Kalkulatorische Zinsen

Was ist zugerechnete Zinsen?

Zugerechnete Zinsen (Imputed Interest) entstehen, wenn ein Kreditgeber keine Zinsen oder einen Zinssatz unterhalb der Marktbedingungen verlangt, das IRS jedoch den implizierten Satz besteuert. Dieses Steuerkonzept betrifft häufig Familienkredite und Anleihen, die unter dem Nennwert verkauft werden. Das Verständnis zugerechneter Zinsen hilft, Steuervermeidung zu verhindern, indem eine ordnungsgemäße Meldung und Einhaltung der IRS-Vorschriften sichergestellt wird.

Wichtige Erkenntnisse

• Zugerechnete Zinsen sind die vom IRS für steuerliche Zwecke angenommenen Zinsen auf ein Darlehen mit keinem oder unter dem Marktzins liegenden Zinssatz.
• Das IRS verwendet anwendbare Bundeszinssätze (AFR), um den Mindestzinssatz für Darlehen zu bestimmen und sicherzustellen, dass zugerechnete Zinsen korrekt besteuert werden.
• Darlehen zwischen Familienmitgliedern unter 10.000 $ können von der Zurechnung ausgenommen sein, sofern sie nicht für einkommensgenerierende Vermögenswerte verwendet werden.
• Nullkuponanleihen unterliegen der Steuer auf zugerechnete Zinsen für die Differenz zwischen dem Diskontkaufpreis und dem Nennwert.
• Es ist entscheidend, einen Steuerberater bezüglich zugerechneter Zinsen zu konsultieren, da Ausnahmen und steuerliche Behandlungen je nach individuellen Umständen variieren können.
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Wie zugerechnete Zinsen funktionieren

Zugerechnete Zinsen treten auf, wenn ein Steuerzahler Geld geliehen hat, der Kreditgeber jedoch keine Zinsen oder einen Zinssatz verlangt, der viel niedriger als der Marktzins ist. Die steuerliche Behandlung solcher Darlehen hängt davon ab, ob es sich um ein tatsächliches Darlehen, ein Darlehen auf Abruf oder eine Schenkung von Freunden oder Familie handelte. Diese Unterscheidung ist wichtig, da Steuerbehörden jede Darlehensart hinsichtlich zugerechneter Zinsen unterschiedlich behandeln.

Das IRS betrachtet ein tatsächliches Darlehen als gegeben, wenn eine schriftliche Vereinbarung zwischen Kreditgeber und Kreditnehmer besteht. In diesem Fall kann der Kreditgeber verpflichtet sein, Steuern auf Zinserträge zu zahlen, unabhängig davon, ob er tatsächlich einen marktüblichen Zinssatz verlangt hat. Die Vorlage schriftlicher Aufzeichnungen hilft dem IRS zu bestimmen, ob es sich um ein konventionelles Darlehen handelt, im Gegensatz zu einem Schenkungsdarlehen.

Zugerechnete Zinsen können daher für Darlehen zwischen Familie und Freunden gelten. Zum Beispiel leiht eine Mutter ihrem Sohn 50.000 $ ohne Zinsforderung. Liegt der anwendbare kurzfristige Bundeszinssatz bei 2 Prozent, sollte der Sohn seiner Mutter jährlich 1.000 $ Zinsen zahlen. Das IRS nimmt an, dass die Mutter diesen Betrag von ihrem Sohn erhält und ihn in ihrer Steuererklärung als Zinseinkommen aufführt, obwohl sie die Gelder nicht erhalten hat.

Wichtig

Schenkungsdarlehen unter 10.000 $ sind von der Zurechnung ausgenommen, solange das Geld nicht zum Kauf einkommensgenerierender Vermögenswerte verwendet wird.1

Rolle der anwendbaren Bundeszinssätze bei zugerechneten Zinsen

Da es viele niedrigverzinste oder zinslose Darlehen gab, die unversteuert blieben, legte das IRS durch das Steuergesetz von 1984 anwendbare Bundeszinssätze (AFR) fest. Der anwendbare Bundeszinssatz (AFR) bestimmt die niedrigsten Zinsen, die für Darlehen unterhalb einer bestimmten Zinsschwelle verlangt werden können, und betrachtet die potenziellen Einnahmen aus dem Zinssatz als zugerechnetes Einkommen. Durch die Schaffung des AFR kann das IRS Steuereinnahmen aus Darlehen erheben, die sonst unversteuert blieben.

Da die zugerechneten Steuersätze an das tatsächliche Zinsumfeld zu einem bestimmten Zeitpunkt gebunden sind, gibt das IRS monatlich verschiedene vorgeschriebene Sätze für bundesstaatliche Einkommensteuerzwecke bekannt. AFR-Sätze werden regelmäßig als Einkommensteuerrichtlinien veröffentlicht und können auf der IRS-Website nachgeschlagen werden.2

Wie man zugerechnete Zinsen bei Nullkuponanleihen berechnet

Bei der Berechnung zugerechneter Zinsen auf eine Nullkuponanleihe bestimmt ein Anleger zunächst die Rendite bis zur Endfälligkeit (YTM) der Anleihe. Angenommen, der Abgrenzungszeitraum beträgt ein Jahr, dividiert der Anleger den Nennwert der Anleihe durch den beim Kauf gezahlten Preis. Der Anleger erhöht dann den Wert um eine Potenz, die gleich eins geteilt durch die Anzahl der Abgrenzungsperioden vor Fälligkeit der Anleihe ist. Der Anleger reduziert die Zahl um eins und multipliziert sie mit der Anzahl der Abgrenzungsperioden in einem Jahr, um die YTM der Nullkuponanleihe zu bestimmen.

Da der angepasste Kaufpreis einer Nullkuponanleihe anfangs ihrem Kaufpreis bei Emission entspricht, erhöhen die über jede Abgrenzungsperiode erzielten aufgelaufenen Zinsen den angepassten Kaufpreis. Die aufgelaufenen Zinsen sind der anfängliche angepasste Kaufpreis multipliziert mit der YTM. Dieser Wert ist der zugerechnete Zins für die Periode.

Kurze Tatsache

Während das Konzept der Zinsen und der Zinsbelastung bei Darlehen in der Finanzwelt gängige Praxis ist, ist die Idee der zugerechneten Zinsen ein rechtliches Konstrukt, das verwendet wird, um zu bestimmen, ob ein Kreditgeber Steuern auf ein Darlehen zahlen muss, das zu einem unter dem Marktzins liegenden Zinssatz vergeben wurde. Zugerechnete Zinsen sind daher kein tatsächlicher Zinssatz oder echte Kosten für den Kreditnehmer, sondern eher ein theoretischer Zinssatz, der für Steuerzwecke verwendet wird.

Ausnahmen von den Regeln für zugerechnete Zinsen

Mehrere Ausnahmen von den Regeln für zugerechnete Zinsen können es einem Kreditgeber ermöglichen, Steuern auf die Differenz zwischen tatsächlichen und zugerechneten Zinssätzen zu vermeiden. Beispielsweise kann ein Darlehen zwischen Familienmitgliedern von der Zurechnung ausgenommen sein, wenn das Darlehen einen angemessenen Betrag (typischerweise unter 10.000 $) ausmacht, zu einem Satz verzinst wird, der nicht wesentlich unter dem Marktzins liegt, und wenn das Darlehen nicht zum Kauf einkommensgenerierender Vermögenswerte verwendet wird. Darlehen von einer qualifizierten gemeinnützigen Organisation, einer politischen Organisation oder einer gemeinnützigen Organisation können ebenfalls von der Zurechnung ausgenommen sein.1

Darlehen zum Zwecke des Kaufs eines Hauptwohnsitzes können von der Zurechnung ausgenommen sein, ebenso wie Darlehen zum Kauf eines Autos oder bestimmter anderer persönlicher Gegenstände. Darlehen zur Finanzierung eines Geschäfts oder einer Investition können in einigen Fällen ebenfalls von der Zurechnung ausgenommen sein.1

Es ist wichtig zu beachten, dass die Regeln und Ausnahmen für zugerechnete Zinsen je nach den spezifischen Umständen des Darlehens und den geltenden Steuergesetzen variieren können. Es ist immer am besten, einen Steuerberater zu konsultieren, wenn Sie Fragen zu zugerechneten Zinsen haben und wie diese auf Sie zutreffen könnten.

Erkundung zugerechneter Zinsen bei Nullkuponanleihen

Eine Nullkuponanleihe ist eine Art von Anleihe, die keine periodischen Zinszahlungen an den Anleihegläubiger leistet. Stattdessen wird die Anleihe mit einem Abschlag von ihrem Nennwert verkauft, und die Differenz zwischen Kaufpreis und Nennwert gilt als Rendite der Investition. Im Falle einer Nullkuponanleihe sind die zugerechneten Zinsen die Differenz zwischen dem Kaufpreis der Anleihe und dem Nennwert. Wenn beispielsweise eine Nullkuponanleihe einen Nennwert von 1.000 $ hat und für 700 $ gekauft wird, betragen die zugerechneten Zinsen 300 $.

Der Anleihegläubiger muss jährlich Steuern auf diese zugerechneten Zinsen zahlen, auch ohne tatsächliche Zinszahlungen zu erhalten.

Beispiel für zugerechnete Zinsen

Zugerechnete Zinsen sind wichtig für die Bestimmung von Pensionsauszahlungen. Wenn beispielsweise ein Mitarbeiter von einem Unternehmen in den Ruhestand geht, in dem er Mitglied eines Pensionsplans war, kann das Unternehmen dem Rentner eine einmalige Summe der für ihn im Plan zurückgestellten 500.000 $ anbieten, oder er kann 5.000 $ jährlich als Leistung erhalten. Angenommen, der anwendbare kurzfristige Bundeszinssatz beträgt 2 Prozent, muss der Rentner bestimmen, ob er durch die Annahme der Einmalzahlung und den Kauf einer ertragreicheren Rente bessere zugerechnete Zinsen in einem anderen Markt finden könnte.

Können Sie zugerechnete Zinsen von Ihrer Steuer abziehen?

In den meisten Fällen sind zugerechnete Zinsen nicht steuerlich absetzbar. Das bedeutet, dass Sie, wenn Sie Steuern auf die zugerechneten Zinsen eines Darlehens zahlen müssen, keinen Abzug für diese Zinsen in Ihrer Steuererklärung geltend machen können. Es gibt jedoch einige Ausnahmen von dieser Regel. Wenn Sie beispielsweise den Darlehensbetrag zum Kauf eines Hauptwohnsitzes oder zur Finanzierung eines Geschäfts oder einer Investition verwenden, können Sie möglicherweise einen Abzug für die zugerechneten Zinsen in Ihrer Steuererklärung geltend machen. Wenn Sie eine qualifizierte gemeinnützige Organisation, eine politische Organisation oder eine gemeinnützige Organisation sind, können Sie von den Regeln für zugerechnete Zinsen ausgenommen sein und möglicherweise einen Abzug für die von Ihnen gezahlten Zinsen auf Ihre Darlehen geltend machen. Es ist immer am besten, einen Steuerberater zu konsultieren, wenn Sie Fragen haben, ob Sie einen Abzug für zugerechnete Zinsen in Ihrer Steuererklärung geltend machen können.

Wer zahlt zugerechnete Zinsen?

In den meisten Fällen ist der Kreditgeber für die Zahlung von Steuern auf die zugerechneten Zinsen eines Darlehens verantwortlich. Wenn das IRS feststellt, dass ein Darlehen zu einem höheren Zinssatz hätte vergeben werden sollen als dem tatsächlich vom Kreditgeber verlangten Satz, kann der Kreditgeber verpflichtet sein, Steuern auf die Differenz zwischen den beiden Sätzen zu zahlen, und ist für die Meldung der zugerechneten Zinsen in seiner Steuererklärung verantwortlich. In einigen Fällen kann der Kreditnehmer je nach den spezifischen Umständen des Darlehens ebenfalls verpflichtet sein, die zugerechneten Zinsen zu melden und Steuern darauf zu zahlen.3

Wie berechnet man zugerechnete Zinsen?

Mehrere Ausnahmen von den Regeln für zugerechnete Zinsen können es einem Kreditgeber ermöglichen, Steuern auf die Differenz zwischen tatsächlichen und zugerechneten Zinssätzen zu vermeiden. Im Allgemeinen sind die zugerechneten Zinsen auf ein Darlehen jedoch die Differenz zwischen dem tatsächlich vom Kreditgeber verlangten Zinssatz und dem Marktzinssatz für ein ähnliches Darlehen. Diese Differenz wird dann mit dem Darlehenskapital multipliziert, um den Betrag der zugerechneten Zinsen zu bestimmen.

Wenn ein Kreditnehmer beispielsweise ein Darlehen von 10.000 $ zu einem Zinssatz von 3% erhält und der Marktzinssatz für ein ähnliches Darlehen tatsächlich 4% beträgt, wären die zugerechneten Zinsen 100 $ (1% x 10.000 $).