Instrumentalität

Instrumentalitäten verstehen: Definitionen, Vorteile, Beispiele und Geschichte

Wichtige Erkenntnisse

Instrumentalitäten handeln unabhängig für den öffentlichen Dienst, werden aber von der Regierung unterstützt.
Beispiele sind Fannie Mae, Freddie Mac und Sallie Mae, die den Wohnungs- und Bildungsbedarf decken.
Instrumentalitäten haben Steuervorteile aufgrund ihrer wesentlichen Rolle im öffentlichen Dienst.
Staatliche Universitäten und zwischenstaatliche Einrichtungen wie Hafenbehörden können als Instrumentalitäten betrachtet werden.
Die rechtliche Grundlage für Instrumentalitäten basiert auf der Necessary-and-Proper-Klausel der US-Verfassung.

Was ist eine Instrumentalität?

Eine Instrumentalität ist eine nichtstaatliche Behörde, die unabhängig handelt, deren Verpflichtungen jedoch von der Regierung abgesichert werden, da sie eine öffentliche Dienstleistung erbringt.

In den USA ist die Federal National Mortgage Association, bekannt als Fannie Mae, ein Beispiel für eine Instrumentalität. Gegründet während der Großen Depression, um mehr Amerikanern den Kauf eigener Häuser zu ermöglichen, ist Fannie Mae sowohl ein staatlich gefördertes Unternehmen als auch ein börsennotiertes Unternehmen unter dem Symbol FNMA.

Erkundung der Rolle und des Zwecks von Instrumentalitäten

Eine Instrumentalität kann auf Bundes-, Landes- oder lokaler Ebene existieren. Sie wird geschaffen, um einen spezifischen Bedarf zu decken, der von der Regierung als im öffentlichen Interesse liegend erachtet wird.

Die rechtliche Grundlage für Instrumentalitäten basiert auf der Necessary-and-Proper-Klausel der US-Verfassung (Artikel 1, Abschnitt 8), die es Bundes- und Landesregierungen verbietet, die staatlichen Tätigkeiten des jeweils anderen zu besteuern.1

Das bedeutet, dass eine staatliche Universität beispielsweise eine Instrumentalität des Bundesstaates sein kann und daher nicht der Besteuerung durch die Bundesregierung unterliegt.

Das Konzept der Instrumentalität erstreckt sich auch auf die Unterstützung der Bundesregierung für die finanziellen Verpflichtungen des Unternehmens auf der Grundlage des vollen Vertrauens und des Kredits der Bundesregierung.

Wichtig

Der US-amerikanische Internal Revenue Service (IRS) definiert Instrumentalität wie folgt:

"Eine Instrumentalität ist eine Organisation, die durch oder gemäß einem Landesgesetz geschaffen wurde und für öffentliche Zwecke betrieben wird. Im Allgemeinen übt eine Instrumentalität staatliche Funktionen aus, verfügt jedoch nicht über die vollständigen Befugnisse einer Regierung, wie Polizeigewalt, Besteuerung und Enteignungsrecht. Eine vollständig im Besitz einer oder mehrerer Staaten oder politischer Untergliederungen befindliche Instrumentalität wird als Arbeitgeber des Staates oder der lokalen Regierung für die Zwecke der obligatorischen Sozialversicherungs- und Medicare-Bestimmungen behandelt und gilt auch für Einrichtungen, die unter Abschnitt 218 des Social Security Act fallen.2"

Bemerkenswerte Beispiele für Instrumentalitäten in der Praxis

Das Konzept der Instrumentalität kann auf eine Reihe von Funktionen angewendet werden. Beispielsweise sind staatlich geförderte Unternehmen (GSE) wie Fannie Mae (Federal National Mortgage Association), Ginnie Mae (Government National Mortgage Association), Freddie Mac (Federal Home Loan Mortgage Corporation) und Sallie Mae (Student Loan Marketing Association) alle bundesstaatliche Instrumentalitäten.

Diese Einrichtungen wurden geschaffen, um eine Dienstleistung im öffentlichen Interesse zu erbringen. Fannie Mae, Ginnie Mae und Freddie Mac haben die Aufgabe, das US-Hypothekensystem stabil zu halten und Hypotheken für mehr Amerikaner zugänglich zu machen, indem sie diese garantieren. Sallie Mae erfüllt eine ähnliche Funktion für Studiendarlehen.

Bibliotheken, Schulen, Krankenhäuser und Feuerwehren können je nach den Umständen Instrumentalitäten sein, ebenso wie andere für öffentliche Zwecke gegründete Vereinigungen. Um festzustellen, ob eine Organisation eine Instrumentalität ist, müssen eine Reihe von Faktoren berücksichtigt werden, darunter staatliche Vorschriften, Anforderungen an die staatliche Schirmherrschaft und ob Mitarbeiter an einem staatlich geförderten Rentensystem teilnehmen.

Eine Instrumentalität kann zwischenstaatlich ausgerichtet sein. Beispielsweise ist eine Einrichtung, die von zwei oder mehr Staaten ermächtigt wurde, eine Dienstleistung im öffentlichen Interesse zu erbringen, wie eine zwischenstaatliche Verkehrsbehörde oder Hafenbehörde, ein Wasserbezirk oder eine Planungsbehörde, eine Instrumentalität.

Vorteile des Betriebs als Instrumentalität

Organisationen, die eine öffentliche Dienstleistung erbringen, erhalten erhebliche Steuervorteile, wenn sie als Instrumentalitäten qualifiziert sind. Zu den Vorteilen gehört die Befreiung von Bundessteuern auf Einkünfte, die aus der Ausübung einer wesentlichen staatlichen oder öffentlichen Versorgungsfunktion stammen.3

Zu solchen Organisationen gehören Bibliotheken, Krankenhausbezirke, staatliche Hochschulen und Feuerwehren.4

Einrichtung einer Instrumentalität: Kriterien und Überlegungen

Es werden eine Reihe von Tests verwendet, um festzustellen, ob eine Organisation als Instrumentalität qualifiziert ist:

Die Organisation erfüllt eine staatliche Funktion.

Sie handelt im Auftrag eines Staates oder einer anderen staatlichen Stelle.

Wenn sie gezwungen ist, ihr Vermögen zu liquidieren, hat eine staatliche Stelle im Verfahren ein Eigentümerinteresse.

Eine staatliche Stelle ist im Leitungsgremium der Einrichtung vertreten.

Eine staatliche Stelle hat die Gründung der Einrichtung genehmigt.

Eine staatliche Stelle erhält regelmäßige Finanzberichte über die Einrichtung.3

Wichtig

Bundesstaatliche Instrumentalitäten werden eingesetzt, um einen besseren Zugang zu Hypotheken und Studiendarlehen zu gewährleisten.

Die Entwicklung der Instrumentalitäten nachverfolgen

Die Necessary-and-Proper-Klausel gab dem Kongress die Befugnis, eine wichtige bundesstaatliche Instrumentalität zu schaffen – eine Nationalbank.1

Seit dieser ersten, entscheidenden Behauptung der Rolle der Bundesregierung ist Amerikas nationales Bankensystem zum Federal Reserve System (FRS) herangewachsen und hat ein nationales Netz von Geschäftsbanken, Sparkassen, Kreditgenossenschaften und Versicherungsgesellschaften entwickelt.

McCulloch v. Maryland (1819), das die rechtliche Grundlage für die Necessary-and-Proper-Klausel lieferte, war eine wegweisende gerichtliche Anfechtung des Versuchs des Staates Maryland, eine Zweigstelle der Nationalbank in Baltimore zu besteuern. Im Kern verbietet die Verfassung den Staaten, bundesstaatliche Instrumentalitäten zu besteuern und umgekehrt. Dies ist die Doktrin der zwischenstaatlichen Immunität.5

Was bedeutet Instrumentalität des Staates?

Eine Einrichtung wie eine öffentliche Universität kann eine Instrumentalität des Staates sein. Das heißt, sie erbringt eine notwendige öffentliche Dienstleistung, ist aber keine öffentliche Behörde. Sie ist unabhängig von staatlicher Kontrolle, erlaubt jedoch staatliche Aufsicht.

Solche Einrichtungen sind Instrumentalitäten des Staates. Die Verfassung befreit sie von der Besteuerung durch andere Regierungsebenen, insbesondere die Bundesregierung.

Was ist eine staatliche Instrumentalität?

Eine staatliche Instrumentalität ist laut IRS eine Organisation, die geschaffen wurde, um eine notwendige öffentliche Dienstleistung zu erbringen, aber nicht die vollständige Befugnis einer öffentlichen Behörde hat, wie Polizeigewalt oder das Recht zur Besteuerung. Wie eine Regierungsbehörde werden ihre finanziellen Verpflichtungen durch das volle Vertrauen und den Kredit der Vereinigten Staaten abgesichert.6

Was sind einige Beispiele für Instrumentalitäten?

Ein Krankenhaus auf Staats-, Bezirks- oder Stadtebene kann eine Instrumentalität sein. Eine Einrichtung mit zwischenstaatlicher Rolle, wie eine Hafenbehörde, kann eine Instrumentalität sein. Eine Behörde mit nationaler Rolle, wie Freddie Mac, die Hypothekenversicherungsgesellschaft, kann eine Instrumentalität sein.

In all diesen Fällen kann die Einrichtung eine Instrumentalität sein oder auch nicht. Da sie einen wesentlichen öffentlichen Dienst erbringen und erhebliche Steuervorteile haben, gibt es strenge Regeln für die Anerkennung des Instrumentalitätenstatus.7

Kongress. "Verfassung der Vereinigten Staaten."

Internal Revenue Service. "Regierungseinrichtungen und ihre bundesstaatlichen Steuerpflichten."

The Public Finance Tax Blog. "Wer möchte eine Instrumentalität sein?"

Internal Revenue Service. "Staatliche Einrichtungen - Instrumentalilties."

Our Documents. "McCulloch v. Maryland (1819)."

Internal Revenue Service. "Was sind Regierungseinrichtungen und ihre Steuerpflichten?"

The Public Finance Tax Blog. "Wer möchte eine Instrumentalität sein?"

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