Kostenabschreibung

Wichtige Erkenntnisse

• Die Kostenabschreibung verteilt die Kosten der Gewinnung natürlicher Ressourcen als Betriebsausgaben.
• Die Abschreibung steht im Zusammenhang mit DD&A, einer Position in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Rohstoffunternehmens.
• Sie gilt nur für natürliche Ressourcen, im Gegensatz zur Abschreibung, die für alle Sachanlagen gilt.
• Die Kostenabschreibung unterscheidet sich von der prozentualen Abschreibung, einer weiteren Methode zur Berechnung des Ressourcenverbrauchs.

Was ist Kostenabschreibung?

Die Kostenabschreibung ist eine von zwei Bilanzierungsmethoden, die verwendet werden, um die Kosten der Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl zuzuordnen und diese Kosten als Betriebsausgaben zu erfassen, um das Vorsteuerergebnis zu mindern. Es ist eine Methode zur Zuordnung der Förderkosten, die als Aufwand verbucht werden. Die jährlichen Abschreibungskosten basieren auf den in einem bestimmten Zeitraum geförderten oder genutzten Einheiten.

So berechnen Sie die Kostenabschreibung

Kosten der Abschreibung=APVTR×Uwobei:APV=angepasster VermögenswertTR=GesamtreservenU=geförderte Einheiten in einem bestimmten Zeitraum\begin{aligned} &\text{Kosten der Abschreibung} = \frac{APV}{TR} \times U\\ &\textbf{wobei:}\\ &APV=\text{angepasster Vermögenswert}\\ &TR=\text{Gesamtreserven}\\ &U=\text{geförderte Einheiten in einem bestimmten Zeitraum}\\ \end{aligned}​Kosten der Abschreibung=TRAPV​×Uwobei:APV=angepasster VermögenswertTR=GesamtreservenU=geförderte Einheiten in einem bestimmten Zeitraum​

Um den angepassten Wert der Immobilie zu berechnen, beachten Sie:

APV=IC+DC−SVwobei:IC=Anschaffungskosten einer Immobilie oder eines VermögenswertsDC=Erschließungs- oder ExplorationskostenSV=Restwert\begin{aligned} &APV = IC + DC - SV\\ &\textbf{wobei:}\\ &IC=\text{Anschaffungskosten einer Immobilie oder eines Vermögenswerts}\\ &DC=\text{Erschließungs- oder Explorationskosten}\\ &SV=\text{Restwert}\\ \end{aligned}​APV=IC+DC−SVwobei:IC=Anschaffungskosten einer Immobilie oder eines VermögenswertsDC=Erschließungs- oder ExplorationskostenSV=Restwert​

Die Auswirkungen der Kostenabschreibung verstehen

Die Kostenabschreibung ist in der Regel Teil der Position "DD&A" (Abschreibung, Amortisation) in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Rohstoffunternehmens. Die Abschreibung ähnelt der linearen Abschreibung, die verwendet wird, um die Anschaffungskosten von Sachanlagen wie Fabriken und Ausrüstungen über ihre Nutzungsdauer zu verteilen. Die Abschreibung wird für natürliche Ressourcen verwendet, zu denen Mineralien, Erze, Öl, Gas und Holz gehören können. Insbesondere ein Unternehmen, das Ressourcen fördert, verwendet die Abschreibung, um die Nutzung dieser Vermögenswerte zu erfassen.

Beispiel für Kostenabschreibung in der Praxis

Die Anschaffungskosten eines Rohstoffvermögenswerts betragen 2 Milliarden US-Dollar und die Erschließungskosten in einem Zeitraum betrugen 40 Millionen US-Dollar. Der Restwert beträgt 200 Millionen US-Dollar. Wenn die geschätzte Anzahl der Ressourceneinheiten auf dieser Immobilie 600 Millionen beträgt und das Unternehmen 10 Millionen Einheiten fördert und verkauft, betragen die Abschreibungskosten nach der Kostenabschreibungsmethode:

[($2billion+$40million−$200million)600million]×10million=$30.67million[\frac{(\$2 \text{billion} + \$40 \text{million} - \$200 \text{million})}{600 \text{million}}] \times 10 \text{million} = \$30.67 \text{million}[600million($2billion+$40million−$200million)​]×10million=$30.67million

Unternehmen, die im Bergbau oder in der Förderung tätig sind, geben ihre Abschreibungsmethoden an und kommentieren periodische Aufwendungen in den Abschnitten zur Management-Diskussion und -Analyse (MD&A) ihrer Quartals- und Jahresberichte.

Die Pioneer Natural Resources Company gibt an, dass sie die Kostenabschreibungsmethode verwendet und lieferte die folgende Erklärung für einen Rückgang der Abschreibungskosten um 19 % für ihr Geschäftsjahr 2017: "Der Rückgang ist in erster Linie zurückzuführen auf (i) Zugänge zu nachgewiesenen Reserven, die auf das erfolgreiche horizontale Bohrprogramm des Unternehmens in Spraberry/Wolfcamp zurückzuführen sind, und (ii) Rohstoffpreiserhöhungen und Kostensenkungsinitiativen, die beide die Wirkung hatten, nachgewiesene Reserven durch Verlängerung der wirtschaftlichen Lebensdauer der fördernden Bohrlöcher des Unternehmens zu erhöhen."

Vergleich von Kostenabschreibung und prozentualer Abschreibung

Die andere Methode der Abschreibung ist die prozentuale Abschreibung, die berechnet wird, indem das im Steuerjahr aus der Förderung einer Ressource erzielte Bruttoeinkommen mit einem von der IRS festgelegten Prozentsatz multipliziert wird, der für jede Ressource festgelegt ist. Wenn der Prozentsatz beispielsweise 22 % beträgt, beträgt der Abschreibungsaufwand das Bruttoeinkommen mal 22 %. In einigen Fällen muss jedoch die Kostenabschreibung anstelle der prozentualen Abschreibung verwendet werden, wie z. B. bei stehendem Holz.

Die Grenzen der Kostenabschreibung erkennen

Die Abschreibung kann nur für natürliche Ressourcen verwendet werden, während die lineare Abschreibung für alle Sachanlagen zulässig ist. Im Gegensatz zur linearen Abschreibung basiert die Kostenabschreibung auf der Nutzung und muss in jeder Periode berechnet werden.

Weitere Informationen finden Sie unter: So verbuchen Sie Abschreibungen und andere nicht zahlungswirksame Aufwendungen.

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