Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer (VAT) verstehen: Ein wesentlicher Leitfaden

Was ist eine Mehrwertsteuer (VAT)?

Die Mehrwertsteuer (VAT) ist eine Verbrauchssteuer, die auf Waren und Dienstleistungen in jeder Phase der Lieferkette erhoben wird, in der ein Mehrwert geschaffen wird, von der Produktion bis zum Verkaufsort. Im Gegensatz zu einer Verkaufssteuer, die nur auf der Einzelhandelsstufe anfällt, wird die Mehrwertsteuer in jeder Produktions- oder Vertriebsphase angewendet. Der Mehrwertsteuersatz kann von Land zu Land erheblich variieren, und nicht alle Nationen, wie die Vereinigten Staaten, wenden dieses System an. Verbraucher oder Endnutzer tragen letztendlich die Kosten, die den besteuerten Mehrwert in der gesamten Lieferkette abdecken.

Wichtige Erkenntnisse

Die Mehrwertsteuer (VAT) ist eine Verbrauchssteuer, die auf Waren und Dienstleistungen in der gesamten Lieferkette von der Produktion bis zum Verkauf erhoben und an jedem Punkt der Wertschöpfung eingezogen wird.
Die Mehrwertsteuer ist eine Pauschalsteuer, das heißt, sie gilt gleichermaßen für alle Käufe und ist nicht einkommensabhängig, was zu Debatten über ihre regressive Wirkung auf einkommensschwächere Verbraucher führt.
Während die Mehrwertsteuer in mehr als 160 Ländern weit verbreitet ist, erheben die USA keine bundesstaatliche Mehrwertsteuer, sondern verlassen sich stattdessen auf staatliche und lokale Verkaufssteuern.
Befürworter argumentieren, dass die Mehrwertsteuer die Staatseinnahmen erhöhen und Steuersysteme vereinfachen kann, während Kritiker auf mögliche höhere Kosten für Unternehmen und Verbraucher hinweisen.
Mehrwertsteuerrückerstattungen sind für Nichtansässige möglich, die im Ausland auf bestimmte Einkäufe Mehrwertsteuer zahlen, wobei Quittungen und die Erledigung von Formalitäten vor der Abreise erforderlich sind.
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Wie die Mehrwertsteuer (VAT) funktioniert

Wie bereits erwähnt, ist die Mehrwertsteuer eine Steuer, die auf jeder Ebene der Lieferkette auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Die Steuer wird in der Regel auf den Verbraucher oder Endnutzer abgewälzt. Die Mehrwertsteuer basiert auf dem Verbrauch, nicht auf dem Einkommen. Im Gegensatz zu einer progressiven Einkommenssteuer, die Wohlhabende stärker belastet, wird die Mehrwertsteuer bei jedem Kauf gleichermaßen erhoben. Mehr als 160 Länder verwenden ein Mehrwertsteuersystem. Am häufigsten ist es in der Europäischen Union (EU) anzutreffen.1

Die Mehrwertsteuer wird auf die Bruttomarge an jedem Punkt des Herstellungs-, Vertriebs- und Verkaufsprozesses eines Artikels erhoben. Die Steuer wird auf jeder Stufe festgesetzt und eingezogen. Dies unterscheidet sich von einem Verkaufssteuersystem, bei dem die Steuer erst ganz am Ende der Lieferkette vom Verbraucher festgesetzt und gezahlt wird.1

Nehmen wir an, eine Süßigkeit namens Dulce wird im imaginären Land Alexia hergestellt und verkauft. Alexia hat eine Mehrwertsteuer von 10 %. So würde die Steuer funktionieren:

Der Hersteller von Dulce kauft die Rohstoffe für 2 $ plus eine Mehrwertsteuer von 20 Cent zu einem Gesamtpreis von 2,20 $. Dies ist an die Regierung von Alexia zu zahlen.

Der Hersteller verkauft Dulce an einen Einzelhändler für 5 $ plus eine Mehrwertsteuer von 50 Cent, insgesamt 5,50 $. Der Hersteller zahlt nur 30 Cent an Alexia, was der gesamten Mehrwertsteuer zu diesem Zeitpunkt entspricht, abzüglich der zuvor vom Rohstofflieferanten erhobenen Mehrwertsteuer. Beachten Sie, dass die 30 Cent auch 10 % der Bruttomarge des Herstellers von 3 $ entsprechen.

Ein Einzelhändler verkauft Dulce an Verbraucher für 10 $ plus eine Mehrwertsteuer von 1 $, insgesamt 11 $. Der Einzelhändler zahlt der Regierung von Alexia 50 Cent, was der gesamten Mehrwertsteuer zu diesem Zeitpunkt entspricht (1 $ - 50 Cent Mehrwertsteuer des Herstellers). Die 50 Cent entsprechen auch 10 % der Bruttomarge des Einzelhändlers an Dulce.

Befürworter argumentieren, dass die Mehrwertsteuer die Staatseinnahmen erhöht, ohne wohlhabende Steuerzahler zusätzlich zu belasten, anders als Einkommenssteuern. Sie gilt auch als einfacher und standardisierter als eine traditionelle Verkaufssteuer mit weniger Compliance-Problemen. Kritiker hingegen argumentieren, dass die Mehrwertsteuer eine regressive Steuer ist, die einkommensschwächere Verbraucher unverhältnismäßig wirtschaftlich belastet und gleichzeitig die bürokratische Belastung für Unternehmen erhöht.23

Geschichte der Mehrwertsteuer

Die Idee einer Mehrwertsteuer war weitgehend eine europäische Schöpfung. Sie wurde 1954 von der französischen Steuerbehörde Maurice Lauré eingeführt, obwohl die Idee, jede Stufe des Produktionsprozesses zu besteuern, angeblich ein Jahrhundert zuvor in Deutschland erstmals aufkam.4

Die überwiegende Mehrheit der Industrieländer, die die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) bilden, verfügt über ein Mehrwertsteuersystem. Die Vereinigten Staaten bleiben eine bemerkenswerte Ausnahme.1

Laut einer Studie des Internationalen Währungsfonds (IWF) spürt jede Nation, die auf Mehrwertsteuer umstellt, zunächst die negativen Auswirkungen geringerer Steuereinnahmen. Langfristig jedoch kam die Studie zu dem Schluss, dass die Einführung der Mehrwertsteuer in den meisten Fällen die Staatseinnahmen erhöht und sich als wirksam erwiesen hat.5

Die Mehrwertsteuer hat in Teilen der Welt eine negative Konnotation und schadet sogar ihren Befürwortern politisch. Zum Beispiel wurde der philippinische Gesetzgeber Ralph Recto (ein Hauptbefürworter der Mehrwertsteuer Anfang der 2000er Jahre) bei seiner Wiederwahl vom Wählervolk abgewählt.67 Die Bevölkerung akzeptierte die Steuer jedoch in den Jahren nach ihrer Einführung schließlich. Recto wurde schließlich wiedergewählt und wurde zu einem Befürworter einer erweiterten Mehrwertsteuer.

Wichtig

Die Mehrwertsteuer hat in der Regel einen Standardsatz und einen ermäßigten Satz für wesentliche Waren und Dienstleistungen.8

Vor- und Nachteile der Mehrwertsteuer (VAT)

Vorteile

Eine Mehrwertsteuer schließt Steuerschlupflöcher: Befürworter argumentieren, dass eine Mehrwertsteuer nicht nur das komplexe Bundessteuergesetz erheblich vereinfachen und die Effizienz des Internal Revenue Service (IRS) steigern, sondern auch die Steuerhinterziehung erheblich erschweren würde. Eine Mehrwertsteuer würde Einnahmen aus allen in den USA verkauften Waren erheben, einschließlich Online-Käufen.

Mehrwertsteuern bieten einen stärkeren Anreiz zum Verdienen: Wenn eine Mehrwertsteuer die US-Einkommenssteuer ersetzt, entfällt der gegen progressive Steuersysteme erhobene Vorwurf der Erfolgsabschreckung: Die Bürger behalten mehr von dem Geld, das sie verdienen, und werden nur beim Kauf von Waren besteuert. Diese Änderung bietet nicht nur einen stärkeren Anreiz zum Verdienen; sie fördert auch das Sparen und bremst unnötige Ausgaben (zumindest theoretisch).

Kann eine stabile Einnahmequelle bieten: Die Hinzufügung einer Mehrwertsteuer zur Steuererhebung verschafft der Regierung einen stetigen Einnahmestrom. Dies gewährleistet auch eine stabile Einnahmequelle, da sie auf dem Verbrauch und nicht auf dem Einkommen basiert.

Nachteile

Die Geschäftskosten können steigen: Da die Mehrwertsteuer bei jedem Schritt des Verkaufsprozesses berechnet wird, führt allein die Buchhaltung zu einer größeren Belastung für ein Unternehmen, das dann die zusätzlichen Kosten auf den Verbraucher abwälzt. Es wird noch komplexer, wenn die Transaktionen nicht nur lokal, sondern auch international sind. Verschiedene Länder können unterschiedliche Auslegungen haben, wie die Steuer zu berechnen ist. Dies fügt der Bürokratie nicht nur eine weitere Ebene hinzu, sondern kann auch zu unnötigen Verzögerungen bei Transaktionen führen.

Kann Steuerhinterziehung fördern: Obwohl ein Mehrwertsteuersystem einfacher zu verwalten sein mag, ist seine Einführung teurer. Steuerhinterziehung kann andauern und sich sogar ausbreiten, wenn die breite Bevölkerung nicht voll und ganz dahintersteht. Insbesondere kleinere Unternehmen können die Zahlung der Mehrwertsteuer umgehen, indem sie ihre Kunden fragen, ob sie eine Quittung benötigen, und hinzufügen, dass der Preis des gekauften Produkts oder der Dienstleistung niedriger ist, wenn keine offizielle Quittung ausgestellt wird.

Konflikte zwischen Bundesstaaten und lokalen Regierungen: In den Vereinigten Staaten könnte eine bundesstaatliche Mehrwertsteuer auch Konflikte mit den Regierungen der Bundesstaaten und lokalen Behörden im ganzen Land hervorrufen, die derzeit ihre eigenen Verkaufssteuern festlegen.

Kann zu höheren Preisen führen: Kritiker merken an, dass Verbraucher bei einer Mehrwertsteuer in der Regel höhere Preise für Waren und Dienstleistungen zahlen. Obwohl die Mehrwertsteuer theoretisch die Steuerlast auf den Mehrwert eines Gutes verteilt, während es sich durch die Lieferkette vom Rohmaterial zum Endprodukt bewegt, werden die erhöhten Kosten in der Praxis an den Verbraucher weitergegeben.

Schließt Steuerschlupflöcher

Bietet Anreiz zum Verdienen

Stabile Einnahmequelle

Schafft höhere Geschäftskosten

Kann Steuerhinterziehung fördern

Konflikte zwischen verschiedenen Regierungsebenen

Höhere Preise

Vergleich von Mehrwertsteuer und Verkaufssteuer: Wichtige Unterschiede

Der Hauptunterschied zwischen einer Mehrwertsteuer und einer Verkaufssteuer besteht darin, dass eine Mehrwertsteuer stattdessen mehrmals während der Herstellung eines fertigen Produkts erhoben wird. Jedes Mal, wenn ein Mehrwert geschaffen oder ein Verkauf getätigt wird, wird die Mehrwertsteuer erhoben und an die Regierung abgeführt. Eine Verkaufssteuer hingegen wird nur einmal gezahlt – beim ersten Verkaufspunkt. Dieser Prozess stellt sicher, dass nur der Einzelhandelskunde die Verkaufssteuer zahlt.

Mehrwertsteuern und Verkaufssteuern können in etwa die gleichen Einnahmen erzielen. Die Unterschiede liegen im Zeitpunkt der Zahlung und wer zahlt. Hier ist ein Beispiel, das wieder eine Mehrwertsteuer von 10 % annimmt:

Ein Bauer verkauft Weizen an einen Bäcker für 30 Cent. Der Bäcker zahlt 33 Cent; die zusätzlichen 3 Cent sind die Mehrwertsteuer, die der Bauer an die Regierung abführt.

Der Bäcker verwendet den Weizen zur Brotherstellung und verkauft einen Laib an einen örtlichen Supermarkt für 70 Cent. Der Supermarkt zahlt 77 Cent, einschließlich einer Mehrwertsteuer von 7 Cent. Der Bäcker führt 4 Cent an die Regierung ab, während die anderen 3 Cent vom Bauern gezahlt wurden.

Der Supermarkt verkauft den Laib Brot an einen Kunden für 1 $. Von den 1,10 $, die der Kunde zahlt (der Grundpreis plus die Mehrwertsteuer), führt der Supermarkt 3 Cent an die Regierung ab.

Genau wie bei einer traditionellen 10%igen Verkaufssteuer erhält die Regierung 10 Cent bei einem 1-$-Verkauf. Im Gegensatz zur Verkaufssteuer wird die Mehrwertsteuer bei jedem Schritt der Lieferkette gezahlt: 3 Cent vom Bauern, 4 Cent vom Bäcker und 3 Cent vom Supermarkt.

Die Vorteile einer Mehrwertsteuer gegenüber einer nationalen Verkaufssteuer liegen in der einfachen Nachverfolgbarkeit und der Tatsache, dass die genaue Steuer, die auf jeder Produktionsstufe erhoben wird, bekannt ist. Da Mehrwertsteuern nur jeden Mehrwert besteuern – nicht den Verkauf des Produkts selbst – beseitigt sie die Doppelbesteuerung von Waren und Dienstleistungen. Bei Verkaufssteuern wird der gesamte Betrag nach dem Verkauf fällig. Dies macht es schwierig, ihn bestimmten Produktionsstufen zuzuordnen.

Kurzer Fakt

Um den Verwaltungsaufwand für Kleinbeträge zu minimieren, legen Länder oft einen Mindestwert für Mehrwertsteuerrückerstattungen fest. Beispielsweise verlangt die EU mindestens 175 EUR (oder den Gegenwert in Landeswährung außerhalb der Eurozone) für den Gesamtkauf, aber einzelne EU-Länder können niedrigere Schwellenwerte festlegen.9

VAT in den USA: Möglichkeiten und Herausforderungen

In den Vereinigten Staaten gab es viele Debatten über die Ersetzung des derzeitigen Einkommensteuersystems durch eine bundesstaatliche VAT. Befürworter behaupten, dass es die Staatseinnahmen erhöhen, zur Finanzierung wesentlicher sozialer Dienstleistungen beitragen und das Bundesdefizit verringern würde. Eine VAT wurde von dem Präsidentschaftskandidaten 2020 Andrew Yang befürwortet.10

1992 führte das Congressional Budget Office eine wirtschaftliche Studie zur Einführung einer VAT durch. Damals kam das CBO zu dem Schluss, dass eine VAT nur 150 Milliarden Dollar an jährlichen Einnahmen oder weniger als 3% der nationalen Produktion hinzufügen würde.11 Wenn man diese Zahlen auf das Jahr 2024 umrechnet, ergeben sich etwa 334 Milliarden Dollar.

Mit diesen Näherungswerten könnte eine VAT Staatseinnahmen zwischen 250 Milliarden und 500 Milliarden Dollar generieren. Natürlich berücksichtigen diese Zahlen nicht alle externen Auswirkungen eines VAT-Systems. Eine VAT würde die Produktionsstruktur in den USA verändern, da nicht alle Unternehmen gleichermaßen in der Lage wären, die erhöhten Input- oder Produktionskosten zu absorbieren. Es ist auch ungewiss, ob die zusätzlichen Einnahmen als Vorwand dienen würden, mehr Geld zu leihen oder Steuern in anderen Bereichen zu senken, was die VAT potenziell haushaltsneutral machen könnte.

Das Baker Institute for Public Policy an der Rice University arbeitete mit Ernst & Young zusammen, um 2010 eine makroökonomische Analyse der VAT durchzuführen. Die wichtigsten Ergebnisse waren, dass die VAT die Einzelhandelsausgaben über 10 Jahre um 2,5 Billionen Dollar reduzieren würde, die Wirtschaft allein im ersten Jahr bis zu 850.000 Arbeitsplätze verlieren könnte und die VAT „erhebliche Umverteilungseffekte“ hätte, die die derzeitigen Arbeitnehmer schädigen würden.12

Drei Jahre später, in einem Bericht der Brookings Institution aus dem Jahr 2013, schlugen William Gale und Benjamin Harris eine VAT vor, um die fiskalischen Probleme des Landes nach der Großen Rezession zu lösen. Sie berechneten, dass eine 5%ige VAT das Defizit über 10 Jahre um 1,6 Billionen Dollar reduzieren und Einnahmen steigern könnte, ohne die Spar- und Investitionsentscheidungen zu verzerren.13

Kurzer Fakt

Zusätzlich zu den fiskalischen Argumenten schlagen Befürworter einer VAT in den Vereinigten Staaten vor, dass die Ersetzung des derzeitigen Einkommensteuersystems durch eine bundesstaatliche VAT weitere positive Auswirkungen hätte.

Wie man eine VAT-Rückerstattung beantragt

Wenn Sie als Nichtansässiger in einem besuchten Land VAT gezahlt haben, haben Sie möglicherweise Anspruch auf eine Rückerstattung für bestimmte Artikel. Während Lebensmittel, Hotels und Touristenattraktionen nicht in Frage kommen, können Sie eine Rückerstattung für Käufe von Kleidung, Schmuck, Kunsthandwerk und ähnlichen Artikeln beantragen. Dies ermöglicht ein gewisses steuerfreies Einkaufen.

Um eine Rückerstattung zu erhalten, müssen Sie Ihre Quittungen oder andere Kaufbelege aufbewahren (manchmal gibt es eine spezielle VAT-Quittung) und vor Ihrer Abreise am Flughafen oder einem anderen Abflughafen Formulare ausfüllen.9 Dieser Service ist in der Regel mit einer Servicegebühr verbunden, sodass Sie nicht die gesamte gezahlte VAT für qualifizierte Käufe zurückerhalten.

Die VAT-Rückerstattung wird Ihnen normalerweise in Ihrer Landeswährung zugeschickt. In einigen größeren Häfen und Flughäfen können Sie die Rückerstattung möglicherweise sofort erhalten, sobald der Zollbeamte Ihre Formulare abgestempelt hat.

Was bewirkt eine Mehrwertsteuer?

Eine Mehrwertsteuer ist eine einheitliche Steuer, die auf einen Gegenstand erhoben wird. Sie ähnelt in einiger Hinsicht einer Umsatzsteuer, mit dem Unterschied, dass bei einer Umsatzsteuer der gesamte dem Staat geschuldete Betrag vom Verbraucher am Verkaufsort gezahlt wird. Bei einer VAT werden Teile des Steuerbetrags von verschiedenen Parteien einer Transaktion gezahlt.

Haben die Vereinigten Staaten eine Mehrwertsteuer?

Nein, die Vereinigten Staaten haben keine VAT. Die Bundesregierung nimmt Geld hauptsächlich durch das Einkommensteuersystem ein. Die Bundesstaaten und lokalen Regierungen legen ihre eigenen Umsatzsteuern fest und erheben sie. Lokale Regierungen stützen sich hauptsächlich auf Grundsteuern.

Wer profitiert von einer VAT und wer nicht?

Wenn die VAT die Einkommensteuer ersetzen würde, könnten wohlhabende Verbraucher mehr profitieren. Wie bei anderen einheitlichen Steuern würde die Auswirkung einer VAT von den Wohlhabenden weniger und von den Armen mehr gespürt werden, die den Großteil ihres Einkommens für Notwendigkeiten ausgeben.

Kurz gesagt, einkommensschwächere Verbraucher würden bei einem VAT-System einen viel höheren Anteil ihres Einkommens an Steuern zahlen, so Kritiker wie das Tax Policy Center.14

Können die negativen Auswirkungen einer VAT auf einkommensschwache Menschen behoben werden?

Ja, bis zu einem gewissen Grad. Eine Regierung kann bestimmte grundlegende Haushaltswaren, Lebensmittel oder Medikamente von der VAT ausnehmen oder einen wesentlich niedrigeren VAT-Satz erheben. Sie kann auch Rückerstattungen oder Gutschriften für einkommensschwache Bürger bereitstellen, um die Auswirkungen der Steuer auszugleichen.

Erheben die USA eine VAT?

Die einzige große Volkswirtschaft ohne VAT sind die Vereinigten Staaten. Dies liegt daran, dass jeder Bundesstaat in den USA sein eigenes Umsatzsteuersystem hat, wobei einige Städte oder Landkreise zusätzlich eine Umsatzsteuer erheben, anstatt einer bundesstaatlichen Umsatzsteuer. Ein VAT-System in den USA würde eine Einigung und enge Koordination aller 50 Bundesstaaten erfordern, um es umzusetzen, was unwahrscheinlich ist.