Irs Pub 519

IRS-Publikation 519: US-Steuerleitfaden für Ausländer

Was ist IRS Publication 519?

IRS Publication 519 ist der U.S. Tax Guide For Aliens, ein Dokument, das der Internal Revenue Service (IRS) veröffentlicht und das die Steuerverfahren für Aliens (Ausländer), also Personen, die keine Staatsbürger der Vereinigten Staaten sind, detailliert beschreibt.1 Nicht alle Aliens unterliegen der US-Steuer. Gebietsansässige Aliens (Resident Aliens), die sich für einen bestimmten Zeitraum im Land aufgehalten haben, unterliegen der Besteuerung ihres weltweiten Einkommens ebenso wie Staatsbürger. Nicht gebietsansässige Aliens (Non-Resident Aliens) werden nur auf Einkünfte besteuert, die sie innerhalb der USA erzielen, sowie auf bestimmte Arten internationaler Einkünfte.2

Wichtige Erkenntnisse

IRS Publication 519 bietet Steuerinformationen und -anleitungen für Aliens in den USA.
Die Besteuerung hängt davon ab, ob eine Person ein gebietsansässiger oder nicht gebietsansässiger Alien oder ein Doppelstatus-Alien ist.
Nicht gebietsansässige können sowohl von US- als auch von ausländischen Behörden zur Einkommensteuer herangezogen werden.
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Verständnis von IRS Publication 519

Der wichtigste Aspekt von IRS Publication 519 ist die Definition des Status eines Steuerpflichtigen als entweder nicht gebietsansässiger Alien oder gebietsansässiger Alien unter Verwendung des wesentlichen Anwesenheitstests (Substantial Presence Test) oder des Green-Card-Tests, da die anwendbaren Steuervorschriften auf diesem Status basieren. Steuerpflichtige können auch als Doppelstatus-Aliens betrachtet werden und sollten auch den Steuerstatus eines Ehepartners bestimmen.3

Der wesentliche Anwesenheitstest misst den Wohnsitz anhand der physischen Anwesenheit in den USA. Um diesen Test zu bestehen, muss eine Person mindestens:

31 Tage im laufenden Jahr und

183 Tage während des Dreijahreszeitraums, der das laufende Jahr und die zwei unmittelbar davor liegenden Jahre umfasst, wobei alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des ersten vor dem laufenden Jahres und ein Sechstel der Tage des zweiten vor dem laufenden Jahres gezählt werden.4

Der Green-Card-Test besagt, dass eine Person für US-Bundessteuerzwecke als gebietsansässig gilt, wenn sie zu irgendeinem Zeitpunkt während des Kalenderjahres ein rechtmäßiger ständiger Wohnsitzinhaber (Lawful Permanent Resident) der USA ist. Eine Person wird zum rechtmäßigen ständigen Wohnsitzinhaber, wenn ihr gemäß den Einwanderungsgesetzen das Privileg gewährt wird, dauerhaft als Einwanderer in den USA zu wohnen, in der Regel durch Ausstellung einer Alien Registration Card, auch bekannt als "Green Card", durch die U.S. Citizenship and Immigration Services.5

Wenn eine Person im selben Jahr sowohl als gebietsansässig als auch als nicht gebietsansässig gilt, spricht man von einem Doppelstatus. Eine verheiratete Person hat möglicherweise auch die Wahl, ihren nicht gebietsansässigen Ehepartner als gebietsansässigen Alien zu behandeln.6

Besteuerung von Einkünften nicht Gebietsansässiger

Personen, die als nicht gebietsansässige Aliens eingestuft werden, unterliegen in der Regel zwei unterschiedlichen Steuersätzen auf ihre US-Einkünfte: einem für effectively connected income (wirtschaftlich verbundenes Einkommen) und einem für fixed or determinable, annual, or periodic (FDAP) income (festgelegte oder bestimmbare, jährliche oder periodische Einkünfte). Effectively connected income wird durch den Betrieb eines US-Unternehmens oder die Erbringung persönlicher Dienstleistungen erzielt und unterliegt denselben progressiven Steuersätzen wie für US-Bürger. FDAP gilt als passives Einkommen und wird mit einem Pauschalsteuersatz von 30 % besteuert.7 Nicht gebietsansässige Aliens müssen ihre Steuererklärungen mit Formular 1040NR einreichen.8

Für nicht gebietsansässige Aliens können Steuerabkommen mit ausländischen Staaten die US-Steuer auf verschiedene Arten von persönlichen Dienstleistungen und anderen Einkünften wie Renten, Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren und Kapitalgewinne reduzieren oder beseitigen.9

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Wie bestimmt der IRS den steuerlichen Wohnsitzstatus einer Person?

Welche steuerlichen Auswirkungen haben gebietsansässige gegenüber nicht gebietsansässigen Aliens?

Wie läuft das Verfahren zur Anfechtung einer IRS-Entscheidung ab?

Internal Revenue Service. "About Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens." Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seiten 10–11. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seiten 3–4, 7, 9. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seite 4. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seite 3. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seiten 7–9. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seite 20. Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return." Abgerufen am 31. Januar 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 519: U.S. Tax Guide for Aliens," Seite 45. Abgerufen am 31. Januar 2020.

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