Partnerschaft

Personengesellschaften: Definition, Betrieb, Besteuerung und Arten

Wichtige Erkenntnisse

Partnerschaften umfassen zwei oder mehr Parteien, die gemeinsam ein Unternehmen führen und betreiben.
Partner teilen sich sowohl die Gewinne als auch die Verluste des Unternehmens.
Zu den verschiedenen Arten von Partnerschaften gehören offene Handelsgesellschaften, Kommanditgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung.
Die Haftung jedes Partners kann von der Art des Partnerschaftsvertrags abhängen.
Partnerschaften bieten Flexibilität, erfordern jedoch klare Vereinbarungen, um Konflikte zu vermeiden.

Was ist eine Partnerschaft?

Eine Partnerschaft ist eine formelle Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Parteien, ein Unternehmen zu führen und zu betreiben sowie dessen Gewinne zu teilen.

Es gibt verschiedene Arten von Partnerschaftsvereinbarungen. In einer offenen Handelsgesellschaft (General Partnership) teilen sich alle Partner die Haftung und die Gewinne gleichermaßen. Bei anderen Arten von Partnerschaften können die Gewinne in unterschiedlichen Prozentsätzen aufgeteilt werden, oder einige Partner haben eine beschränkte Haftung. Partnerschaften können auch einen "stillen Partner" haben, bei dem eine Partei nicht in den täglichen Geschäftsbetrieb eingebunden ist.

Die Art der Partnerschaft, die Geschäftspartner wählen, hängt davon ab, wie sie die täglichen Abläufe gestalten möchten, wer bereit ist, finanziell für das Unternehmen zu haften, und wie sie Steuern zahlen möchten.

Investopedia / Matthew Collins

Verschiedene Arten von Geschäftspartnerschaften erkunden

Im weiteren Sinne kann eine Partnerschaft jedes gemeinsame Vorhaben mehrerer Parteien sein. Die Parteien können Regierungen, gemeinnützige Organisationen, Unternehmen oder Privatpersonen sein. Auch die Ziele einer Partnerschaft sind sehr unterschiedlich.

Im engeren Sinne eines gewinnorientierten Unternehmens, das von zwei oder mehr Personen betrieben wird, gibt es drei Hauptkategorien von Partnerschaften: offene Handelsgesellschaft (General Partnership), Kommanditgesellschaft (Limited Partnership) und Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Partnership).

Offene Handelsgesellschaften verstehen

Bei einer offenen Handelsgesellschaft (General Partnership) teilen sich alle Parteien die rechtliche und finanzielle Haftung gleichermaßen. Die Einzelpersonen haften persönlich für die Schulden, die die Partnerschaft eingeht. Auch die Gewinne werden gleichermaßen geteilt. Die Einzelheiten der Gewinnverteilung sollten schriftlich in einem Partnerschaftsvertrag festgehalten werden.

Wichtig

Bei der Erstellung eines Partnerschaftsvertrags sollte eine Ausschlussklausel aufgenommen werden, die festlegt, welche Ereignisse einen Grund für den Ausschluss eines Partners darstellen.

Vorteile einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Limited Liability Partnerships, LLPs) sind eine gängige Struktur für Fachleute wie Buchhalter, Anwälte und Architekten. Diese Regelung begrenzt die persönliche Haftung der Partner, sodass beispielsweise, wenn ein Partner wegen Kunstfehlers verklagt wird, die Vermögenswerte der anderen Partner nicht gefährdet sind.1

Einige Anwalts- und Buchhaltungsfirmen unterscheiden weiter zwischen Equity-Partnern und angestellten Partnern. Letztere haben einen höheren Status als Mitarbeiter, besitzen jedoch keinen Anteil am Unternehmen. Sie erhalten in der Regel Boni, die auf den Gewinnen der Firma basieren.

Hauptmerkmale von Kommanditgesellschaften

Kommanditgesellschaften (Limited Partnerships) sind eine Mischung aus offenen Handelsgesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung. Mindestens ein Partner muss ein Komplementär (General Partner) sein, der die volle persönliche Haftung für die Schulden der Partnerschaft trägt. Mindestens ein weiterer Partner ist ein stiller Gesellschafter (Limited Partner), dessen Haftung auf den investierten Betrag beschränkt ist. Dieser stille Gesellschafter beteiligt sich in der Regel nicht an der Geschäftsführung oder dem täglichen Betrieb der Partnerschaft.1

Kurzer Fakt

Eine Limited Liability Limited Partnership (LLLP) ist eine Kommanditgesellschaft, die ihren Komplementären einen erhöhten Haftungsschutz bietet. Dies ist keine häufige Form der Partnerschaft.2

Steuern und Partnerschaften

Es gibt kein Bundesgesetz, das Partnerschaften definiert, aber der Internal Revenue Code (Kapitel 1, Unterkapitel K) enthält detaillierte Regeln zu ihrer bundesstaatlichen steuerlichen Behandlung.3

Partnerschaften sind Transparenzunternehmen (pass-through businesses), was bedeutet, dass die Partnerschaft selbst keine Einkommensteuer zahlt. Die Steuerverantwortung geht auf die einzelnen Partner über, die für Steuerzwecke nicht als Arbeitnehmer gelten.3

Einzelpersonen in Partnerschaften können eine günstigere steuerliche Behandlung erhalten, als wenn sie eine Kapitalgesellschaft gegründet hätten. Dies liegt daran, dass Unternehmensgewinne besteuert werden, ebenso wie die Dividenden, die an Eigentümer oder Aktionäre ausgeschüttet werden. Die Gewinne aus einer Partnerschaft hingegen werden nicht auf diese Weise doppelt besteuert.3

Vorteile und Nachteile von Partnerschaften

Wie jede Unternehmensstruktur hat auch eine Partnerschaft sowohl Vorteile als auch Nachteile.

Die meisten Einzelunternehmer haben nicht die Zeit oder die Ressourcen, allein ein erfolgreiches Unternehmen zu führen, und die Gründungsphase kann die zeitaufwändigste sein. Eine erfolgreiche Partnerschaft kann die Chancen erhöhen, dass ein Unternehmen erfolgreich startet, indem die Partner ihre Ressourcen und Fähigkeiten bündeln können.

Die Gründung einer Partnerschaft kann auch den täglichen Geschäftsbetrieb leichter handhabbar machen, als wenn nur eine Person alles führt. Partner profitieren von der Arbeit, der Zeit und dem Fachwissen des anderen. Darüber hinaus kann ein kluger Partner zusätzliche Perspektiven und Einsichten bieten, die dem Unternehmen helfen können zu wachsen.

Es gibt jedoch auch Risiken bei der Gründung einer Partnerschaft. Neben der Teilung der Gewinne können die Partner auch für Verluste oder Schulden der anderen Partner haftbar gemacht werden. Es besteht auch eine höhere Wahrscheinlichkeit für Konflikte oder Missmanagement. Wenn es an der Zeit ist, auszusteigen, kann es schwieriger sein, eine Einigung über den Verkauf des Unternehmens zu erzielen.

Arbeitskraft und Kapital bündeln, um zu starten

Management- und Betriebsverantwortung teilen

Vielfalt an Erfahrungen und neuen Perspektiven

Zusätzliche Schulden oder Verbindlichkeiten

Risiko von Uneinigkeit oder Missmanagement

Schwierigkeiten beim Verkauf oder Ausstieg aus dem Unternehmen

Partnerschaften nach Ländern

Die grundlegenden Arten von Partnerschaften sind in Rechtsordnungen des Common Law wie den USA, Großbritannien und den Commonwealth-Ländern zu finden. Allerdings gibt es Unterschiede in den Gesetzen, die sie in den einzelnen Jurisdiktionen regeln.

Die USA haben kein Bundesgesetz, das die verschiedenen Formen von Partnerschaften definiert. Allerdings hat jeder Bundesstaat mit Ausnahme von Louisiana eine oder mehrere Versionen des Uniform Partnership Act verabschiedet, sodass die Gesetze von Staat zu Staat ähnlich sind.4 Die Standardversion des Gesetzes definiert die Partnerschaft als eine separate rechtliche Einheit, die von ihren Partnern getrennt ist, was eine Abweichung von der bisherigen rechtlichen Behandlung von Partnerschaften darstellt.

Wichtig

Der Uniform Partnership Act gilt nur für offene Handelsgesellschaften (General Partnerships) und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLPs). Er gilt nicht für Kommanditgesellschaften (Limited Partnerships, LPs).

Andere Common-Law-Rechtsordnungen, einschließlich England, betrachten Partnerschaften nicht als unabhängige rechtliche Einheiten.5

Wie unterscheidet sich eine Partnerschaft von anderen Unternehmensformen?

Eine Partnerschaft ist eine Unternehmensstruktur, an der zwei oder mehr Personen beteiligt sind, die sich auf eine bestimmte Verteilung von Eigentum, Verantwortlichkeiten sowie Gewinnen und Verlusten einigen. Im Gegensatz zu den Eigentümern von LLCs oder Kapitalgesellschaften haften Partner persönlich für alle Geschäftsschulden der Partnerschaft, was bedeutet, dass Gläubiger oder andere Anspruchsberechtigte auf das persönliche Vermögen der Partner zugreifen können. Aus diesem Grund sollten Personen, die eine Partnerschaft gründen möchten, bei der Auswahl ihrer Partner wählerisch sein.1

Wenn Partner keine beschränkte Haftung haben, warum dann eine Partnerschaft gründen?

Partnerschaften haben mehrere Vorteile. Sie sind oft einfacher zu gründen als LLCs oder Kapitalgesellschaften und erfordern keinen formellen Gründungsprozess über eine Behörde. Dies hat den zusätzlichen Vorteil, dass sie nicht denselben Regeln und Vorschriften unterliegen, die für Kapitalgesellschaften und LLCs gelten. Partnerschaften sind zudem meist steuerfreundlicher.

Was ist der Unterschied zwischen einer Kommanditgesellschaft (Limited Partnership) und einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Partnership)?

Bei Kommanditgesellschaften (Limited Partnerships, LPs) führen die Komplementäre (General Partners) die Geschäfte des Unternehmens und haften voll. Die stillen Gesellschafter (Limited/Silent Partners) sind nicht in den täglichen Betrieb eingebunden und genießen eine beschränkte Haftung. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLP) unterscheidet sich von einer LP. In einer LLP sind die Partner nicht von der Haftung für die Schulden der Partnerschaft befreit, aber sie können von der Haftung für die Handlungen anderer Partner befreit sein. Eine Limited Liability Limited Partnership (LLLP) kombiniert Aspekte von LPs und LLPs.1

Zahlen Partnerschaften Steuern?

Eine Partnerschaft selbst zahlt keine Gewerbesteuern. Stattdessen werden die Steuern an die einzelnen Partner weitergegeben, die sie über ihre eigenen Steuererklärungen abwickeln, oft über ein Schedule K.6

Welche Arten von Unternehmen eignen sich am besten für Partnerschaften?

Partnerschaften eignen sich oft am besten für eine Gruppe von Fachleuten aus demselben Tätigkeitsbereich, bei dem jeder Partner eine aktive Rolle bei der Führung des Unternehmens spielt. Dazu gehören häufig Ärzte, Anwälte, Buchhalter, Berater, Fachleute aus den Bereichen Finanzen & Investitionen sowie Architekten.