Nichtpassive Einkünfte und Verluste

Was sind nicht passive Einkünfte und Verluste?

Nicht passive Einkünfte und Verluste sind alle Einkünfte oder Verluste, die nicht als passiv eingestuft werden können. Zu den nicht passiven Einkünften zählen aktive Einkünfte wie Löhne, Geschäftseinkünfte oder Kapitalerträge. Nicht passive Verluste umfassen Verluste, die bei der aktiven Führung eines Unternehmens entstehen. Nicht passive Einkünfte und Verluste sind in der Regel im Jahr ihres Entstehens erklärungs- und abzugsfähig.

Wichtige Erkenntnisse

• Nicht passive Einkünfte umfassen Löhne, Geschäftseinkünfte, Kapitaleinkünfte und andere aktiv erwirtschaftete Einnahmen.
• Nicht passive Verluste entstehen aus Tätigkeiten mit wesentlicher Beteiligung, wie dem Führen eines Unternehmens mit hohen Ausgaben.
• Steuerzahler müssen den Unterschied zwischen nicht passiven und passiven Einkünften verstehen, um Steuern korrekt zu melden.
• Wesentliche Beteiligung, wie z. B. mehr als 500 Stunden jährliche Arbeit in einem Unternehmen, klassifiziert Einkünfte als nicht passiv.
• Nicht passive Einkünfte werden zu regulären Sätzen besteuert und können zusätzliche Selbstständigensteuern unterliegen.

Erkundung nicht passiver Einkünfte und Verluste

Aktivitäten, bei denen der Steuerzahler materiell an den Bemühungen beteiligt ist, die zu Verlusten oder Einkünften führen, können als nicht passiv eingestuft werden. Laut dem Internal Revenue Service basieren die Tests für nicht passiv gegenüber passiv auf der aufgewendeten Zeit und den ausgeführten Handlungen bei der Erzielung der Einnahmen.

Die Verluste oder Einkünfte können als nicht passiv qualifiziert werden, wenn der Steuerzahler jährlich und aktiv mehr als 500 Stunden an dem Geschäftsvorhaben beteiligt ist. Diese Anforderung sinkt auf 100 Stunden, wenn kein anderer Partner oder Mitarbeiter im Laufe des Jahres mehr Arbeitsstunden in das Vorhaben investiert als der Steuerzahler.

Dies schließt jedoch nicht die Tätigkeit als Geschäftsführer ein, wenn ein anderer Geschäftsführer dieselben Aufgaben erfüllt. Darüber hinaus könnte der Besitz eines Unternehmens, bei dem Arbeitsstunden nur zum Zweck der Geltendmachung einer wesentlichen Beteiligung geleistet werden, die Kriterien des IRS für nicht passiv nicht erfüllen.

Es gibt andere Arten von Einkünften, die als nicht passiv qualifiziert werden können. Einkünfte aus Investmentportfolios können diese Einstufung erhalten. Dazu können Dividenden, Erlöse aus dem Verkauf von Anlagen und Zinsen gehören. Entschädigungen für die Zerstörung oder den Diebstahl von Eigentum gelten als nicht passiv.

Quellen von Ruhestandseinkünften wie aufgeschobene Vergütungen und Sozialversicherung können ebenfalls als nicht passiv eingestuft werden. So wie Einkünfte aus diesen Quellen gemeldet werden müssen, können alle mit diesen Aktivitäten verbundenen Verluste von den Steuern des Steuerzahlers abgezogen werden.

Dies umfasst auch Personengesellschaften, die für die Überwachung des Tagesgeschäfts eines Unternehmens verantwortlich sind. Nicht passive Verluste, mit denen Komplementäre konfrontiert sind, können wiederum das von ihnen geführte Unternehmen beeinflussen, da sie möglicherweise versuchen, es oder seine Vermögenswerte zu verkaufen, um ihre Verluste zu decken. Dies könnte wiederum zur Schließung des Unternehmens führen.

Beispiele für nicht passive Einkommensquellen

Hier sind einige konkrete Beispiele für nicht passive Einnahmen:

Löhne aus Beschäftigung: Einkommen aus der Arbeit als Angestellter in einer Organisation, bei der aktive Teilnahme und regelmäßiger Einsatz erforderlich sind.

Geschäftseinkommen: Gewinne aus dem Besitz und der aktiven Führung eines Unternehmens, wie z. B. eines Einzelhandelsgeschäfts, Restaurants oder Beratungsunternehmens.

Freiberufliche Arbeit: Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen auf freiberuflicher Basis, wie Schreiben, Grafikdesign oder Softwareentwicklung.

Provisionen aus Verkäufen: Einkommen von Vertriebsmitarbeitern oder Agenten basierend auf den von ihnen getätigten Verkäufen, die aktive Verkaufs- und Kundenbetreuung erfordern.

Professionelle Dienstleistungen: Einnahmen von Fachleuten wie Ärzten, Anwälten, Buchhaltern oder Beratern, die Dienstleistungen für Kunden erbringen.

Selbstständigeneinkommen: Einnahmen aus dem Betrieb eines Unternehmens oder Gewerbes als Einzelunternehmer, mit aktiver Beteiligung am Tagesgeschäft.

Einkünfte aus Partnerschaften: Gewinne aus einer Partnerschaft, bei der die Person aktiv an der Führung der Geschäftstätigkeiten beteiligt ist.

Gig-Economy-Arbeit: Einkommen aus kurzfristigen oder flexiblen Jobs wie Fahren für Mitfahrdienste, Essenslieferungen oder Vermietung von Immobilien.

Bauprojekte: Einnahmen aus der aktiven Leitung und Arbeit an Bau- oder Renovierungsprojekten.

Einzelhandelsverkäufe: Einkommen aus dem Betrieb eines Einzelhandelsgeschäfts, einschließlich Bestandsverwaltung, Kundenservice und Verkauf.

Aktiver Aktienhandel: Einnahmen aus dem aktiven Kauf und Verkauf von Aktien, die kontinuierliche Überwachung und Entscheidungsfindung erfordern.

Eventplanung: Einnahmen aus der Organisation und Leitung von Veranstaltungen wie Hochzeiten, Konferenzen und Firmenfeiern.

Fitnesstraining: Einkommen von Personal Trainern oder Fitnessinstruktoren, die Schulungen und Kurse für Kunden anbieten.

Nachhilfedienste: Einnahmen aus der Bereitstellung von Bildungsunterstützung und Nachhilfe für Schüler in verschiedenen Fächern.

Catering-Geschäft: Gewinne aus dem Betrieb eines Catering-Service, einschließlich Menüplanung, Kochen und Eventmanagement.

Immobilienentwicklung: Einkommen aus der aktiven Entwicklung und Verwaltung von Immobilienprojekten, einschließlich Immobilienverkäufen und -vermietungen.

Kunst- und Handwerksverkäufe: Einnahmen aus der Herstellung und dem Verkauf handgefertigter Waren, einschließlich aktiver Produktions- und Marketingbemühungen.

Fotografiedienste: Einnahmen aus der Bereitstellung von Fotografiedienstleistungen für Veranstaltungen, Porträts oder gewerbliche Zwecke.

Beratungsdienste: Einkommen aus der Bereitstellung spezialisierter Beratung und Fachkenntnisse für Unternehmen oder Einzelpersonen in einem bestimmten Bereich.

Softwareentwicklung: Einnahmen aus der Entwicklung und dem Verkauf von Softwareanwendungen, einschließlich aktiver Codierung und Kundeninteraktionen.

Veranschaulichung nicht passiver finanzieller Verluste

Hier sind konkrete Beispiele für nicht passive Verluste:

Betriebsverluste: Verluste, die entstehen, wenn die Ausgaben eines Unternehmens die Einnahmen übersteigen, aufgrund schlechter Verkäufe, hoher Kosten oder ineffizientem Betrieb.

Freiberufliches Einkommensdefizit: Verluste aus freiberuflicher Tätigkeit, wenn die Ausgaben für Werkzeuge, Marketing und Dienstleistungen die von Kunden erzielten Einnahmen übersteigen.

Einzelhandelsverluste: Verluste aus dem Betrieb eines Einzelhandelsgeschäfts, bei dem die Kosten für Waren, Miete und Gehälter die Verkaufserlöse übersteigen.

Verluste in der Berufspraxis: Verluste von Fachleuten wie Anwälten, Ärzten oder Beratern, wenn die Praxiskosten die Kundengebühren übersteigen.

Verluste aus Partnerschaften: Verluste aus einer Partnerschaft, bei der die Geschäftsausgaben die Einnahmen übersteigen, was die aktiv beteiligten Partner betrifft.

Restaurantverluste: Verluste aus dem Betrieb eines Restaurants, wenn die Kosten für Lebensmittel, Personal und Gemeinkosten höher sind als die Verkaufserlöse.

Verluste bei Immobilienentwicklung: Verluste aus der Entwicklung von Immobilien, wenn die Projektkosten die Verkaufs- oder Mieteinnahmen übersteigen.

Bauprojektverluste: Verluste aus Bauprojekten aufgrund von Verzögerungen, Kostenüberschreitungen oder unzureichenden Projektgebühren.

Eventplanungsverluste: Verluste aus der Organisation von Veranstaltungen, wenn die Ausgaben für Veranstaltungsorte, Catering und Personal die Einnahmen von Kunden übersteigen.

Verluste im Fitnesstrainingsgeschäft: Verluste beim Betrieb eines Fitnessstudios oder Fitnesscenters, wenn die Kosten für Ausrüstung, Miete und Gehälter die Mitgliedsbeiträge übersteigen.

Nachhilfeverluste: Verluste aus der Erbringung von Nachhilfediensten, wenn die Kosten für Materialien, Transport und Werbung die Einnahmen von Schülern übersteigen.

Catering-Verluste: Verluste aus dem Betrieb eines Catering-Service, wenn die Ausgaben für Zutaten, Personal und Logistik höher sind als die Zahlungen der Kunden.

Verluste im Kunst- und Handwerksgeschäft: Verluste aus der Herstellung und dem Verkauf handgefertigter Waren, wenn die Produktions- und Marketingkosten die Verkaufserlöse übersteigen.

Verluste im Fotografiegeschäft: Verluste aus der Erbringung von Fotografiedienstleistungen, wenn die Ausgaben für Ausrüstung, Reisen und Marketing die Kundengebühren übersteigen.

Verluste bei Beratungsdienstleistungen: Verluste bei der Erbringung von Beratungsdienstleistungen, wenn die Betriebskosten und Kosten für die Kundenakquise die Beratungshonorare übersteigen.

Verluste in der Softwareentwicklung: Verluste aus der Entwicklung und dem Verkauf von Software, wenn die Entwicklungskosten und Marketingausgaben die Verkaufserlöse übersteigen.

Verluste in der Gig-Economy: Verluste aus der Teilnahme an Gig-Economy-Jobs, wenn Ausgaben wie Treibstoff, Wartung und Plattformgebühren die Einnahmen übersteigen.

Verluste bei provisionsbasierten Verkäufen: Verluste von Vertriebsmitarbeitern, wenn die Ausgaben für Reisen, Marketing und Kundenakquise die Provisionserträge übersteigen.

Selbstständigenverluste: Verluste aus dem Betrieb als Einzelunternehmer, wenn die Geschäftsausgaben die aus den Geschäftstätigkeiten erzielten Einnahmen übersteigen.

Online-Geschäftsverluste: Verluste aus dem Betrieb eines Online-Geschäfts, wenn die Kosten für Website-Wartung, Werbung und Versand die Einnahmen aus Online-Verkäufen übersteigen.

Kurzer Fakt

Wenn eine Person einen Anteil an einer Personengesellschaft oder S Corporation besitzt, erhält sie ein Schedule K-1. Diese Person muss bestimmen, ob ihre Beteiligung passiv oder nicht passiv ist.

IRS-Richtlinien zu nicht passiven Aktivitäten

Der IRS definiert passive Einkünfte speziell für Steuerzwecke und unterscheidet sie von der allgemeinen Verwendung. Zu den echten passiven Einkünften gehören Handels- oder Geschäftstätigkeiten, an denen der Steuerzahler nicht materiell beteiligt ist, sowie Vermietungstätigkeiten, es sei denn, der Steuerzahler ist ein Immobilienprofi.1

Um festzustellen, ob eine Einkunft passiv oder nicht passiv ist, müssen Sie in der Regel die wesentliche Beteiligung bestimmen. Der IRS bietet sieben Tests zur Definition der wesentlichen Beteiligung an, z. B. die Teilnahme an einer Aktivität für mehr als 500 Stunden pro Jahr oder eine erhebliche Beteiligung am Geschäft. Wenn einer dieser Tests erfüllt ist, gilt die Einkunft als nicht passiv und muss entsprechend gemeldet werden.

Für den IRS gelten fast alle Immobilienaktivitäten grundsätzlich als passiv, es sei denn, der Steuerzahler qualifiziert sich als Immobilienprofi, indem er bestimmte Beteiligungsanforderungen erfüllt. Temporäre Vermietungen wie Airbnb können je nach erbrachten Dienstleistungen und Mietdauer unterschiedlich eingestuft werden.1

Für Steuerzwecke zählt die Beteiligung von Ehegatten zur wesentlichen Beteiligung, und passive Verluste können nur passive Einkünfte ausgleichen, wobei überschüssige Verluste in zukünftige Jahre vorgetragen werden. Passive Einkünfte werden in der Regel zum marginalen Steuersatz der Person besteuert. Wir werden später in diesem Artikel auch mehr über die Behandlung passiver Verluste sprechen.

Wie man nicht passive Einkünfte in Steuererklärungen angibt

Nicht passive Einkünfte und Verluste werden in Ihrer Steuererklärung je nach Quelle der Einkünfte gemeldet. Wenn Sie Geschäftsinhaber oder selbstständig sind, werden nicht passive Einkünfte und Verluste in der Regel auf Schedule C (Gewinn oder Verlust aus Geschäftstätigkeit) gemeldet. Dieses Formular enthält Details zu Ihren Geschäftseinnahmen und -ausgaben.

Löhne, Gehälter und andere Formen von Arbeitseinkommen werden auf Formular W-2 gemeldet, das Ihr Arbeitgeber am Ende des Jahres zur Verfügung stellt. Dieses Formular zeigt den Gesamtbetrag der erzielten nicht passiven Einkünfte sowie einbehaltene Steuern, Sozialversicherungsbeiträge und andere relevante Informationen. Wenn Sie mehrere Quellen nicht passiver Einkünfte haben, können Sie diese Beträge bei der Berechnung Ihres gesamten steuerpflichtigen Einkommens zusammenfassen.

Nicht passive Verluste werden ähnlich gemeldet und können nicht passive Einkünfte ausgleichen, wodurch Ihr zu versteuerndes Einkommen reduziert wird. Wenn Ihr Unternehmen beispielsweise mehr Ausgaben als Einnahmen hat, erzielen Sie einen Nettoverlust. Dieser Verlust kann von Ihren anderen nicht passiven Einkünften abgezogen werden.

Verständnis passiver Aktivitätsverluste und ihrer steuerlichen Auswirkungen

Obwohl dieser Artikel über nicht passive Einkünfte handelt, ist es wichtig, passive Aktivitätsverluste hervorzuheben. Dies ist der Kernpunkt, warum es (zumindest aus Steuergründen) wichtig ist, zwischen passiven und nicht passiven Aktivitäten unterscheiden zu können.

Der IRS beschränkt im Allgemeinen die Verwendung passiver Aktivitätsverluste (PALs) auf den Ausgleich nur passiver Einkünfte. Dies bedeutet, dass Verluste aus passiven Aktivitäten nicht verwendet werden können, um nicht passive Einkünfte wie Löhne, Gehälter oder die in diesem Artikel oben aufgeführten Einkünfte zu reduzieren. Wenn passive Verluste in einem bestimmten Jahr die passiven Einkünfte übersteigen, können die überschüssigen Verluste nicht von nicht passiven Einkünften abgezogen werden. Stattdessen werden diese überschüssigen Verluste in zukünftige Steuerjahre vorgetragen, wo sie zum Ausgleich zukünftiger passiver Einkünfte verwendet werden können.

Wenn passive Aktivitätsverluste im laufenden Jahr nicht vollständig abzugsfähig sind, werden sie auf unbestimmte Zeit in zukünftige Jahre vorgetragen. Diese vorgetragenen Verluste können zum Ausgleich passiver Einkünfte in nachfolgenden Jahren verwendet werden. Steuerzahler haben die Möglichkeit, mehrere passive Aktivitäten zu einer einzigen Aktivität zusammenzufassen, wenn sie eine angemessene wirtschaftliche Einheit bilden, basierend auf Ähnlichkeiten, gemeinsamer Kontrolle, gemeinsamem Eigentum, geografischer Lage und anderen Ähnlichkeiten zwischen den einzelnen Aktivitäten.

Welche steuerlichen Auswirkungen haben nicht passive Einnahmen?

Nicht passive Einnahmen unterliegen den regulären Einkommensteuersätzen und oft zusätzlichen Selbstständigensteuern, wenn die Einkünfte aus einem Unternehmen oder freiberuflicher Arbeit stammen. Im Gegensatz zu passiven Einkünften, die in bestimmten Fällen eine bevorzugte steuerliche Behandlung erfahren können, werden nicht passive Einnahmen auf der Grundlage der aktiven Einkünfte der Person oder des Unternehmens besteuert.

Wie kann ich passive Einkünfte in nicht passive Einnahmen umwandeln?

Die Umwandlung passiver Einkünfte in nicht passive Einnahmen erfordert eine Erhöhung Ihrer aktiven Beteiligung an der einkommensgenerierenden Aktivität. Wenn Sie beispielsweise eine Mietimmobilie besitzen, könnten Sie zusätzliche Dienstleistungen wie Immobilienverwaltung oder Wartung anbieten.

Welche steuerlichen Auswirkungen haben nicht passive Verluste?

Nicht passive Verluste können gegen andere Einkommensarten abgezogen werden, was das zu versteuernde Gesamteinkommen einer Person oder eines Unternehmens reduzieren kann.

Welche Branchen haben typischerweise hohe nicht passive Verluste?

Branchen, die typischerweise hohe nicht passive Verluste aufweisen, umfassen Startups, Technologie und Gastgewerbe. Diese Branchen erfordern oft erhebliche Vorabinvestitionen, sind einem intensiven Wettbewerb ausgesetzt und unterliegen Marktvolatilität.