Körperschaftsteuer-Vorauszahlung

Wichtige Erkenntnisse

• Die Advance Corporation Tax (ACT) war ein Vorauszahlungssystem für britische Unternehmen, die Dividenden ausschütten, und wurde 1999 abgeschafft.
• Unternehmen konnten die ACT mit ihrer Hauptkörperschaftsteuerschuld verrechnen und so ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren.
• Überschüssige ACT konnte vor ihrer Abschaffung 1999 vor- oder rückgetragen oder an Tochtergesellschaften abgetreten werden.
• Die Schatten-ACT wurde eingeführt, um die überschüssige ACT nach deren Abschaffung zu verwalten.
• Größere Unternehmen stellten nach der Abschaffung auf Ratenzahlungen für Körperschaftsteuern um.
• Die Advance Corporation Tax (ACT) ist die Vorauszahlung von Körperschaftsteuern durch Unternehmen im Vereinigten Königreich, die Dividendenzahlungen an Aktionäre ausschütten. Unternehmen konnten den gezahlten Betrag in ihre Gewinn- und Verlustrechnungen einfließen lassen, was ihre Körperschaftsteuerlast potenziell reduzierte.
• Die Steuer wurde 1973 eingeführt. Sie wurde 1999 vom damaligen Schatzkanzler Gordon Brown abgeschafft, aufgrund von Bedenken hinsichtlich Missbrauchs durch Unternehmen und Pensionsfonds, die eine Rückerstattung der ACT beantragten. Es blieb jedoch eine Steuererleichterung von 10 % auf Dividendeneinkünfte bestehen.

Verständnis der Funktionsweise der Advance Corporation Tax (ACT)

Unternehmen zahlten die Advance Corporation Tax (ACT) vor ihrer Hauptkörperschaftsteuer, wenn sie Dividenden an Aktionäre ausschütteten. Unternehmen zogen den gezahlten ACT-Betrag von der Hauptkörperschaftsteuer ab. Die ACT-Zahlungen eines Unternehmens bedeuteten, dass die Dividendenempfänger bereits einen Basissteuersatz auf die Dividendeneinkünfte gezahlt hatten. Das Unternehmen konnte den gezahlten ACT-Betrag in seiner Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigen und dadurch seine Körperschaftsteuerlast potenziell reduzieren.

Das Vereinigte Königreich führte die ACT zu einem Satz von 30 % ein, der dem persönlichen Einkommensteuersatz entsprach. Die Sätze blieben bis 1993 gleich, als das Vereinigte Königreich den ACT-Satz auf 22,5 % festlegte und die Einkommensteuer auf Dividenden auf 20 % senkte. Dies war das erste Mal, dass die Steuersätze auf Dividenden von den Sätzen auf andere Einkünfte abwichen. Pensionsfonds und andere steuerbefreite Institutionen, die keine Steuern auf Dividenden zahlten, hatten Anspruch auf Rückerstattung der gezahlten Advance Corporation Taxes durch das Schatzamt Ihrer Majestät.

Gordon Brown war der Ansicht, dass es zu viel Missbrauch durch Unternehmen und Pensionsfonds gab, die eine Rückerstattung der ACT beantragten. Anstelle der Verpflichtung eines Unternehmens zur Zahlung der ACT führte er die Verpflichtung für größere Unternehmen ein, ihre Körperschaftsteuern in Raten zu zahlen. Steuergutschriften waren auch nicht mehr an Unternehmen, Pensionsfonds oder Einzelpersonen rückzahlbar.

Im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen zahlen Körperschaftsteuern auf ihre Geschäftsgewinne. Gewinne umfassen alle Einkommensquellen mit Ausnahme von Dividenden. Britische Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne, vorbehaltlich einer Doppelbesteuerungsentlastung für ausländische Steuern. Unternehmen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, aber Gewinne im Vereinigten Königreich erzielen, zahlen Körperschaftsteuer auf ihre britischen Quellgewinne, wenn diese durch eine Betriebsstätte erzielt werden.

Historische Einblicke in die Verwaltung überschüssiger Advance Corporation Tax

Vor der Abschaffung der ACT am 6. April 1999 häuften Unternehmen überschüssige ACT an, wenn die auf Unternehmensdividenden gezahlte ACT ihre Fähigkeit überstieg, die Steuer mit der regulären Körperschaftsteuer zu verrechnen. Unternehmen konnten überschüssige ACT unbegrenzt vortragen und in späteren Abrechnungsperioden mit der Körperschaftsteuer verrechnen. Sie konnten überschüssige ACT bis zu sechs Jahre zurücktragen und in bestimmten Fällen an 51%ige Tochtergesellschaften abtreten. Durch die Schatten-ACT wurden Regeln eingeführt, um mit der vor dem 6. April 1999 aufgebauten überschüssigen ACT umzugehen.

Die Schatten-ACT bezeichnet das System, das eingeführt wurde, um zu bestimmen, inwieweit Unternehmen nach dem 5. April 1999 vorgetragene überschüssige ACT mit Körperschaftsteuer verrechnen können, die am oder nach dem 6. April 1999 anfällt.