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Insurance Trust (ILIT): Übersicht, Vorteile, FAQ

Was ist ein Insurance Trust (ILIT)?

Ein Insurance Trust ist ein unwiderruflicher Trust, der mit einer Lebensversicherungspolice als Vermögenswert eingerichtet wird und es dem Treugeber der Police ermöglicht, Vermögenswerte von seinem steuerpflichtigen Nachlass auszunehmen.

Sobald die Lebensversicherungspolice in den Trust eingebracht wird, ist die versicherte Person nicht mehr Eigentümer der Police, die vom Treuhänder im Namen der Begünstigten der Police verwaltet wird, wenn die versicherte Person stirbt.

Wichtige Erkenntnisse

Unwiderrufliche Lebensversicherungstrusts (Irrevocable Life Insurance Trusts, oder ILITs) werden mit dem Treugeber als Versichertem und dem Trust als Eigentümer der Lebensversicherungspolice eingerichtet.
Ein Insurance Trust kann eine gewisse Kontrolle darüber bieten, wie Ihre Vermögenswerte aus Versicherungspolicen nach Ihrem Tod verwendet werden.
Ein Insurance Trust kann als Teil eines größeren Nachlassplans für Ihre Familie verwendet werden.
Für wohlhabende Personen kann ein Insurance Trust davor schützen, dass Begünstigte Erbschaftssteuer zahlen müssen – obwohl Begünstigte im Allgemeinen keine Erbschaftssteuer zahlen.
Da ILITs unwiderruflich sind, sollten sie vor ihrer Erstellung gut durchdacht sein.

Wie ein Insurance Trust (ILIT) funktioniert

Ein unwiderruflicher Lebensversicherungstrust (ILIT) ist ein Trust, in den eine Lebensversicherungspolice eingebracht wird. Da er unwiderruflich ist, kann er nachträglich nicht widerrufen, geändert oder modifiziert werden. Dies bedeutet, dass der Treugeber, sobald er die Lebensversicherungspolice im ILIT eingerichtet hat, die Bedingungen der Police nicht mehr ändern oder sie zurückfordern kann.

Als Alternative zur Benennung eines einzelnen Begünstigten, der beim Tod des Versicherten die Todesfallleistung einer Lebensversicherungspolice erhält, bieten ILITs den Erben mehrere rechtliche und finanzielle Vorteile, wie z. B. eine günstigere steuerliche Behandlung, Vermögensschutz und die Gewissheit, dass das Geld aus der Todesfallleistung nur in einer Weise verwendet werden kann, die dem Willen des Verstorbenen entspricht.1

ILITs werden auch verwendet, um die fällige Erbschaftssteuer für wohlhabendere Personen zu minimieren. Dies geschieht, indem der Trust zum Eigentümer der Police und der Treugeber zum Versicherten gemacht wird. Um die Eigentümerstellung zu vermeiden, kann der Treugeber des Trusts den Trust selbst die Versicherungspolice beantragen lassen und von Anfang an der Eigentümer sein.2

Wichtig

Damit die Lebensversicherungspolice vom persönlichen Nachlass ausgeschlossen werden kann, darf innerhalb der drei Jahre vor dem Tod des Versicherten keine Eigentümerstellung bestanden haben, d. h. eine Police muss mindestens drei Jahre vor dem Tod übertragen werden. Um dies zu vermeiden, kann der Trust als juristische Person direkt die Police beantragen.2

Schritte zur Gründung eines ILIT

Ideale Schritte bei der Gründung eines ILIT:

ILIT wird vor der Beantragung der Police und jeder Prämienzahlung ausgeführt

Treugeber überträgt Gelder oder Schenkungen an den ILIT für Prämienzahlungen

ILIT-Treuhänder benachrichtigt die Begünstigten über die Crummey-Widerrufsrechte jedes Mal, wenn Schenkungen an den ILIT übertragen werden.

ILIT-Treuhänder beantragt eine Police auf das Leben des Treugebers als Eigentümer und Begünstigter der Versicherungspolice

In den USA ist das korrekte Eigentum an einer Lebensversicherung wichtig, wenn die Versicherungsleistungen der bundesstaatlichen Erbschaftssteuer entgehen sollen. Wenn die Police dem Versicherten gehört, unterliegen die Leistungen der Erbschaftssteuer. (Dies setzt voraus, dass der Gesamtwert des Nachlasses plus die Lebensversicherung groß genug ist, um der Erbschaftssteuer zu unterliegen.) Um die Erbschaftssteuer zu vermeiden, benennen einige Versicherte ein Kind, den Ehepartner oder einen anderen Begünstigten als Eigentümer der Police.

Wichtig

Begünstigte haben nicht die Befugnis, Änderungen an einem ILIT vorzunehmen, aber sie können unter den Crummey-Befugnissen derzeitige Widerrufsrechte oder -befugnisse haben.3

Vorteile eines ILIT

Wenn Sie der Versicherte sind und die Lebensversicherung persönlich besitzen, wird die Todesfallleistung beim Tod als Teil des Wertes Ihres gesamten Nachlasses betrachtet. Dies könnte Ihre Erben potenziell der Erbschaftssteuer bei Ihrem Tod aussetzen. (Für 2022 beträgt die Erbschaftssteuer-Freigrenze 12,06 Millionen US-Dollar und steigt 2023 auf 12,92 Millionen US-Dollar.)4 Wird sie jedoch in einen ILIT eingebracht, wird der Trust zum Eigentümer der Police. Die Leistungen aus der Todesfallleistung sind daher nicht mehr im Bruttonachlass des Versicherten enthalten und tragen nicht zum Wert des Nachlasses bei, wodurch die potenzielle Erbschaftssteuerbelastung minimiert wird.2

ILITs können auch so strukturiert werden, dass Schenkungssteuern auf Zuwendungen an die Begünstigten vermieden werden. (Stand 2022 beträgt die Schenkungssteuer-Freigrenze 16.000 US-Dollar pro Jahr und Empfänger, steigend auf 17.000 US-Dollar im Jahr 2023.)4 In diesem Fall können Prämienzahlungen an die Police innerhalb des ILIT als Schenkung ausgelegt werden, die Schenkungssteuer kann jedoch vermieden werden, wenn ein Crummey-Schreiben verfasst wird, das festlegt, dass die Schenkung an den Trust erfolgt.

Ein weiterer Vorteil eines ILIT besteht darin, dass der Trust Regeln aufstellen kann, an die sich die Begünstigten bei Auszahlung der Todesfallleistung halten müssen. Das Treuhanddokument kann beispielsweise vorsehen, dass nur ein bestimmter Geldbetrag pro Jahr abgehoben werden darf oder dass die Erlöse nur für bestimmte Dinge wie eine Hochschulausbildung verwendet werden dürfen, bis der Begünstigte beispielsweise 25 Jahre alt ist. Solche Leitlinien können auch im Falle von zweiten (oder dritten) Ehen nützlich sein, um sicherzustellen, dass nur die Kinder des Versicherten (oder andere benannte Begünstigte) einen Rechtsanspruch auf die Gelder haben.

Kurzer Fakt

Lebensversicherungen, die in einem ILIT gehalten werden, sind – wie andere Vermögenswerte in unwiderruflichen Trusts – auch vor Gläubigern und dem IRS geschützt.5

Besondere Überlegungen

Es gibt jedoch gewisse Nachteile einer ILIT-Vereinbarung. Beispielsweise kann die Errichtung eines Insurance Trusts nicht immer mit den Wünschen des Versicherten oder den besten Interessen seiner Begünstigten übereinstimmen. Für Personen mit relativ kleinen Nachlässen, die ohnehin nicht der Erbschaftssteuer unterliegen würden, kann die Errichtung eines ILIT teuer und zeitaufwändig sein.

Darüber hinaus werden ILIT-Erlöse zwar nicht als Teil des Nachlasses des Versicherten besteuert, sie könnten jedoch als Teil der Nachlässe der Begünstigten besteuert werden, was folglich eine potenziell größere Steuerlast für die Nachkommen hinterlässt.5

Ein weiterer Nachteil ist, dass ein einmal eingerichteter ILIT zu einem späteren Zeitpunkt nicht mehr geändert oder zurückgerufen werden kann. Dies bedeutet, dass eine Meinungsänderung oder eine Änderung der Umstände dem Treugeber keine Möglichkeit gibt, etwas dagegen zu unternehmen.

Tipp

Der Prozess der ordnungsgemäßen Einrichtung und Finanzierung eines ILIT kann komplex sein, wobei strenge rechtliche und verfahrenstechnische Richtlinien eingehalten werden müssen. Es wird dringend empfohlen, einen erfahrenen Trust-Anwalt oder Steuerberater zusammen mit einem Versicherungsvertreter zu konsultieren, um einen ILIT zu koordinieren.

Was ist ein Variable Insurance Trust?

Ein Variable Insurance Trust (VIT) ist ein Anlageprodukt, das zur Finanzierung von Pensions-, Renten- und Versicherungsleistungen verwendet wird, die von Organisationen wie Unternehmen ihren Mitarbeitern angeboten werden. Der Wert des für die Zahlung dieser Altersversorgungsleistungen verantwortlichen Fonds unterliegt Änderungen des Marktwerts der damit verbundenen Anlagen. VITs werden nicht für Einzelpersonen angeboten.

Wie kann man einen unwiderruflichen Lebensversicherungstrust beenden?

Um einen ILIT aufzulösen oder zu beenden, müssen strenge Kriterien erfüllt sein.

Eine Methode besteht darin, den Wert der Lebensversicherungspolice im Trust durch einen entsprechenden Barbetrag zu ersetzen. Die Lebensversicherungspolice fällt dann an den einzelnen Eigentümer zurück und der ILIT wird stattdessen zu einem Grantor Trust.6

Eine zweite Methode besteht darin, einfach die Zahlung der Prämien für die Police einzustellen, sodass sie verfällt. Dies ist in der Regel nur dann kosteneffizient, wenn der ILIT eine Risikolebensversicherung ohne angesammelten Rückkaufswert hält.7

Wenn der Versicherte älter ist, ist es möglich, die Police im ILIT über eine Lebensabfindungsvereinbarung (Life Settlement) zu verkaufen. In diesem Fall wird der Käufer der Lebensabfindung zum neuen Eigentümer und Begünstigten der Police. Im Gegenzug erhält der Trust eine einmalige Barzahlung. Beachten Sie, dass dies nur eine Option sein kann, wenn der Versicherte 60 Jahre oder älter ist.

Die Beantragung einer einstweiligen Verfügung zur Beendigung des ILIT ist eine schwierigere Option, kann aber erreicht werden, wenn nachgewiesen werden kann, dass der ILIT unter Vorspiegelung falscher Tatsachen gegründet wurde. In anderen Fällen kann der Trust so verfasst sein, dass er dem Treuhänder die Erlaubnis erteilt, den Trust unter bestimmten Umständen zu beenden. Dies würde oft auch die Zustimmung sowohl des Treugebers als auch der Begünstigten erfordern.

Ist eine Lebensversicherung steuerpflichtig, wenn sie an einen Trust ausgezahlt wird?

Die Leistungen aus einer Lebensversicherung Todesfallleistung werden den Begünstigten stets einkommensteuerfrei ausgezahlt. Dies würde auch für einen Trust gelten. Allerdings können Lebensversicherungsleistungen den Wert eines Nachlasses über die Freigrenze für die Erbschaftssteuer erhöhen. Wenn sie in einem Trust gehalten werden, würde dies nicht eintreten; jedoch könnte es den Wert der Nachlässe der Begünstigten erhöhen.

LegalMatch. "Irrevocable Life Insurance Trust."

J.P.Morgan. "When Does It Make Sense for a Trust To Own Your Life Insurance Policy?"

Kemper CPA Group. "The Crummey Trust: Still Relevant After All These Years."

Internal Revenue Service. "IRS Provides Tax Inflation Adjustments for Tax Year 2023."

Blake Harris Law. "Irrevocable Life Insurance Trust."

Legal Information Institute. "26 U.S. Code § 675 - Administrative Powers."

FindLaw. "The Irrevocable Life Insurance Trust."

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