Hochvergüteter Arbeitnehmer

Was ist ein hochvergüteter Mitarbeiter (HCE)?

Ein hochvergüteter Mitarbeiter (HCE) wird vom IRS als jemand definiert, der entweder mehr als 5 % eines Unternehmens besitzt oder ein bestimmtes Vergütungslimit überschreitet.1 Für 2025 liegt dieses Limit bei 160.000 US-Dollar.2 Dies kann die 401(k)-Beitragslimits und die Einhaltung der IRS-Nichtdiskriminierungsregeln beeinflussen. Die Einstufung als HCE kann Strategien zur Altersvorsorge, potenzielle Steuerpflichten und die Höhe der Beiträge oder Leistungen aus arbeitgeberfinanzierten Rentenplänen beeinflussen.

Wichtige Erkenntnisse

• Hochvergütete Mitarbeiter (HCEs) besitzen mehr als 5 % eines Unternehmens oder verdienen über dem bundesstaatlichen Limit, das für 2025 auf 160.000 US-Dollar festgelegt ist.
• Der HCE-Status beeinflusst, wie viel Sie in eine 401(k) einzahlen können, aufgrund von IRS-Vorschriften, die gleiche Steuervorteile für alle Mitarbeiter gewährleisten.
• Der IRS führt jährlich einen Nichtdiskriminierungstest für 401(k)-Pläne durch, bei dem HCE-Beiträge mit Nicht-HCE-Beiträgen verglichen werden.
• Mitarbeiter, die HCEs sind, können Beitragsgrenzen für steuerbegünstigte Rentenpläne ausgesetzt sein und von zusätzlichen Sparmöglichkeiten für den Ruhestand wie IRAs und HSAs profitieren.
• Wenn ein Unternehmen den Nichtdiskriminierungstest nicht besteht, können übermäßige Beiträge von HCEs zurückerstattet und besteuert werden.

Wesentliche Merkmale hochvergüteter Mitarbeiter

Ein Nachteil, wenn man als hochvergüteter Mitarbeiter eingestuft wird, ist, dass Ihre 401(k)-Beiträge gedeckelt sind. Der IRS möchte sicherstellen, dass der Steuervorteil durch Vorsteuerbeiträge, der das zu versteuernde Einkommen senkt, nicht einer Gruppe von Mitarbeitern mehr zugutekommt als anderen.

Die 5 %-Schwelle für HCEs basiert entweder auf dem Stimmrecht oder dem Wert der Unternehmensanteile. Die Beteiligung einer Person umfasst auch die Beteiligung von Verwandten wie Ehepartnern, Eltern, Kindern und Großeltern (aber nicht Enkelkindern oder Geschwistern).3

Zum Beispiel gilt ein Mitarbeiter, der genau 5 % des Unternehmens besitzt, nicht als hochvergütet. Einer mit einem Anteil von 5,01 % am Unternehmen hat den HCE-Status. Ein Mitarbeiter mit 3 % Beteiligung am Unternehmen gilt als HCE, wenn der Ehepartner 2,2 % am selben Unternehmen besitzt (wodurch die Gesamtbeteiligung des Mitarbeiters 5,2 % beträgt).

Steuerbegünstigte Rentenpläne wie 401(k)-Pläne wurden vom IRS eingeführt, um allen Arbeitnehmern gleiche Leistungen zu bieten. Ursprünglich konnten alle Mitarbeiter so viel einzahlen, wie sie wollten, wobei der Gesamtbeitrag vom Arbeitgeber bis zu 23.000 USD für 2024 aufgestockt wurde. Dieser Betrag steigt 2025 auf 23.500 USD.4

Dadurch konnten Gutverdiener mehr einzahlen als andere und größere Steuerabzüge erzielen.

Um dieses Ungleichgewicht zu korrigieren, legte der IRS Grenzen für die Höhe der Beiträge fest, die von Gutverdienern geleistet werden können.

Wie der IRS-Nichtdiskriminierungstest Fairness gewährleistet

Der IRS verlangt, dass alle 401(k)-Pläne jährlich einen Nichtdiskriminierungstest durchführen. Der Test teilt die Mitarbeiter in zwei Gruppen: nicht hochvergütete und hochvergütete Mitarbeiter. Durch die Prüfung der Beiträge der HCEs stellt der Compliance-Test fest, ob alle Mitarbeiter durch den 401(k)-Plan des Unternehmens gleich behandelt werden.

Die Nichtdiskriminierungsbestimmungen sollen sicherstellen, dass die Steuervorteile von Mitarbeiterrentenplänen nicht übermäßig hochvergütete Mitarbeiter begünstigen.

Der Plan besteht den Nichtdiskriminierungstest nicht, wenn HCEs im Durchschnitt mehr als 2 % über den Nicht-HCEs einzahlen.

Darüber hinaus dürfen die Beiträge der HCEs als Gruppe nicht mehr als das Doppelte des Prozentsatzes der Beiträge anderer Mitarbeiter betragen.5

Wichtig

Wenn Sie im Jahr 2025 eine Vergütung von mehr als 160.000 US-Dollar erhalten und zu den oberen 20 % der Mitarbeiter nach Vergütung gehören, kann Ihr Arbeitgeber Sie als hochvergüteten Mitarbeiter einstufen.3 Diese Vergütungsgrenze liegt über dem Betrag von 155.000 US-Dollar im Jahr 2024.2 Die Vergütung umfasst Überstunden, Boni, Provisionen und Gehaltsverzichte zugunsten von Cafeteria-Plänen und 401(k)s.

Zusätzliche Faktoren, die die Rentenpläne von HCE beeinflussen

Wenn ein Unternehmen Beiträge zu einem Rentenplan auf der Grundlage der Vergütung leistet, verlangt der IRS, die Leistungsunterschiede zwischen hoch- und niedrigvergüteten Arbeitnehmern zu minimieren.6

Wenn ein Arbeitgeber eine Abweichung nicht korrigiert, droht dem Plan der Verlust seines steuerbegünstigten Status. Alle Beiträge müssten an die Teilnehmer des Plans zurückgezahlt werden. Der Arbeitgeber könnte auch schwerwiegende finanzielle und steuerliche Konsequenzen erleiden, wenn die Beiträge und Erträge ausgeschüttet werden.7

Ein Unternehmen kann ein Ungleichgewicht in seinen Rentenplänen korrigieren, indem es zusätzliche Beiträge für seine nicht hochvergüteten Mitarbeiter leistet. Alternativ kann das Unternehmen Gelder aus den Rentenplänen an hochvergütete Mitarbeiter ausschütten, die dann Steuern auf die Auszahlungen zahlen.5

Grenzen für 401(k)-Beiträge von HCEs

Hochvergütete Mitarbeiter können im Jahr 2024 bis zu 23.000 USD in einen 401(k)-Plan einzahlen, der 2025 auf 23.500 USD ansteigt. Sie können zusätzlich einen Nachholbeitrag von 7.500 USD leisten, wenn sie 50 Jahre oder älter sind.4

Alternative Sparstrategien für den Ruhestand für HCEs

Ein IRA eröffnen

Eröffnen Sie zusätzlich zu Ihrer 401(k) ein traditionelles IRA, um einen Vorsteuerbeitrag von bis zu 7.000 USD in den Jahren 2024 und 2025 zu leisten. Der Nachholbeitrag für Personen ab 50 Jahren beträgt in beiden Jahren 1.000 USD. Der Abzug für Beiträge wird gekürzt und entfällt schließlich, wenn Sie oder Ihr Ehepartner einen betrieblichen Rentenplan haben und Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen einen bestimmten Betrag übersteigt.4

Sie können jedoch weiterhin Ihre steuerbegünstigten Rentenersparnisse aufbauen.

Ein Health Savings Account (HSA) eröffnen

Wenn Sie einen Krankenversicherungsplan mit hohem Selbstbehalt (HDHP) haben, sollten Sie ein Health Savings Account (HSA) eröffnen. Es hilft Ihnen nicht nur, für nicht abgedeckte Gesundheitsausgaben zu sparen, sondern bietet auch Steuervorteile.8

Sie zahlen Vorsteuerbeiträge in ein HSA ein, und Ihre Erträge wachsen steuerfrei. Sie können in eine Vielzahl von Wertpapieren investieren, darunter Aktien, Anleihen und Investmentfonds. Darüber hinaus ist das Geld, das Sie abheben, steuerfrei, solange es für qualifizierte medizinische Ausgaben verwendet wird.8

Ein Brokerage-Konto eröffnen

Es handelt sich zwar nicht um ein steuerbegünstigtes Konto, aber es kann Ihnen helfen, mehr Ersparnisse aufzubauen. Sie können in alle Arten von Wertpapieren investieren, einschließlich solcher mit eigenen Steuervorteilen wie Staatsanleihen und Kommunalanleihen. Sie können so viel investieren, wie Sie möchten, und jederzeit Geld abheben.

Teilnahme an einem deferred Compensation Plan

Diese Art von Plan ermöglicht es Ihnen, einen bestimmten Prozentsatz Ihres Gehalts und die darauf zu zahlenden Steuern aufzuschieben, in der Regel bis nach Ihrer Pensionierung. Es gibt keine Grenzen für den Betrag, den Sie aufschieben können, und die Anlagemöglichkeiten ähneln denen einer 401(k). Nach Ihrer Pensionierung fallen Steuern auf die Planauszahlungen an.9

Beachten Sie, dass ein deferred Compensation Plan ein Vermögenswert des Unternehmens ist. Sie besitzen ihn nicht, wie Sie Ihre 401(k) besitzen. Wenn das Unternehmen scheitert, haben Sie keinen Zugriff auf die aufgeschobene Vergütung.

Was ist ein hochvergüteter Mitarbeiter?

Laut IRS ist ein hochvergüteter Mitarbeiter jemand, der entweder zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres oder des vorangegangenen Jahres mehr als 5 % der Beteiligung am Unternehmen besaß (unabhängig davon, wie viel Vergütung diese Person verdient oder erhalten hat) oder, der im vorangegangenen Jahr mehr als 155.000 US-Dollar Vergütung erhalten hat, wenn dieses Jahr 2024 ist, und die Person zu den oberen 20 % der Mitarbeiter nach Vergütung gehörte.

Die Zahlen werden jährlich vom IRS überarbeitet, und die Vergütungsgrenze steigt 2025 auf 160.000 US-Dollar.23

Warum ist es wichtig zu wissen, ob ich ein hochvergüteter Mitarbeiter bin?

Wenn Sie ein hochvergüteter Mitarbeiter sind, ist der Betrag, den der IRS Ihnen erlaubt, in Ihren 401(k)-Plan einzuzahlen, begrenzt. Wenn Sie mehr als diesen Betrag einzahlen, wird dieser höchstwahrscheinlich an Sie zurückerstattet, und Sie müssten Steuern darauf zahlen.5

Warum begrenzt der IRS Beiträge für hochvergütete Mitarbeiter?

Der IRS legt Grenzen für HCE-Beiträge fest, weil er sicherstellen möchte, dass der Steuervorteil von 401(k)-Beiträgen nicht hochbezahlte Mitarbeiter gegenüber anderen begünstigt.5 Wenn HCEs im Vergleich zu anderen Mitarbeitern höhere Beiträge leisten könnten, könnten sie ihr zu versteuerndes Einkommen in höherem Maße reduzieren.