Latente Ertragsteuern

Was ist latente Einkommensteuer?

Latente Einkommensteuer stellt eine Verbindlichkeit dar, die aus Diskrepanzen bei der Einkommensberichterstattung zwischen Steuergesetzen (wie denen des IRS) und Unternehmensbilanzierungspraktiken (wie GAAP) entsteht. Dies kann dazu führen, dass die zu zahlende Einkommensteuer eines Unternehmens von dem ausgewiesenen Steueraufwand abweicht. Die Klärung dieser Unterschiede ist entscheidend für das Verständnis, wie latente Steuern die Bilanz beeinflussen. Tauchen Sie ein in Beispiele, bei denen Abschreibungsmethoden zu latenten Steuerverbindlichkeiten führen, und gewinnen Sie Einblicke, wie diese in Bilanzen verbucht werden.1

Die gesamte Steuerbelastung eines Unternehmens für ein Jahr kann von dem, was es dem IRS aufgrund von Zahlungsaufschüben nach Rechnungslegungsvorschriften schuldet, abweichen.2

Wichtige Erkenntnisse

• Latente Einkommensteuer ist eine Verbindlichkeit, die aufgrund unterschiedlicher Regeln zur Einkommenserfassung zwischen Steuergesetzen und Rechnungslegungsmethoden entsteht.
• Unternehmen sehen sich häufig mit Diskrepanzen zwischen der in Jahresabschlüssen ausgewiesenen Einkommensteuer und der an Behörden wie den IRS zu zahlenden Steuer konfrontiert.
• Latente Einkommensteuer kann aus unterschiedlichen Abschreibungsmethoden resultieren, die von Steuervorschriften und Rechnungslegungsstandards wie GAAP zugelassen werden.
• Latente Einkommensteuer wird in Bilanzen je nach erwartetem Abwicklungszeitraum als kurzfristige oder langfristige Verbindlichkeit eingestuft.
• Obwohl es sich in der Regel um eine Verbindlichkeit handelt, können zu viel gezahlte Steuern zu einem latenten Steueranspruch führen, der einen zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen anzeigt.
• Zoe Hansen / Investopedia

Wie sich latente Einkommensteuer auf Ihre Bilanz auswirkt

In den USA werden die Rechnungslegungspraktiken durch die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) geleitet. Die GAAP-Rechnungslegung erfordert die Berechnung und Offenlegung wirtschaftlicher Ereignisse in einer bestimmten Weise. Der Steueraufwand, ein Posten der Finanzbuchhaltung, wird auf der Grundlage des GAAP-Einkommens berechnet.

Im Gegensatz dazu legt das IRS-Steuergesetz besondere Regeln für die Behandlung von Ereignissen fest. Unterschiede zwischen IRS-Regeln und GAAP-Richtlinien führen zu unterschiedlichen Berechnungen des Nettogewinns und der darauf geschuldeten Einkommensteuer.2

Wichtig

Eine latente Steuerschuld ergibt sich aus der Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Steueraufwand und der zu zahlenden Einkommensteuer.

Es können Situationen auftreten, in denen die in einer Steuererklärung zu zahlende Einkommensteuer höher ist als der Steueraufwand in einem Jahresabschluss. Im Laufe der Zeit, wenn keine weiteren Abstimmungsereignisse eintreten, würde sich das latente Steuerkonto auf 0 $ belaufen.

Wenn kein Konto für latente Steuerschulden vorhanden ist, wird ein latenter Steueranspruch geschaffen. Dieses Konto würde den zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen darstellen, der voraussichtlich erhalten wird, weil die auf der Grundlage des GAAP-Einkommens berechneten Steuern zu hoch waren.1

Praktisches Beispiel für eine latente Steuerschuld

Eine häufige Situation, die eine latente Steuerschuld erzeugt, sind Unterschiede bei den Abschreibungsmethoden. GAAP-Richtlinien erlauben Unternehmen, zwischen mehreren Abschreibungspraktiken zu wählen. Das IRS verlangt jedoch die Verwendung einer Abschreibungsmethode, die sich von allen verfügbaren GAAP-Methoden unterscheidet.34

Infolgedessen weicht die Abschreibung in den Jahresabschlüssen oft von dem ab, was in der Steuererklärung erfasst wird. Während der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ändern sich die Abschreibungswerte, und am Ende besteht keine latente Steuerschuld mehr, da die Gesamtabschreibung zwischen beiden Methoden übereinstimmt.

Warum ist latente Einkommensteuer ein Vermögenswert?

Latente Einkommensteuer wird eher als Verbindlichkeit denn als Vermögenswert betrachtet, da es sich um geschuldetes und nicht um zu erhaltendes Geld handelt. Hätte ein Unternehmen zu viel Steuern gezahlt, wäre es ein latenter Steueranspruch und würde in der Bilanz als langfristiger Vermögenswert erscheinen.

Was ist latente Einkommensteuer in einfachen Worten?

Latente Einkommensteuer ist Steuer, die in der Zukunft gezahlt werden muss, um Unterschiede in der Art und Weise, wie Unternehmen Einkünfte erfassen und wie Steuerbehörden Einkünfte erfassen, auszugleichen.

Was ist der Unterschied zwischen laufender Steuer und latenter Steuer?

Die laufende Steuer ist die zu zahlende Steuer, während die latente Steuer in der Zukunft gezahlt werden soll.