Interner Auditor

Internal Auditor (IA): Rolle und der Prozess der internen Revision

Wichtige Erkenntnisse

Ein interner Prüfer arbeitet für das Unternehmen, ist jedoch damit beauftragt, unabhängige und objektive Bewertungen seiner finanziellen und operativen Aktivitäten vorzunehmen und bei Bedarf Korrekturmaßnahmen zu empfehlen.
Ein externer Prüfer ist ein unabhängiger Fachmann, der von den Aktionären beauftragt wird, die finanziellen und operativen Aktivitäten des Unternehmens zu prüfen.
Wenn ein externer Prüfer Probleme oder Fehler feststellt, setzt der interne Prüfer die erforderlichen Änderungen um.

Was ist ein interner Prüfer (IA)?

Ein interner Prüfer (IA) bewertet die Finanzkontrollen und Aufzeichnungsprozesse eines Unternehmens auf Genauigkeit, Effizienz und Einhaltung relevanter Gesetze und Vorschriften. Der interne Prüfer ist ein Unternehmensmitarbeiter, dessen Aufgabe es ist, etwaige Mängel in der Finanzbuchhaltung zu identifizieren und zu korrigieren, bevor sie bei einer externen Prüfung entdeckt werden.

Unternehmen sind nicht verpflichtet, einen internen Prüfer zu beschäftigen, aber viele tun dies, damit Probleme verhindert oder schnell behoben werden können.

Die Rolle eines internen Prüfers (IA)

Die Hauptaufgabe eines internen Prüfers (IA) besteht darin, Probleme zu erkennen und zu korrigieren, bevor sie bei einer externen Prüfung durch eine externe Firma oder Aufsichtsbehörden wie die Securities and Exchange Commission (SEC) entdeckt werden. Eine der Aufgaben der SEC ist es, zu regulieren, wie Unternehmen ihre Jahresabschlüsse erstellen, um sicherzustellen, dass Anleger vor einer Investition Zugang zu allen notwendigen Informationen haben.

Eine interne Prüfung führt in der Regel die drei unten aufgeführten Aufgaben durch.

Bewertung aller Risiken und der internen Kontrollen innerhalb eines Unternehmens

Sicherstellung, dass ein Unternehmen und seine Mitarbeiter die Bundes- und Landesgesetze und -vorschriften einhalten

Vorschläge, was getan werden muss, um eine fehlgeschlagene Prüfung oder während der Prüfung als problematisch identifizierte Probleme zu beheben

Prozess der internen Prüfung

Um dieses Ziel zu erreichen, führen interne Prüfer in der Regel eine Vielzahl von Aufgaben aus, darunter die Prüfung von Finanzberichten, Spesenabrechnungen, Inventar, Finanzdaten, Budgetierungs- und Buchhaltungspraktiken sowie die Erstellung von Risikobewertungen für jede Abteilung. Es werden detaillierte Notizen gemacht, Mitarbeitergespräche geführt, Arbeitspläne überwacht, materielle Vermögenswerte überprüft und Finanzberichte genau geprüft, um potenziell schädliche Fehler oder Falschaussagen zu beseitigen und Wege zur Steigerung der Produktivität zu finden.

Sobald ein interner Prüfer die Prüfung abgeschlossen hat, werden die Ergebnisse in einem formellen Bericht vorgelegt. Der Prüfungsbericht beschreibt, wie die Prüfung durchgeführt wurde, was sie ergeben hat und gegebenenfalls Vorschläge für mögliche Verbesserungen. Er wird in der Regel den leitenden Führungskräften des Unternehmens vorgelegt.

Wenn Änderungen empfohlen werden, wird der interne Prüfer häufig gebeten, eine Folgeprüfung durchzuführen, um festzustellen, wie gut die empfohlenen Änderungen umgesetzt wurden.

Ordnungsgemäß geführte börsennotierte Unternehmen führen ebenfalls interne Prüfungen durch, um sicherzustellen, dass das Unternehmen die Bundes- und Landesvorschriften einhält, einschließlich der von der SEC vorgeschriebenen. Allerdings müssen Unternehmen auch sicherstellen, dass ihre Buchhaltungspraktiken den von den Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) festgelegten Rechnungslegungsrichtlinien folgen.

Anforderungen an interne Prüfer

Das Institute of Internal Auditors (IIA), gegründet 1941 mit Hauptsitz in Florida, ist die internationale Berufsorganisation, die Standards, Leitlinien, bewährte Verfahren und einen Ethikkodex für Praktiker festlegt.1

Auf seiner Website definiert das IIA die interne Prüfung als: „eine unabhängige, objektive Prüfungs- und Beratungstätigkeit, die darauf abzielt, einen Mehrwert zu schaffen und die Abläufe einer Organisation zu verbessern. Sie hilft einer Organisation, ihre Ziele zu erreichen, indem sie einen systematischen, disziplinierten Ansatz zur Bewertung und Verbesserung der Wirksamkeit von Risikomanagement, Kontroll- und Governance-Prozessen anwendet.“

Interner Prüfer vs. externer Prüfer

Manchmal kann die Rolle von internen und externen Prüfern verwechselt werden. Der Hauptunterschied zwischen beiden besteht darin, dass interne Prüfer (IA) im Auftrag des Unternehmensmanagements handeln. Interne Prüfer werden vom Unternehmen eingestellt, während externe Prüfer durch einen Aktionärsbeschluss ernannt werden.

Interne Prüfer werden angestellt, um das Management und die Mitarbeiter darüber zu informieren, wie das Unternehmen besser funktionieren kann. Externe Prüfer hingegen haben keine solchen Verpflichtungen. Sie sind für die Prüfung von Jahresabschlüssen verantwortlich, um sicherzustellen, dass sie korrekt sind und den GAAP entsprechen. Ihre Ergebnisse werden dann den Aktionären und nicht dem Management gemeldet.

Laut der Association of Certified Fraud Examiners besteht die Aufgabe des externen Prüfers darin: „die Buchhaltungsunterlagen der Mandanten zu prüfen und eine Stellungnahme darüber abzugeben, ob der Jahresabschluss in Übereinstimmung mit den geltenden Rechnungslegungsstandards des Unternehmens, wie den Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) oder den International Financial Reporting Standards (IFRS), ordnungsgemäß dargestellt ist. Sie müssen feststellen, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist, sei es aufgrund von Fehlern oder Betrug.“2

Es ist eine gesetzliche Anforderung, dass alle Jahresabschlüsse von börsennotierten Unternehmen gemäß dem Securities Act of 1933 und dem Securities Exchange Act of 1934 von einem externen Wirtschaftsprüfer geprüft werden.345

Vorteile der Einstellung eines IA

Viele Unternehmen entscheiden sich dafür, einen internen Prüfer zu beschäftigen, obwohl sie gesetzlich nicht dazu verpflichtet sind. Robuste interne Prüfungen werden als eine wichtige Möglichkeit angesehen, Probleme schnell zu beheben, einen guten Ruf zu wahren und Geldverschwendung zu vermeiden. Berichte von internen Prüfern (IA) können Unternehmen helfen, zu gedeihen und mit maximaler Effizienz zu arbeiten. Aus diesem Grund betrachten viele Führungskräfte sie als notwendige Ausgabe.

Die Aufgabe eines internen Prüfers besteht im Wesentlichen darin, Probleme zu erkennen und zu beheben, bevor ein externer Prüfer die Gelegenheit dazu hat. Aus diesem Grund betrachten viele Führungskräfte sie als notwendige Ausgabe.

Institute of Internal Auditors. "About the IIA."

Association of Certified Fraud Examiners. "External Auditor."

Government Publishing Office. "Securities Exchange Act of 1934," Page 91.

Government Publishing Office. "Securities Act of 1933," Page 72.

U.S. Securities and Exchange Commission. "All About Auditors: What Investors Need to Know."

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