In Betrieb genommen

Wichtige Erkenntnisse

• Inbetriebnahme bezieht sich auf den Zeitpunkt, an dem ein Vermögenswert erstmals für buchhalterische Zwecke genutzt wird.
• Das Datum der Inbetriebnahme bestimmt den Zeitpunkt, an dem die Abschreibung beginnt oder eine Steuergutschrift gewährt werden kann.
• Das Kaufdatum markiert in der Regel das Inbetriebnahmedatum, ist aber nicht unbedingt der Fall.
• Der Internal Revenue Service legt spezifische Definitionen fest, was einen in Betrieb genommenen Vermögenswert ausmacht.
• Unternehmen bevorzugen ein früheres Inbetriebnahmedatum, um von Abschreibungsabzügen zu profitieren, die die gezahlten Steuern senken.

Was ist Inbetriebnahme?

Inbetriebnahme bezieht sich auf den Zeitpunkt, zu dem Buchhalter die erste Nutzung eines Vermögenswerts erfassen. Dieses Datum markiert den Beginn des Abschreibungszeitraums. Inbetriebnahme gilt auch für Immobilien bei der Bestimmung der Höhe der Investitionssteuergutschrift. Das Kaufdatum markiert in der Regel den Zeitpunkt der Inbetriebnahme eines Vermögenswerts, aber ein Unternehmen wird spezifische Steuerrichtlinien befolgen, um dieses bestimmte Datum festzulegen.

Verständnis der Inbetriebnahme

Das Inbetriebnahmedatum ist für ein Unternehmen aus steuerlichen Gründen wichtig, da es den Beginn der Erfassung von Abschreibungsaufwendungen markiert, die sich auf das Vorsteuerergebnis auswirken. Ein Unternehmen kann sein Vorsteuerergebnis durch Abschreibungsabzüge reduzieren und somit weniger Steuern zahlen müssen.

Gemäß Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167(a)-(11)(e)(1) gilt ein Anlagegegenstand als in Betrieb genommen, wenn er "erstmals in einen Zustand oder eine Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine spezifisch zugewiesene Funktion versetzt wurde". Dies kann mit dem Kaufdatum eines abschreibungsfähigen Vermögenswerts übereinstimmen oder auch nicht, je nachdem, wie ein Unternehmen "Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit" interpretiert. IRS Reg. Sec. 1.46-3(d)(1)(ii) wendet das gleiche Kriterium wie die obige Verordnung für den Zweck einer Investitionssteuergutschrift für den Kauf von Anlagegegenständen an.

Bedeutung des Inbetriebnahmedatums

Abschreibung ist ein wichtiger Steuervorteil für Unternehmen. Wenn ein Vermögenswert offiziell in Betrieb genommen wird, kann dies einen wesentlichen Einfluss auf das ausgewiesene Vorsteuerergebnis und damit auf die Höhe der Steuern haben, die ein Unternehmen zahlen muss. Ein Unternehmen möchte einen Vermögenswert so früh wie möglich in Betrieb nehmen, um mit der Erfassung von Abschreibungsaufwendungen zu beginnen, muss jedoch darauf achten, nicht gegen die IRS-Regeln zu verstoßen. Aufgrund des Zeitwerts des Geldes bevorzugen Unternehmen ein früheres Inbetriebnahmedatum, während die IRS ein späteres Datum bevorzugt.

Wenn ein Vermögenswert gekauft und in einem Lagerhaus eingelagert wird, aber vor der Nutzung noch repariert werden muss, wird die IRS ihn nicht als in Betrieb genommen betrachten. Das Unternehmen darf dann keine Abschreibungen vornehmen, um das Vorsteuereinkommen zu senken. Erst wenn der Vermögenswert "in einen Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine spezifisch zugewiesene Funktion versetzt wird", erlaubt die IRS den Beginn der Abschreibung. Gebäude gelten in der Regel als in Betrieb genommen, wenn eine Nutzungsbescheinigung ausgestellt wird. Es gab jedoch zahlreiche Streitigkeiten zwischen Unternehmen und der IRS über die genaue Auslegung der Formulierung zur Inbetriebnahme.

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