Performanceaudit

Wichtige Erkenntnisse

• Leistungsprüfungen bewerten staatliche Programme hinsichtlich ihrer Wirksamkeit, Effizienz und Einhaltung gesetzlicher Standards.
• Das U.S. Government Accountability Office (GAO) legt die Standards für die Durchführung von Leistungsprüfungen fest.
• Leistungsprüfungen zielen darauf ab, Kosten zu senken und staatliche sowie geschäftliche Prozesse zu verbessern.
• Die Ergebnisse von Prüfungen helfen Organisationen, Änderungen umzusetzen, um ihre Ziele effizienter zu erreichen.
• Auch die Wirtschafts- und Investitionssektoren nutzen Leistungsprüfungen, um Genauigkeit und Rechenschaftspflicht sicherzustellen.

Was ist eine Leistungsprüfung?

Eine Leistungsprüfung ist eine unabhängige Überprüfung, ob die Programme oder Abläufe einer Organisation effektiv funktionieren und ihre angestrebten Ziele erreichen. Diese Prüfungen werden üblicherweise in Regierungsbehörden durchgeführt und folgen den Standards des Government Accountability Office (GAO), um Effizienz, Compliance und Gesamtleistung zu bewerten. Durch die Identifizierung von Verbesserungsbereichen erhöhen Leistungsprüfungen die Rechenschaftspflicht und helfen sowohl öffentlichen als auch privaten Einrichtungen, effektiver zu arbeiten.

Erkundung des Zwecks und Umfangs von Leistungsprüfungen

In der Regierung dient eine Leistungsprüfung dazu, die Effizienz und Wirksamkeit eines Programms zu untersuchen, mit dem Ziel, Verbesserungen umzusetzen. Gemäß den Generally Accepted Government Auditing Standards (GAGAS) kann der Begriff „Programm" staatliche Einrichtungen, Aktivitäten, Organisationen, Programme und Funktionen umfassen.¹

Die Standards für die Prüfungen werden vom U.S. Government Accountability Office (GAO) festgelegt, und das Hauptziel ist die Bereitstellung objektiver Daten, die zur Kostensenkung und anderen Verbesserungen genutzt werden können.²

Die spezifischen Ziele einer Prüfung können variieren. Sie können die Wirksamkeit, Wirtschaftlichkeit und Effizienz eines Programms sowie die Einhaltung gesetzlicher Anforderungen umfassen. Der Umfang einer Prüfung ist breit gefasst und kann darauf abzielen, Betrug und verschwenderische Prozesse zu identifizieren, die die festgelegten Ziele eines Programms behindern.

Wichtige Kriterien für die Durchführung einer Leistungsprüfung

Die Standards für die Leistungsprüfung werden vom GAO festgelegt und decken drei Bereiche ab: allgemeine, praktische und Berichtsstandards.

Wesentliche allgemeine Standards für Prüfer

Allgemeine Standards betreffen Themen wie professionelles Urteilsvermögen, Qualitätskontrolle (QC) sowie die Kompetenz des Prüfers und des Prüfprozesses. Allgemeine Standards sollen sicherstellen, dass der Prüfer unabhängig, fähig ist und die internen Qualitätskontrollen einhält.

Praktische Standards: Planungs- und Bewertungsprozesse

Praktische Standards gelten für die Planung, das Sammeln von Material zur Bewertung und die Erstellung qualitativ hochwertiger Dokumentation. Dieses Thema soll die Ziele, ihren Zweck und die Art und Weise, wie sie angestrebt werden, umreißen.

Erstellung effektiver Prüfberichte: Berichtsstandards

Berichtsstandards beziehen sich auf den Inhalt des Berichts und die Kommunikation der Ergebnisse. Sie betreffen das Format des Prüfberichts und legen fest, an wen der Bericht verteilt werden muss und wie.

Vorteile der Durchführung von Leistungsprüfungen

Nach Abschluss einer Leistungsprüfung werden die Ergebnisse dem Management der jeweiligen Organisation oder des Programms übermittelt. Ziel ist es, dass diese die Ergebnisse nutzen, um Änderungen zur Verbesserung von Prozessen umzusetzen, die ihnen helfen, die festgelegten Ziele zu erreichen. In der Regel wird eine Folge-Leistungsprüfung durchgeführt, um zu bewerten, ob das Management die Prüfungsergebnisse umgesetzt hat und ob sich dadurch Verbesserungen ergeben haben.

Leistungsprüfungen erfüllen einen grundlegenden Zweck der staatlichen Rechenschaftspflicht. Sie halten staatliche Stellen an Standards zur Erfüllung ihrer rechtlichen Verantwortlichkeiten.

Beamte überprüfen die Prüfungsergebnisse, um sicherzustellen, dass öffentliche Dienstleistungen legal und kosteneffizient erbracht werden. Die Veröffentlichung der Ergebnisse ermöglicht es der Öffentlichkeit zu sehen, ob bestimmte Programme ihre Steuergelder wert sind, und sie können die Informationen für fundierte Wahlentscheidungen nutzen.

Leistungsprüfungen im Geschäftsbereich

Leistungsprüfungen werden auch im Geschäftsbereich durchgeführt und folgen vielen der gleichen festgelegten Ziele und Verfahren.

In der Investmentwelt kann eine Leistungsprüfung bei einem Vermögensverwalter von einer externen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft durchgeführt werden, um zu überprüfen, ob die der Öffentlichkeit gezeigten Leistungszahlen den tatsächlichen Ergebnissen entsprechen. Das CFA Institute hat Leistungsrichtlinien namens Global Investment Performance Standards (GIPS) aufgestellt. Obwohl sie freiwillig sind, helfen sie, eine vollständige Offenlegung der Anlagepraktiken sicherzustellen.²