Irs Pub 463

IRS-Publikation 463: Übersicht über Reise-, Geschenk- und Autokosten

Was ist IRS Publication 463: Reise-, Geschenk- und Autokosten?

IRS Publication 463: Reise-, Geschenk- und Autokosten erläutert die Ausgaben im Zusammenhang mit geschäftlichen Aktivitäten, die ein einzelner Steuerzahler abziehen kann, um sein zu versteuerndes Gesamteinkommen zu reduzieren.

Das Dokument konzentriert sich hauptsächlich auf Ausgaben für Einzelunternehmer, die Geschäftseinkünfte auf Schedule C melden. Es gilt auch für Reservisten der Streitkräfte, qualifizierte darstellende Künstler, auf Honorarbasis tätige staatliche oder lokale Regierungsbeamte und Arbeitnehmer mit behinderungsbedingten Arbeitsausgaben, die Geschäftsausgabenabzüge auf Formular 2106 einreichen.1

Publication 463 ist nicht unbedingt für Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und Trusts bestimmt. Diese Unternehmen sollten jedoch auf die Anweisungen für ihre erforderlichen Steuerformulare sowie auf IRS Publication 535 verweisen.2

Publication 463 bietet zwar einige Leitlinien für die Meldung von Ausgaben für Selbstständige auf Schedule C, aber Publication 535 ist ebenfalls eine zentrale Ressource. Im Allgemeinen gibt es einige Überschneidungen bei den zulässigen Abzügen für individuelle Geschäftsausgaben sowohl für Arbeitnehmer als auch für Selbstständige, obwohl sie die Abzüge für Geschäftsausgaben auf zwei völlig unterschiedlichen Formularen melden, Schedule A vs. Schedule C.34

Wichtige Erkenntnisse

IRS Publication 463 erläutert die Ausgaben im Zusammenhang mit geschäftlichen Aktivitäten, die ein einzelner Steuerzahler abziehen kann, um sein zu versteuerndes Gesamteinkommen zu reduzieren.
Publication 463 konzentriert sich hauptsächlich auf Ausgaben für IRS Schedule C und Schedule A für einige Arbeitnehmer mit Löhnen, die auf einem W-2 gemeldet werden.
Der TCJA hat die Arten von Arbeitnehmern, die unerstattete Arbeitsausgaben abziehen können, erheblich reduziert, aber einen Schedule A-Pauschalabzug von 12.000 $ vorgesehen.
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Verständnis der IRS Publication 463: Reise-, Geschenk- und Autokosten

IRS Publication 463 wird vom US-amerikanischen Internal Revenue Service (IRS) veröffentlicht und regelmäßig auf der IRS-Website aktualisiert. Sie deckt eine Vielzahl von Informationen zu Ausgabenabzügen ab.

Die durch Publication 463 autorisierten Abzüge gelten für notwendige und gewöhnliche Geschäftsausgaben, die einem einzelnen Steuerzahler im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit entstehen. Der IRS definiert diese als Ausgaben, die in einer bestimmten Branche üblich und für die Ausübung dieses Geschäfts hilfreich sind.2

Diese Ausgaben müssen nicht für die Durchführung dieses Geschäfts erforderlich sein. Im Allgemeinen muss eine Person lediglich feststellen, welche Ausgaben im Rahmen der Geschäftstätigkeit angefallen sind und nicht Ausgaben, die mit der persönlichen Nutzung verbunden sind.2

IRS Publication 463 ist in sechs Hauptkapitel unterteilt, die Folgendes umfassen:

Kapitel 1: Reisen

Kapitel 2: Mahlzeiten und Unterhaltung

Kapitel 3: Geschenke

Kapitel 4: Transport

Kapitel 5: Aufzeichnungen

Kapitel 6: Wie zu melden5

Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) trat für das Steuerjahr 2018 in Kraft und läuft bis 2025.6 Der TCJA führte zu wesentlichen Änderungen im Bereich der Schedule A-Ausgaben und beseitigte im Allgemeinen die meisten Schedule A-Ausgabenabzüge. Allerdings integrierte der TCJA einen Schedule A-Pauschalabzug von 12.000 $. Der Pauschalabzug von 12.000 $ machte es für die meisten Steuerzahler überflüssig, überhaupt Schedule A-Abzüge, einschließlich Geschäftsausgabenabzüge, aufzulisten.7

Erstattungen

Eine Person, die im Rahmen ihrer Beschäftigung Ausgaben hat, erzielt in der Regel den größten Vorteil, wenn sie zunächst eine Erstattung von ihrem Arbeitgeber beantragt. Dies kann dazu beitragen, jegliche Notwendigkeit von Ausgabenabzugsüberlegungen zu vermeiden.

Publication 463 befasst sich mit Ausgaben, für die ein Arbeitnehmer keine Erstattung von einem Arbeitgeber erhält. Wenn ein Arbeitnehmer eine Erstattung für Ausgaben erhält, gilt dies im Allgemeinen nicht als steuerpflichtiges Einkommen.8

Reisen

In den meisten Fällen werden Reisekosten von einem Arbeitgeber erstattet. Wenn Reisekosten nicht erstattet werden, kann ein Steuerzahler in der Regel nur Geschäftsreisekosten abziehen, die mit Reisen außerhalb seines steuerlichen Wohnsitzes verbunden sind. Zu den grundlegendsten abzugsfähigen Ausgaben außerhalb des Wohnsitzes gehören Transport, Unterkunft und Verpflegung.9

Mahlzeiten und Unterhaltung

Mahlzeiten und Unterhaltung werden getrennt definiert. Im Allgemeinen sind alle Unterhaltungsausgaben, die zum Zwecke der Unterhaltung, des Vergnügens oder der Erholung gezahlt werden, als Betriebsausgaben nicht abzugsfähig. Dies umfasst alle Ausgaben für Einrichtungen, Gebühren und Mitgliedschaften.10

Mahlzeiten sind im Allgemeinen bis zu 50 % der Gesamtkosten abzugsfähig. Mahlzeiten sollten nicht als üppig oder extravagant angesehen werden. Mahlzeiten können bei Unterhaltungsveranstaltungen Ausgaben sein, wenn sie separat gekauft werden.10

Geschenke

Geschenke können im Allgemeinen als Ausgabe bis zu 25 $ pro Geschenk abgezogen werden. Geschenke, die Unterhaltung darstellen, können nicht abgezogen werden.11

Transport

Steuerzahler können im Allgemeinen keine Transportkosten zu einem regulären Arbeitsort abziehen. Einige Abzüge können für alternative Arbeitsorte gelten.12

Ausgaben für ein geschäftlich genutztes Fahrzeug werden im Allgemeinen entweder mit der Kilometergeld-Pauschal methode oder der Methode der tatsächlichen Kosten berechnet. Die Kilometergeld-Pauschale multipliziert 58,5 Cent pro gefahrenem Kilometer (für 2022).13 Die Methode der tatsächlichen Kosten umfasst alle tatsächlichen Kosten wie Benzin, Öl, Zulassung, Reparaturen und Autozahlungen.14

W-2-Arbeitnehmer können Fahrzeugkosten im Allgemeinen nicht auf Schedule A abziehen. Daher kann es vorteilhaft sein, alternativ Erstattungsvereinbarungen mit dem Arbeitgeber zu suchen. Selbstständige Steuerzahler können Fahrzeugkosten vom Bruttoeinkommen abziehen, wenn sie das Nettoeinkommen auf Schedule C berechnen.15

Aufzeichnung und Berichterstattung

Der IRS empfiehlt Steuerzahlern, detaillierte Aufzeichnungen über Ausgabenabzüge zu führen.16 Steuerzahler mit W-2-Löhnen melden die Löhne in Zeile 1 des Formulars 1040. Wenn ein Steuerzahler mehrere W-2 hat, wird die Summe der W-2-Löhne in Zeile 1 gemeldet. Mit W-2-Löhnen verbundene Ausgabenabzüge können auf Schedule A aufgelistet werden, wenn sie höher sind als der Pauschalabzug. Wenn die Schedule A-Ausgabenabzüge nicht höher sind, erhält der Steuerzahler den Pauschalabzug von 13.850 $ für das Steuerjahr 2023; für gemeinsam veranlagte Ehepaare beträgt der Pauschalabzug 27.700 $.17 Die Schedule A-Pauschal- oder Einzelabzüge werden in Zeile 12 des 1040 gemeldet und reduzieren das zu versteuernde Einkommen.1819

Wenn ein Steuerzahler selbstständig ist und 1099-Löhne erhält, werden alle 1099-Löhne auf Schedule C gemeldet.20 Zulässige Betriebsausgaben in Bezug auf 1099-Einkommen werden abgezogen, um das bereinigte Bruttoeinkommen zu ermitteln, das in Zeile 11 des Formulars 1040 gemeldet wird.2122 (Für weitere Informationen zu Schedule C-Betriebsausgaben siehe auch Publication 535.)23

Haftungsausschluss: Einzelpersonen sollten IRS Publication 463 oder einen Steuerberater konsultieren, um Einzelheiten zu ihren eigenen individuellen Geschäftsabzügen zu erfahren. Dieser Artikel enthält allgemeine Informationen, die für individuelle Situationen zutreffen oder auch nicht.

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Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seite 28.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seite 2.

Internal Revenue Service. "Instructions for Schedule C," Seite 1.

Internal Revenue Service. "Instructions for Schedule A," Seite 1.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seite 1.

U.S. Congress, "H.R. 1: An Act to Provide for Reconciliation Pursuant to Titles II and V of the Concurrent Resolution on the Budget for Fiscal Year 2018," Seite 1.

Internal Revenue Service. "Be Tax Ready – Understanding Tax Reform Changes Affecting Individuals and Families."

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seiten 29–31.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seiten 3–5.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seite 10.

Internal Revenue Service. "Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses," Seite 13.

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Internal Revenue Service. "1099 MISC, Independent Contractors, and Self-Employed 1."

Internal Revenue Service. "1040 (1040-SR) Instructions," Seiten 30, 84-95.

Internal Revenue Service. "Form 1040 U.S. Individual Income Tax Return," Seite 1.

Internal Revenue Service. "About Publication 535, Business Expenses."

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