,55 $ x 0,80 = 14,04 $.

Vergleich von Abschreibung und Inklusionsbeträgen

Der Inklusionsbetrag variiert je nach Art der geleasten Immobilie oder Ausrüstung; der Inklusionsbetrag für Autos unterscheidet sich von dem für Büroausstattung oder Computer. Bei Autoleasing muss für jedes Jahr, in dem ein Fahrzeug geleast wird, ein Inklusionsbetrag angegeben werden, während bei anderen Immobilien ein Inklusionsbetrag nur dann erforderlich ist, wenn die geschäftliche Nutzung im Laufe des Jahres auf 50 % oder weniger sinkt. Dieser Betrag muss von Steuerzahlern berücksichtigt werden, die ein Fahrzeug für einen Zeitraum von 30 Tagen oder länger geleast haben.1

Der Inklusionsbetrag soll den Abzugsbetrag, den ein Steuerzahler geltend machen kann, auf den Betrag begrenzen, der als Abschreibung abzugsfähig wäre, wenn der Steuerzahler das Fahrzeug oder die Ausrüstung besitzen würde. Dies verhindert, dass der Steuerzahler den gesamten Betrag der höheren Leasingzahlung abziehen kann, anstatt den geringeren Betrag der Abschreibung. Tatsächlich wurde der Inklusionsbetrag vom IRS eingeführt, um zu verhindern, dass Einzelpersonen die Luxusauto-Abschreibungsgrenzen umgehen, die für gekaufte Fahrzeuge gelten. Der Inklusionsbetrag ist eine festgelegte Grenze, wie viel eine Einzelperson pro Jahr ein Luxusfahrzeug abschreiben kann – bekannt als Luxusautomobil-Begrenzung. Für Steuerzwecke definiert der IRS ein Luxusfahrzeug als ein vierrädriges Fahrzeug mit einem unbeladenen Bruttogewicht von 6.000 Pfund oder weniger, das hauptsächlich auf öffentlichen Straßen gefahren wird.2 In Dollar ausgedrückt ist ein Luxusfahrzeug definiert als eines, bei dem der faire Marktwert (FMV) 15.800 $ für einen Personenkraftwagen oder 16.800 $ für einen Lastwagen oder Lieferwagen übersteigt. Offensichtlich umfasst diese Definition die Mehrheit aller Autos.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Pages 21–23.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Page 16.

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