Latente Steuerverbindlichkeit

Was ist eine latente Steuerschuld?

Eine latente Steuerschuld sind Steuern, die geschuldet, aber erst in der Zukunft zahlbar sind und in der Bilanz erfasst werden. Sie entsteht aufgrund zeitlicher Unterschiede zwischen Steuerabgrenzung und Zahlungszeitpunkt. Häufige Szenarien, die zu latenten Steuerschulden führen, sind Ratenverkäufe und unterschiedliche Abschreibungsmethoden. Für Privatpersonen stellen Beiträge und Erträge in einem 401(k) eine latente Steuerschuld dar, da der Sparer bei der Auszahlung Steuern darauf zahlen wird.1

Wichtige Erkenntnisse

• Latente Steuerschulden entstehen aus zeitlichen Unterschieden zwischen dem Zeitpunkt der Erfassung eines Steueraufwands in der Buchhaltung und der tatsächlichen Zahlung, häufig aufgrund unterschiedlicher Steuer- und Bilanzierungsvorschriften.
• Häufige Szenarien, die latente Steuerschulden verursachen, sind Ratenverkäufe und unterschiedliche Abschreibungsmethoden für Steuer- und Bilanzierungszwecke.
• Unternehmen erfassen latente Steuerschulden, um Steuern zu berücksichtigen, die angefallen, aber noch nicht zahlbar sind, und so eine genaue Abbildung der finanziellen Verpflichtungen ohne sofortigen Mittelabfluss zu gewährleisten.
• Die Erfassung latenter Steuerschulden ermöglicht es Unternehmen, eine klare Aufzeichnung zukünftiger Steuerverpflichtungen zu führen, was ihnen hilft, den Cashflow zu verwalten und für zukünftige Ausgaben zu planen.
• Investopedia / Michela Buttignol

Wie latente Steuerschulden berechnet und ausgewiesen werden

Die latente Steuerschuld in der Bilanz eines Unternehmens stellt eine zukünftige Steuerzahlung dar, die das Unternehmen leisten muss.2Sie wird berechnet als der erwartete Steuersatz des Unternehmens multipliziert mit der Differenz zwischen seinem zu versteuernden Einkommen und dem buchhalterischen Gewinn vor Steuern.

Die latente Steuerschuld ist der Steuerbetrag, den ein Unternehmen in der Zukunft zahlen wird. Dies bedeutet nicht, dass das Unternehmen seine Steuern nicht gezahlt hat; es erkennt lediglich eine zukünftige Zahlung an.

Beispielsweise muss ein Unternehmen mit Nettogewinn Körperschaftsteuern zahlen. Diese Verbindlichkeit bezieht sich auf das laufende Jahr, wird aber im nächsten Jahr gezahlt. Dieser zeitliche Unterschied wird als latente Steuerschuld erfasst.3

Praxisbeispiel für latente Steuerschulden bei Abschreibungen

Eine häufige Quelle latenter Steuerschulden ist der Unterschied in der Behandlung von Abschreibungsaufwendungen nach Steuergesetzen und Bilanzierungsvorschriften. Der Abschreibungsaufwand für langlebige Vermögenswerte wird für Zwecke des Jahresabschlusses nach der linearen Methode berechnet, während Steuervorschriften es Unternehmen erlauben, eine degressive Abschreibungsmethode anzuwenden.

Da die lineare Methode im Vergleich zur unter-degressiven Methode eine geringere Abschreibung ergibt, ist der buchhalterische Gewinn eines Unternehmens vorübergehend höher als sein zu versteuerndes Einkommen. Das Unternehmen erfasst die latente Steuerschuld auf die Differenz zwischen seinem buchhalterischen Gewinn vor Steuern und dem zu versteuernden Einkommen.

Wenn das Unternehmen weiterhin seine Vermögenswerte abschreibt, verringert sich die Differenz zwischen linearer und degressiver Abschreibung, und der Betrag der latenten Steuerschuld wird durch eine Reihe von Gegenbuchungen allmählich abgebaut.

Ist eine latente Steuerschuld gut oder schlecht?

Eine latente Steuerschuld ist eine Aufzeichnung von angefallenen, aber noch nicht gezahlten Steuern. Dieser Posten in der Bilanz eines Unternehmens reserviert Geld für eine bekannte zukünftige Ausgabe, die den Cashflow reduziert, den ein Unternehmen zur Verfügung hat. Das Geld ist für einen bestimmten Zweck vorgesehen, nämlich die Zahlung der Steuern, die das Unternehmen schuldet. Das Unternehmen könnte in Schwierigkeiten geraten, wenn es dieses Geld für etwas anderes ausgibt.

Was ist ein Beispiel für eine latente Steuerschuld?

Ein Ratenverkauf ist ein häufiges Beispiel. Dieser Umsatz wird erfasst, wenn ein Unternehmen seine Produkte auf Kredit verkauft, der in gleichen Beträgen in der Zukunft zurückgezahlt wird.2Nach den Bilanzierungsvorschriften erfasst das Unternehmen den vollen Gewinn aus dem Ratenverkauf von allgemeinen Waren, während Steuergesetze verlangen, dass Unternehmen den Gewinn bei Eingang der Ratenzahlungen erfassen.4Dies führt zu einer vorübergehenden positiven Differenz zwischen dem buchhalterischen Gewinn und dem zu versteuernden Einkommen sowie zu einer latenten Steuerschuld.2

Wie wird eine latente Steuerschuld berechnet?

Ein Unternehmen könnte ein Möbelstück für 1.000 $ plus 20 % Umsatzsteuer verkaufen, zahlbar in monatlichen Raten durch den Kunden. Der Kunde wird dies über zwei Jahre bezahlen (500 $ + 500 $). In seinen Finanzaufzeichnungen wird das Unternehmen einen Verkauf von 1.000 $ verbuchen. In seinen Steueraufzeichnungen wird es als 500 $ pro Jahr für zwei Jahre erfasst. Die latente Steuerschuld würde 500 $ x 20 % = 100 $ betragen.