Offene Handelsgesellschaft

Was ist eine offene Handelsgesellschaft (OHG)?

Eine offene Handelsgesellschaft (OHG) ist eine Geschäftsform, bei der zwei oder mehr Personen vereinbaren, Verantwortlichkeiten, Vermögenswerte, Gewinne sowie finanzielle und rechtliche Verbindlichkeiten eines gemeinsam geführten Unternehmens zu teilen. Sie sind kostengünstiger zu gründen als eine Kapitalgesellschaft. Die finanzielle Beteiligung jedes Gesellschafters wirkt sich direkt auf dessen persönliche Haftung und Steuerpflicht aus. Wichtig ist, dass die Gesellschafter eine unbeschränkte Haftung übernehmen, sodass ihr persönliches Vermögen gepfändet werden kann, wenn die Gesellschaft zahlungsunfähig wird. OHGs sind Transparenzgesellschaften, bei denen Gewinne oder Verluste direkt an die Gesellschafter weitergegeben werden, die diese in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben. Die Gesellschaft selbst wird nicht besteuert.

Wichtige Erkenntnisse

• Eine OHG umfasst zwei oder mehr Gesellschafter, die sich geschäftliche Verantwortlichkeiten, Gewinne und unbeschränkte Haftung für Schulden teilen.
• Im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften benötigen OHGs keine staatliche Registrierung und bieten flexiblere Unternehmensstrukturen.
• Gesellschafter geben ihren Anteil an Gewinnen oder Verlusten in ihren persönlichen Steuererklärungen an, da die Gesellschaft selbst nicht besteuert wird.
• OHGs benötigen schriftliche Gesellschaftsverträge, um Management, Gewinnverteilung und Konfliktlösung zu regeln.
• Bekannt für Einfachheit und geringe Kosten, sind OHGs in professionellen Dienstleistungsbranchen wie Anwalts- und Arztpraxen beliebt.
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Wie OHGs funktionieren

OHGs sind nicht eingetragene Unternehmen. Diejenigen, die eine OHG gründen, müssen ihr Unternehmen nicht bei einem Staat registrieren, um legal tätig zu sein.

OHGs bieten die Flexibilität, Unternehmen nach Belieben der Gesellschafter zu strukturieren. Dies gibt den Gesellschaftern die Möglichkeit, den Betrieb genauer zu kontrollieren.

Dies wiederum ermöglicht ein schnelleres und entschlosseneres Management im Vergleich zu Kapitalgesellschaften, die oft mit mehreren bürokratischen Ebenen und Vorschriften umgehen müssen, was die Umsetzung neuer Ideen erschwert und verlangsamt.

Eine OHG muss die folgenden Bedingungen erfüllen:1

Sie muss mindestens zwei Personen umfassen.

Alle Gesellschafter müssen zustimmen, persönlich für alle Verbindlichkeiten zu haften, die ihre Gesellschaft eingehen kann.

Schlüsselelemente einer OHG

Gesellschaftsvertrag

Die Gesellschaft sollte einen formellen, schriftlichen Gesellschaftsvertrag haben, obwohl mündliche Vereinbarungen gültig sind. Der Gesellschaftsvertrag regelt unter anderem die Führungsstruktur des Unternehmens, die Rechte und Pflichten der Gesellschafter und wie Gewinne verteilt werden sollen.

Er kann auch festlegen, was passieren soll, wenn ein Gesellschafter ausscheidet, stirbt oder anderweitig nicht mehr als Gesellschafter fungieren kann. Der Vertrag kann beispielsweise vorsehen, dass der Anteil eines verstorbenen Gesellschafters auf die verbleibenden Gesellschafter oder einen Nachfolger übertragen wird.

Geschäftsführung

Idealerweise hat die Gesellschaft einen eigenen Vertrag erstellt, der unter anderem das Thema Geschäftsführung und Kontrolle behandelt.

Wenn die Gesellschaft jedoch keinen Vertrag hat, der festlegt, wie die Gesellschaft geführt werden soll und wer sie führen soll, kann sie den Richtlinien des Revised Uniform Partnership Act (RUPA) folgen, der von den meisten Bundesstaaten übernommen wurde. Das Gesetz bietet einen Standard für die Führung von Personengesellschaften. Es definiert:2

Wie eine Gesellschaft gegründet wird

Die Rechte und Pflichten der Gesellschafter

Gesellschaftsvermögen und -verbindlichkeiten

Treuepflichten der Gesellschafter und der Gesellschaft

Gewinnverteilung und Stimmrechte

Individuelle Entscheidungsfindung

In einer OHG hat jeder Gesellschafter die Befugnis, einseitig verbindliche Vereinbarungen und Geschäfte abzuschließen, und alle anderen Gesellschafter sind an die Bedingungen gebunden.3

Es überrascht nicht, dass solche Aktivitäten zu Meinungsverschiedenheiten führen können. Infolgedessen bauen viele erfolgreiche OHGs Konfliktlösungsmechanismen in ihre Gesellschaftsverträge ein.

In einigen Fällen stimmen die Gesellschafter zu, wichtige Entscheidungen nur dann zu treffen, wenn entweder vollständiger Konsens oder eine Mehrheitsentscheidung vorliegt. In anderen Fällen ernennen die Gesellschafter externe Personen zur Führung der Gesellschaft, ähnlich einem Vorstand eines Unternehmens. In jedem Fall ist eine breite Zustimmung unerlässlich, denn wenn alle Gesellschafter unbeschränkt haften, können selbst unschuldige Beteiligte finanziell für unangemessene oder illegale Handlungen haftbar gemacht werden.

Vergütung

Anstelle eines Gehalts erhalten die Gesellschafter Ausschüttungen aus den Gewinnen der Gesellschaft. Diese Ausschüttungen sollten gemäß der im Gesellschaftsvertrag festgelegten Gewinnverteilung erfolgen. Wenn die Gesellschaft keinen Vertrag hat, sollten die Gewinne gemäß RUPA (oben erwähnt) gleichmäßig verteilt werden.

Geld, das die Gesellschaft nicht an die Gesellschafter ausschüttet, kann für andere Zwecke verwendet werden (z. B. für Reinvestitionen in das Unternehmen).

Gesamtschuldnerische Haftung

Gesellschafter einer OHG haften gemeinschaftlich für die Schulden und Verpflichtungen des Unternehmens. Jeder Gesellschafter stimmt der unbeschränkten persönlichen Haftung für sein eigenes Handeln, das Handeln aller anderen Gesellschafter und das aller Mitarbeiter zu.

Daher haben die Gesellschafter eine gemeinsame Verantwortung – auch bekannt als gesamtschuldnerische Haftung – für Schadensersatzforderungen aus einer Klage gegen die Gesellschaft.13

In bestimmten Bundesstaaten ist auch eine gesamtschuldnerische Haftung mit Einzelverfolgung möglich, bei der jemand jeden Gesellschafter für Handlungen anderer verklagen kann. Die Gesellschafter müssen dann entscheiden, wie viel jeder schuldet.

Treuepflichten

Gesellschafter haben die treuhänderische Pflicht, im besten Interesse ihrer Gesellschaft zu handeln. Tatsächlich sind bestimmte Treuepflichten entscheidend, um die Gesellschafter und das Unternehmen selbst zu schützen. Ein Gesellschafter, der eine Treuepflicht verletzt, kann persönlich für jeden Schaden haftbar gemacht werden, den diese Verletzung der Gesellschaft zufügt.

Während die Gesellschaft in ihrem Vertrag zusätzliche Treuepflichten festlegen kann, sind die wichtigsten:45

Pflicht zu Treu und Glauben und fairem Handeln

Gesellschafter müssen in allen geschäftlichen Angelegenheiten ehrlich und fair sein.

Treuepflicht

Gesellschafter sollten persönliche Aktivitäten vermeiden, die der Gesellschaft schaden könnten, und deren Interessen über ihre eigenen stellen.

Sorgfaltspflicht

Gesellschafter sollten die Angelegenheiten der Gesellschaft weise verwalten. Wenn sie sorgfältig und in gutem Glauben handeln, haften sie nicht für negative Ergebnisse.

Offenlegungspflicht

Gesellschafter müssen alle Geschäftsrisiken oder relevanten Informationen mitteilen und Interessenkonflikte offenlegen.

Steuern

OHGs zahlen keine Körperschaftsteuer. Stattdessen geben sie Einkünfte und Verluste an die Gesellschafter weiter, die diese dann in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben.6

Gesellschafter müssen Steuern auf alle nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft zahlen, die als einbehaltene Gewinne bezeichnet werden.

Eine OHG muss bis zum 15. März das IRS-Formular Schedule K-1 ausfüllen und jedem Gesellschafter zur Verfügung stellen.7 Ein K-1 gibt den Anteil jedes Gesellschafters an Geschäftseinkünften, Verlusten, Gutschriften und Abzügen an. Jeder Gesellschafter verwendet die Informationen im K-1, um seine persönliche Steuererklärung auszufüllen. Das K-1 muss nicht mit der Steuererklärung an das IRS gesendet werden.8

Da Geschäftseinkünfte jedoch als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit gelten, müssen die Gesellschafter ein Schedule SE mit ihrer Steuererklärung einreichen.6 Es ist das Formular zur Berechnung der Steuer auf Nettoeinkünfte aus selbstständiger Arbeit. Die Informationen im Schedule SE werden auch von der Social Security Administration (SSA) verwendet, um Ihre Sozialversicherungs- und Medicare-Leistungen zu berechnen.9

Die Gesellschaft muss bis zum 15. April das Formular 1065 beim IRS einreichen. Dieses Formular dient nur Informationszwecken und erfordert keine Zahlungen.10

Praxisbeispiele für OHGs

Viele Einzelpersonen und Dienstleister entscheiden sich für OHGs, da sie einfach, kostengünstig und leicht zu gründen sind.

Anwaltskanzleien, Arztpraxen und Architekturbüros gründen häufig OHGs. Auch Familien, die gemeinsam ein Unternehmen führen möchten, tun dies.

Vor- und Nachteile von OHGs

Vorteile

Eine OHG ist kostengünstiger und einfacher zu gründen als eine Kapitalgesellschaft oder eine Limited Liability Partnership (LLP).1

Es ist weniger Papierkram erforderlich. In den USA ist die Einreichung von Gesellschaftsunterlagen bei einem Bundesstaat in der Regel nicht erforderlich, obwohl auf lokaler Ebene bestimmte Registrierungsformulare, Genehmigungen und Lizenzen erforderlich sein können.1112

Als Transparenzgesellschaft zahlt die OHG keine Steuern.6

Es sind keine externen Finanzberichte/Jahresberichte erforderlich.13

Die Auflösung einer OHG ist unkompliziert.3

Nachteile

Die persönliche Haftung ist unbeschränkt. Das persönliche Eigentum eines Gesellschafters kann zur Tilgung von Gesellschaftsschulden gepfändet werden.1

Bei gemeinsamer Haftung müssen die Gesellschafter mit den finanziellen und rechtlichen Folgen der Handlungen der anderen Gesellschafter (und der Mitarbeiter) umgehen.3

Streitigkeiten können schwer zu lösen sein und verheerende Auswirkungen auf das Unternehmen haben (sofern nicht ordnungsgemäß im Gesellschaftsvertrag Vorsorge getroffen wurde).

Im Laufe der Zeit kann ein Unternehmen komplex werden, größeren Risiken ausgesetzt sein, die potenzielle persönliche Haftung erhöhen und über die Struktur der OHG hinauswachsen.

Ist eine OHG dasselbe wie eine LLP?

Nicht genau. Eine OHG und eine Limited Liability Partnership sind beides Personengesellschaften und Transparenzgesellschaften. Eine OHG beinhaltet jedoch die Möglichkeit der unbeschränkten persönlichen Haftung der Gesellschafter für finanzielle und rechtliche Verpflichtungen. Eine Limited Liability Partnership (wie eine Limited Liability Company) beschränkt die Haftung auf das, was der Gesellschafter in das Unternehmen investiert hat. Ihr persönliches Vermögen ist vor Pfändung geschützt.1

Was sind die Vorteile einer OHG?

OHGs können einfach zu gründen sein. Personen können sich zusammenschließen, erklären, dass sie eine Gesellschaft sind, und sofort mit der Arbeit beginnen. In den meisten Fällen ist eine OHG nicht verpflichtet, sich in dem Staat zu registrieren, in dem sie tätig ist. Eine Gründung als Kapitalgesellschaft ist ebenfalls nicht erforderlich. Sie kann automatisch aufgelöst werden, wenn ein Gesellschafter ausscheidet. Und sie zahlt keine Steuern (die Gesellschafter jedoch schon).6

Wem gehört eine OHG?

Die Gesellschafter besitzen die Gesellschaft. Idealerweise erstellt die Gesellschaft einen Gesellschaftsvertrag, der unter anderem die Gesellschafter (Eigentümer) sowie den Gewinnverteilungsprozentsatz für jeden angibt.3