Latente Steuerforderung

Was ist ein latenter Steueranspruch?

Latente Steueransprüche sind entscheidende Bestandteile der Finanzstrategie eines Unternehmens und erscheinen in der Bilanz, um Reduzierungen des zukünftigen steuerpflichtigen Einkommens anzuzeigen.

Diese Vermögenswerte entstehen, wenn ein Unternehmen zu viel Steuern zahlt, was zu einer späteren Steuerentlastung führt, die das Unternehmen als Vermögenswert verbucht. Im Gegensatz dazu kennzeichnen latente Steuerverbindlichkeiten eine zukünftige Erhöhung der Steuerpflichten. Das Verständnis des Unterschieds und der strategischen Auswirkungen latenter Steueransprüche hilft Unternehmen, ihre Steuerverbindlichkeiten und ihre allgemeine finanzielle Gesundheit effektiv zu verwalten.

Wichtige Erkenntnisse

• Ein latenter Steueranspruch ist ein zukünftiger finanzieller Vorteil, der in der Bilanz eines Unternehmens erfasst wird, wenn mehr Steuern gezahlt wurden als im aktuellen Zeitraum geschuldet werden, was potenziell zukünftige Steuerpflichten reduziert.
• Diese Vermögenswerte entstehen häufig aus zeitlichen Unterschieden zwischen dem Zeitpunkt, zu dem Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben anerkennen, und dem Zeitpunkt, zu dem diese Posten in den Jahresabschlüssen eines Unternehmens erfasst werden.
• Latente Steueransprüche können seit 2018 unbegrenzt genutzt werden, sodass Unternehmen sie strategisch zum maximalen finanziellen Nutzen einsetzen können.
• Der Wert latenter Steueransprüche kann mit Änderungen der Steuersätze schwanken, steigen bei steigenden Steuersätzen und sinken bei fallenden.
• Latente Steueransprüche unterscheiden sich von latenten Steuerverbindlichkeiten; letztere stellen Verpflichtungen zur Zahlung zukünftiger Steuern dar, wie z. B. Steuern auf Einkünfte aus Vorsteuer-Rentenkonten.
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Latente Steueransprüche im Detail: Was Sie wissen müssen

Ein latenter Steueranspruch entsteht, wenn Steuern gezahlt oder vorgetragen, aber noch nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.

Latente Steueransprüche entstehen, wenn Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu Zeitpunkten anerkennen, die vom Abrechnungszeitraum des Unternehmens abweichen. Diese Vermögenswerte tragen dazu bei, die zukünftige Steuerlast des Unternehmens zu reduzieren.

Ein latenter Steueranspruch wird nur dann erfasst, wenn erwartet wird, dass Verlustwerte oder Abschreibungen zukünftige Gewinne ausgleichen.1

Ein latenter Steueranspruch könnte mit im Voraus bezahlter Miete oder einer rückzahlbaren Versicherungsprämie verglichen werden. Das Unternehmen hat zwar nicht mehr das Bargeld zur Verfügung, aber den entsprechenden Wert, und dieser muss in seinem Jahresabschluss ausgewiesen werden.

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Beispiele für latente Steueransprüche

Ein einfaches Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist der Verlustvortrag. Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zur Reduzierung seines steuerpflichtigen Einkommens in den folgenden Jahren zu nutzen.2 Da der Verlust dem Unternehmen in Zukunft Steuern erspart, wird der Verlust zu einem Vermögenswert.

Ein weiteres Szenario ergibt sich, wenn es Unterschiede zwischen Rechnungslegungs- und Steuervorschriften gibt. Beispielsweise entstehen latente Steuern, wenn Ausgaben oder Einnahmen nach Rechnungslegungsstandards vor den Steuerbehörden erfasst werden.

Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn die Steuervorschriften von denen für Bilanzaktiva oder -passiva abweichen.

Wichtig

Es gibt keine zeitliche Begrenzung für latente Steueransprüche. Sie können genutzt werden, wenn es für ein Unternehmen finanziell am sinnvollsten ist. Latente Steueransprüche können nicht auf bereits eingereichte Steuererklärungen angewendet werden.

Berechnung latenter Steueransprüche: Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung

Identifizieren Sie die Unterschiede zwischen buchhalterischen Gewinnen und steuerpflichtigen Gewinnen. Bestimmen Sie, wo Steuerzahlungen geleistet, aber noch nicht in den Jahresabschlüssen des Unternehmens erfasst wurden.

Berechnen Sie die für diese Unterschiede erforderliche Anpassung. Wenn beispielsweise Garantieaufwendungen für Steuerzwecke nicht sofort erfasst werden, bestimmen Sie den Betrag, der in zukünftigen Steuererklärungen abgezogen würde.

Wenden Sie den anwendbaren Steuersatz auf diesen Anpassungsbetrag an. Dies beinhaltet die Multiplikation der Differenz mit dem Körperschaftsteuersatz, um den Betrag des latenten Steueranspruchs zu ermitteln.

Erfassen Sie den berechneten latenten Steueranspruch in der Bilanz des Unternehmens. Stellen Sie sicher, dass dieser korrekt als langfristiger Vermögenswert in den Jahresabschlüssen ausgewiesen wird.

Wichtige Überlegungen zu latenten Steueransprüchen

Es gibt einige wichtige Merkmale latenter Steueransprüche zu beachten. Erstens können sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen unbegrenzt vorgetragen werden, können aber nicht mehr zurückgetragen werden.3

Wichtig

Einige landwirtschaftliche Verluste können möglicherweise weiterhin bis zu zwei Jahre zurückgetragen werden.4

Bedenken Sie, wie sich Steuersatzänderungen auf die Werte latenter Steueransprüche auswirken. Wenn die Steuersätze steigen, steigen die Werte latenter Steueransprüche, was ein größeres finanzielles Polster bietet. Sinkt jedoch der Steuersatz, sinkt auch der Wert des Steueranspruchs. Dies könnte das Unternehmen daran hindern, den Vorteil vor der Steuerfrist vollständig zu nutzen.

Warum entstehen latente Steueransprüche?

Latente Steueransprüche erscheinen in einer Bilanz, wenn ein Unternehmen Steuern vorauszahlt oder zu viel zahlt, oder aufgrund von zeitlichen Unterschieden bei Steuerzahlungen und -gutschriften. Diese Situationen erfordern, dass die Bücher gezahlte oder geschuldete Steuern widerspiegeln.1

Werden latente Steueransprüche vorgetragen?

Ja. Ab 2018 konnten Steuerzahler latente Steueransprüche unbegrenzt vortragen.3 Sie verfallen nie und Unternehmen nutzen sie, wenn es am vorteilhaftesten ist.

Was ist ein latenter Steueranspruch im Vergleich zu einer latenten Steuerverbindlichkeit?

Ein latenter Steueranspruch stellt einen finanziellen Vorteil dar, während eine latente Steuerverbindlichkeit eine zukünftige Steuerpflicht oder fällige Zahlung anzeigt.1 Beispielsweise leisten Sparer für den Ruhestand mit traditionellen 401(k)-Plänen Beiträge zu ihren Konten aus Einkommen vor Steuern. Wenn dieses Geld schließlich abgehoben wird, ist auf diese Beiträge Einkommensteuer fällig.5 Das ist eine latente Steuerverbindlichkeit.