Passivverlust

Passive Verluste beim Investieren verstehen

Wichtige Erkenntnisse

Ein passiver Verlust entsteht, wenn ein Investor, der nicht wesentlich an einem Unternehmen oder Gewerbe beteiligt ist, einen finanziellen Verlust erleidet.
Passive Verluste resultieren aus Aktivitäten wie Mietimmobilien, Kommanditgesellschaften und S-Corporations.
Passive Verluste können nur mit passiven Gewinnen verrechnet werden, nicht mit ordentlichen Einkünften.
Um passive Verluste geltend zu machen, verwenden Sie IRS-Formular 8582: Beschränkungen für passive Aktivitätsverluste.

Was ist ein passiver Verlust?

Ein passiver Verlust ist ein Verlust aus Investitionen oder Geschäftstätigkeiten, an denen Sie nicht wesentlich beteiligt sind. Einfach ausgedrückt entsteht er, wenn Sie in eine Aktivität investieren, aber nicht aktiv an deren Betrieb beteiligt sind. Häufige Beispiele sind Mietimmobilien und Kommanditgesellschaften. Sie können passive Verluste nutzen, um passive Einkünfte wie Gewinne aus anderen Mietimmobilien zu verrechnen, indem Sie die Regeln des Internal Revenue Service (IRS) befolgen. Sie müssen das IRS-Formular 8682 verwenden, um passive Aktivitätsverlustgrenzen zu melden und zu berechnen.

Wie passive Verluste beim Investieren funktionieren

Passive Verluste können aus Investitionen in Mietimmobilien, Geschäftspartnerschaften oder anderen Aktivitäten resultieren, an denen ein Investor nicht wesentlich beteiligt ist. Um als nicht wesentlich Beteiligter zu gelten, darf der Investor nicht kontinuierlich und substanziell aktiv oder in die Geschäftstätigkeit eingebunden sein.

Ein passiver Verlust kann von einem Mietimmobilienbesitzer oder einem Kommanditisten basierend auf seinem proportionalen Anteil an einer Partnerschaft geltend gemacht werden. Passive Verluste können nur mit passiven Gewinnen verrechnet werden. Passive Verluste können einen Verlust aus dem Verkauf des passiven Unternehmens oder Eigentums sowie Ausgaben, die das Einkommen übersteigen, umfassen. Wenn die Verluste das Einkommen aus passiven Aktivitäten übersteigen, kann der Restverlust auf das nächste Steuerjahr vorgetragen werden, sofern passives Einkommen zur Verrechnung vorhanden ist.

Laut dem Internal Revenue Service (IRS) gibt es zwei Arten von passiven Aktivitäten:

Geschäfts- oder Handelstätigkeiten, an denen der Steuerpflichtige während des Jahres nicht wesentlich beteiligt ist

Vermietungsaktivitäten (auch solche, an denen der Steuerpflichtige wesentlich beteiligt ist), es sei denn, der Steuerpflichtige ist ein Immobilienprofi1

Im Vergleich dazu ist eine nicht passive Aktivität ein Geschäft, in dem ein Steuerpflichtiger „regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang" arbeitet. Das IRS stellt klar, dass passive Aktivitätseinkünfte keine Portfolioeinkünfte (wie Dividenden, Renten, Zinsen und Lizenzgebühren) und persönliche Dienstleistungseinkünfte (wie Gehälter, Löhne, Provisionen oder selbstständige Einkünfte aus Geschäfts- oder Handelstätigkeiten, an denen der Steuerpflichtige wesentlich beteiligt ist) umfassen.2 Passive Verluste können im IRS-Formular 8582: Beschränkungen für passive Aktivitätsverluste geltend gemacht werden.

In einer Steuererklärung werden Einkünfte und Verluste in zwei Kategorien eingeteilt: Passiv und Nicht-passiv. Kommanditisten sind in der Regel passiv aufgrund der Einschränkungen der Tests für wesentliche Beteiligung. Aufgrund der Natur von Kommanditgesellschaften haben die Teilnehmer tendenziell passive Verluste oder Einkünfte daraus. Während ein Steuerpflichtiger mehr als ein Formular oder einen Steuerplan benötigen kann, um seine passiven Aktivitäten zu melden, sollte nur das Formular 8582 verwendet werden, um passive Aktivitätsverluste zu melden.

Was sind nicht passive Verluste?

Nicht passive Einkünfte und Verluste umfassen im Vergleich dazu Geschäftstätigkeiten, bei denen der Steuerpflichtige/Investor ein aktiver, wesentlicher Teilnehmer ist. Dies kann Gehälter, 1099-Provisionserträge, Portfolio- oder Anlageerträge oder andere als nicht-passiv geltende Einkünfte umfassen. Portfolioerträge können Lizenzgebühren, Dividenden, Zinserträge, Gewinne und Verluste aus Aktien, Lotteriegewinne, Pensionen und andere zu Anlagezwecken gehaltene Vermögenswerte umfassen.3

Wichtig

Laut IRS sollten Steuerpflichtige das Formular 8582 nicht verwenden, um Einkünfte und Verluste aus Aktivitäten einzutragen, die keine passiven Aktivitäten sind. Stattdessen sollten Steuerpflichtige sie auf den Formularen oder Plänen eintragen, die sie normalerweise verwenden.4

Arten von passiven Verlustaktivitäten

Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einkünfte) aus den folgenden Aktivitäten stammen:

Leasing von Ausrüstung

Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

Einzelunternehmen oder ein landwirtschaftlicher Betrieb, an dem der Steuerpflichtige keine wesentliche Beteiligung hat

Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

Personengesellschaften, S-Corporations und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerpflichtige keine wesentliche Beteiligung hat3

Wenn Sie als Immobilienprofi an einer Vermietungstätigkeit teilgenommen haben, gilt diese Tätigkeit nicht als passive Aktivität. Um gemäß den IRS-Regeln für ein bestimmtes Steuerjahr als Immobilienprofi qualifiziert zu sein, müssen Sie beide der folgenden Voraussetzungen erfüllen:

Mehr als 50% der persönlichen Dienstleistungen, die Sie während des Steuerjahres in allen Gewerben oder Unternehmen erbracht haben, wurden in Immobilienunternehmen oder -gewerben erbracht, an denen Sie wesentlich beteiligt waren.

Während des Steuerjahres haben Sie mehr als 750 Stunden Dienstleistungen in Immobilienunternehmen oder -gewerben erbracht, an denen Sie wesentlich beteiligt waren.2

Wenn Sie unsicher sind, ob ein Verlust als passiv einzustufen ist oder nicht, sollten Sie einen professionellen Buchhalter konsultieren, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.

Internal Revenue Service. „Publication 925: Passive Activity and At-Risk Rules," Seite 3. Abgerufen am 13. April 2021.

Internal Revenue Service. „Publication 925: Passive Activity and At-Risk Rules," Seite 6. Abgerufen am 13. April 2021.

Internal Revenue Service. „Publication 925: Passive Activity and At-Risk Rules," Seiten 3-13. Abgerufen am 13. April 2021

Internal Revenue Service. „Publication 925: Passive Activity and At-Risk Rules," Seite 5. Abgerufen am 13. April 2021.

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