Kapitalleasingmethode

Was ist eine kapitalisierte Leasingmethode?

Die kapitalisierte Leasingmethode behandelt die Leasingverpflichtung eines Unternehmens als Vermögenswert und wirkt sich sowohl auf Abschreibungs- als auch auf Zinsaufwendungen aus. Wenn ein Leasingverhältnis die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegten Kriterien erfüllt, wird es kapitalisiert, was sich auf die Finanzberichte und wichtige Kennzahlen auswirkt.

Wichtige Erkenntnisse

• Die kapitalisierte Leasingmethode verbucht Leasingverpflichtungen als Vermögenswerte in der Bilanz eines Unternehmens.
• Die Kapitalisierung eines Leasingverhältnisses erfordert die Erfüllung mindestens eines von vier vom Financial Accounting Standards Board festgelegten Kriterien.
• Ein Kapital-Leasing behandelt das Leasingverhältnis wie einen Kauf und erfasst sowohl Abschreibungs- als auch Zinsaufwendungen über die Zeit.
• Operating-Leasingverhältnisse verbuchen Zahlungen sofort als Aufwand, während kapitalisierte Leasingverhältnisse die Erfassung des Aufwands verzögern.
• Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) legen unterschiedliche Behandlungen für Operating- und Kapital-Leasingverhältnisse fest.
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Verständnis der Mechanik der kapitalisierten Leasingmethode

Während ein Operating-Leasing die Leasingzahlungen sofort als Aufwand verbucht, verzögert ein kapitalisiertes Leasing die Erfassung des Aufwands. Im Wesentlichen wird ein Kapital-Leasing als Kauf eines Vermögenswerts betrachtet, während ein Operating-Leasing nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) als echtes Leasing behandelt wird.

Wenn ein Leasingverhältnis kapitalisiert wird, erstellt der Leasingnehmer ein Vermögenskonto. Der Vermögenswert wird mit dem niedrigeren Wert aus beizulegendem Zeitwert oder Barwert der Leasingzahlungen bewertet. Der Leasingnehmer verbucht außerdem eine Leasingverpflichtung im Passivbereich der Bilanz in derselben Höhe wie den Vermögenswert. Im Laufe der Zeit wird der geleaste Vermögenswert abgeschrieben, und der Buchwert sinkt.

Ein Leasingnehmer muss einen geleasten Vermögenswert kapitalisieren, wenn der abgeschlossene Leasingvertrag mindestens eines der vier vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Kriterien erfüllt. Ein Vermögenswert sollte kapitalisiert werden, wenn:

Der Leasingnehmer am Ende des Leasingverhältnisses automatisch das Eigentum an dem Vermögenswert erlangt.

Der Leasingnehmer den Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses zu einem günstigen Preis kaufen kann.

Das Leasingverhältnis 75 % oder mehr der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts läuft.

Der Barwert der Leasingzahlungen mindestens 90 % des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Leasingaufnahme beträgt.

Wichtig

Ein Kapital-Leasing bedeutet, dass sowohl ein Vermögenswert als auch eine Verbindlichkeit in den Buchhaltungsunterlagen erfasst werden.

Wesentliche finanzielle Auswirkungen der kapitalisierten Leasingmethode

Diese Bilanzierungsmethode verändert einige wichtige Finanzkennzahlen, die von Analysten verwendet werden. Analysten verwenden beispielsweise das Verhältnis von kurzfristigen Verbindlichkeiten zur Gesamtverschuldung, um den Prozentsatz der gesamten Unternehmensschulden zu bewerten, der innerhalb von 12 Monaten zurückgezahlt werden muss. Da ein kapitalisiertes Leasing die Verbindlichkeiten erhöht, verändert die Leasingverpflichtung dieses Verhältnis, was wiederum die Meinung der Analysten zur Aktie des Unternehmens ändern kann.

Beispiel: Berechnung eines kapitalisierten Leasingverhältnisses

Nehmen Sie beispielsweise an, dass ein Unternehmen eine Leasingverpflichtung von 540.000 $ über fünf Jahre mit einem Zinssatz von 10 % hat. Das Unternehmen muss fünf Zahlungen von jeweils 90.000 $ leisten, und diese Zahlungen setzen sich sowohl aus Zinszahlungen als auch aus Tilgungszahlungen zusammen. Die Zinszahlungen betragen 10 % des Leasingbestands, und der Rest jeder Zahlung reduziert den Kapitalbestand.

Der Zinsaufwand im ersten Jahr beträgt 54.000 $ (540.000 $ x 0,1), und die anderen 36.000 $ der Zahlung reduzieren den Kapitalbetrag des Leasingverhältnisses. Der Tilgungsplan der Leasingverpflichtung reduziert die Leasingverpflichtung von 540.000 $ um 36.000 $, sodass die Verpflichtung für das zweite Jahr 504.000 $ beträgt. Der gesamte Aufwand für das Kapital-Leasing beträgt 54.000 $ Zinsaufwand plus 36.000 $ Abschreibungsaufwand für das Leasingverhältnis, insgesamt also 90.000 $.