Irs Pub 536

IRS-Publikation 536 verstehen: Umgang mit Nettoverlusten

Was ist IRS Publication 536?

IRS Publication 536 ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Anleitungen dazu gibt, was zu tun ist, wenn ein Steuerpflichtiger, ob Einzelperson oder Unternehmen, in einem bestimmten Steuerjahr mehr Abzüge als Einkünfte hat. Wenn die gesamten Abzüge, die ein Steuerpflichtiger geltend macht, höher sind als dessen Einkünfte für das Jahr, spricht man von einem Net Operating Loss (NOL).1

Wichtige Erkenntnisse

IRS Publication 536 hilft Einzelpersonen und Unternehmen, Situationen zu bewältigen, in denen Abzüge die Einkünfte übersteigen, was zu einem Net Operating Loss führt.
Net Operating Losses sind in der Regel mit Geschäftstätigkeiten, Schadensverlusten, Umzugskosten oder Mietobjekten verbunden.
Bestimmte Posten wie übermäßige Kapitalverluste und nichtgeschäftliche Abzüge sind bei der Berechnung des Net Operating Loss nicht zulässig.
Net Operating Losses können zur potenziellen Steuerentlastung in zukünftige Steuerjahre vorgetragen werden.
Die Publikation gilt nicht für Insolvenz, Personengesellschaften oder S Corporations, aber einzelne Gesellschafter und Aktionäre können ihre Anteile für die persönliche Berechnung des Net Operating Loss verwenden.

IRS Publication 536 verstehen: Wichtige Details erklärt

IRS Publication 536 erläutert, wie ein Net Operating Loss berechnet wird. Per Definition liegt ein Net Operating Loss vor, wenn die zulässigen Steuerabzüge eines Unternehmens dessen steuerpflichtiges Einkommen übersteigen. In der Regel müssen die Abzüge eine direkte Folge von Handel oder Geschäft, der Arbeit eines Angestellten, Schadens- und Diebstahlsverlusten, Umzugskosten oder Mietobjekten sein.2

Folgende Posten dürfen nicht einbezogen werden: Kapitalverluste, die Kapitalgewinne übersteigen; der Ausschluss nach Section 1202 für Gewinne aus dem Verkauf oder Tausch qualifizierter Kleinunternehmensaktien; nichtgeschäftliche Abzüge, die nichtgeschäftliche Einkünfte übersteigen; der Abzug für Net Operating Loss; und der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten.2

Ein Net Operating Loss des Unternehmens kann verwendet werden, um frühere Steuerzahlungen zurückzuerhalten. Dies ermöglicht dem Unternehmen eine gewisse Steuerentlastung, wenn es Verluste erleidet. In solchen Fällen können sie den Net Operating Loss möglicherweise auf die zukünftige Einkommensteuer anwenden. Ein landwirtschaftlicher Betrieb darf den steuerpflichtigen Betrag auf die beiden vorangegangenen Jahre zurücktragen und gegen das steuerpflichtige Einkommen für eine Rückerstattung verrechnen.2

IRS Publication 536 gilt nicht für Insolvenzszenarien. Sie gilt auch nicht für Verluste von Personengesellschaften oder S Corporations. Einzelne Gesellschafter oder Aktionäre von S Corporations dürfen jedoch die Einkünfte oder Abzüge aus ihren persönlichen Anteilen als Teil der Berechnung ihres individuellen Net Operating Loss verwenden.2

Berechnung von Net Operating Losses mit IRS Publication 536

Auf der IRS-Website gliedert Publication 536 den Prozess des Net Operating Loss in fünf Schritte.

Füllen Sie die Steuererklärung für das Jahr aus. Ein Net Operating Loss kann Teil der Steuererklärung dieses Jahres sein, wenn in den folgenden Fällen ein negativer Betrag erscheint: Bei Einzelpersonen ziehen Sie Ihren Standardabzug oder Ihre Einzelabzüge von Ihrem Adjusted Gross Income (AGI) ab; bei Nachlässen und Trusts kombinieren Sie das steuerpflichtige Einkommen, Spendenabzüge, den Abzug für Einkommensausschüttungen und Freibeträge aus Ihrem Formular 1041.

Notieren Sie die Höhe des Net Operating Loss gemäß den IRS-Richtlinien.

Bestimmen Sie, ob Sie berechtigt sind, den Net Operating Loss zurückzutragen oder ob Sie den Verlust stattdessen vortragen müssen.

Ziehen Sie den Net Operating Loss im Rücktrags- oder Vortragsjahr ab.

Ermitteln Sie die Höhe des nicht genutzten Net Operating Loss und tragen Sie ihn in den nächsten Rücktrag oder Vortrag.2

Angesichts der vielen Regeln und Ausnahmen, die gelten können, ist es immer ratsam, bei der Berechnung und Anwendung von Net Operating Losses den IRS oder einen qualifizierten Steuerberater zu konsultieren.

Internal Revenue Service. "About Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts."

Internal Revenue Service. "Publication 536 (2019), Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts."

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