Nonaccrual-Erfahrungsmethode

Wichtige Erkenntnisse

• Die NAE-Methode ermöglicht es Dienstleistungsunternehmen, uneinbringliche Forderungen zu behandeln, indem sie Einkünfte, die voraussichtlich nicht eingezogen werden können, nicht abgrenzen.
• Nur Unternehmen in bestimmten Bereichen mit weniger als 5 Millionen US-Dollar Einnahmen sind für die NAE berechtigt.
• Uneinbringliche Forderungen, die nicht für die NAE in Frage kommen, können mit der Abschreibungsmethode geltend gemacht werden.
• Unternehmen, die die NAE anwenden, können das Niveau uneinbringlicher Forderungen auf der Grundlage früherer Erfahrungen mit Kunden schätzen.
• Die überarbeiteten IRS-Regeln erlauben eine Safe-Harbor-Methode zur Bestimmung uneinbringlicher Einnahmen unter Verwendung der NAE.

Was ist die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode?

Die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode ist ein Rechnungslegungsansatz, der gemäß dem Internal Revenue Code (IRC) zulässig ist und bestimmten Dienstleistern hilft, uneingezogene Einnahmen zu verwalten. Sie gilt für Bereiche wie Buchhaltung, Recht, Beratung, Gesundheitsdienste und ähnliche Berufe, sofern die durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen unter 5 Millionen US-Dollar bleiben. Die Methode erlaubt es Unternehmen, Einkünfte, die voraussichtlich nicht eingezogen werden können, aufgrund früherer Erfahrungen mit uneinbringlichen Forderungen von der Abgrenzung auszuschließen.1

Die Nonaccrual Experience (NAE)-Methode verstehen

Ein Unternehmen hat eine uneinbringliche Forderung, wenn es das ihm geschuldete Geld nicht einziehen kann. Uneinbringliche Forderungen, die nicht mit der Nonaccrual-Experience-Methode in der Steuererklärung des Unternehmens geltend gemacht werden können, können mit der spezifischen Abschreibungsmethode geltend gemacht werden, die häufiger vorkommt. Bei der NAE kann das Unternehmen das Niveau der Schulden, die letztlich uneinbringlich sein werden, auf der Grundlage eigener früherer Erfahrungen mit Kunden und Lieferanten schätzen.

Eine Nonaccrual-Experience-Methode der Rechnungslegung, wie in SEC-Regel 448(d)(5) beschrieben, erlaubt es bestimmten Dienstleistern, den Teil der Einnahmen, von dem sie aufgrund eigener Erfahrungen und unter Verwendung der in diesem Abschnitt und den Vorschriften zulässigen Formeln festgestellt haben, dass er nicht eingezogen wird, von der Abgrenzung auszuschließen. Diese Dienstleister müssen in die folgenden Kategorien in den Bereichen fallen:

Buchhaltung

Versicherungsmathematik

Architektur

Beratung

Ingenieurwesen

Gesundheit

Recht

Darstellende Künste.

Gemäß der Regel ist ein Steuerpflichtiger berechtigt, eine NAE-Rechnungslegungsmethode anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige eine Accrual-Methode der Rechnungslegung für Beträge verwendet, die für die Erbringung von Dienstleistungen durch den Steuerpflichtigen erhalten wurden, er sich in einem der oben aufgeführten Dienstleistungssektoren befindet und in einem der letzten drei Steuerjahre weniger als 5 Millionen US-Dollar Bruttoeinnahmen erzielt hat.

Wichtig

Das Matching-Prinzip verlangt, dass Aufwendungen in derselben Abrechnungsperiode, in der die Ertragstransaktion stattfindet, den entsprechenden Erträgen zugeordnet werden. Um die GAAP-Steuervorschriften einzuhalten, müssen Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen mithilfe der Wertberichtigungsmethode in demselben Zeitraum geschätzt werden, in dem der Verkauf stattfindet.

Implementierung der Nonaccrual Experience (NAE)-Methode in der Buchhaltung

Es gibt mehrere Möglichkeiten, die NAE anzuwenden. Beispielsweise kann ein Steuerpflichtiger die Zustimmung des IRS beantragen, zu einer Formel zu wechseln, die die Erfahrung des Steuerpflichtigen klar widerspiegelt. Dieser Punkt konzentriert sich auf die Nuancen rund um die Einführung oder den Wechsel zu den Safe-Harbor-NAE-Methoden. Safe Harbor bezieht sich auf eine Rechnungslegungsmethode, die rechtliche oder steuerliche Vorschriften vermeidet oder eine einfachere Methode zur Bestimmung einer steuerlichen Konsequenz ermöglicht als die Methoden, die durch die genaue Sprache des Steuergesetzbuches beschrieben werden.

Im September 2011 veröffentlichte der IRS eine überarbeitete Regel, die eine Safe-Harbor-Methode für Steuerpflichtige erlaubte, die Einnahmen mithilfe der NAE-Methode verbuchen, um uneinbringliche Einnahmen zu berechnen, indem ein Faktor von 95 % auf ihre Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen angewendet wird, die durch die maßgeblichen Jahresabschlüsse des Steuerpflichtigen ermittelt wurde.