Pfarrhauszulage

Kernaussagen

• Eine Pfarrgehaltszulage ist ein steuerfreier Betrag, der zur Deckung der Wohnkosten eines Geistlichen bestimmt ist.
• Geistliche aller religiösen Hintergründe können nach den IRS-Richtlinien für eine Pfarrgehaltszulage in Frage kommen.
• Pfarrgehaltszulagen müssen innerhalb des Jahres verwendet werden, für das sie gewährt werden, und gelten nur für Hauptwohnsitze.
• Zu den berechtigten Wohnkosten gehören Hypothekenzahlungen, Miete, Grundsteuern und Nebenkosten.
• Der ortsübliche Mietwert eines Pfarrhauses wird für Steuerzwecke in das selbstständige Einkommen eines Geistlichen einbezogen.

Was ist eine Pfarrgehaltszulage?

Eine Pfarrgehaltszulage, auch als Wohnungs- oder Mietzulage bekannt, ist Geld, das eine religiöse Organisation ihrem Geistlichen zur Deckung der Wohnkosten zur Verfügung stellt. Sie fungiert als Steuerbefreiung, die vom Bruttoeinkommen ausgeschlossen und nicht abgezogen wird, wenn sie für berechtigte Kosten wie Miete, Hypothekenzahlungen und Nebenkosten verwendet wird.

Der IRS definiert einen Geistlichen weit gefasst und schließt Führungskräfte jeder Glaubensrichtung ein. Während die Zulage die bundesstaatliche Einkommensteuerschuld verringert, unterliegt sie im Allgemeinen weiterhin der Selbstständigensteuer, obwohl bestimmte pensionierte Geistliche möglicherweise Anspruch auf Befreiungen haben.12

Wie die Pfarrgehaltszulage funktioniert

Abschnitt 107 des Internal Revenue Code (IRC) erlaubt dem Geistlichen einer religiösen Körperschaft, einen Teil oder die gesamte Wohnungszulage für Einkommensteuerzwecke vom Bruttoeinkommen auszunehmen.3

Als Vergütung für geleistete geistliche Dienste kann ein Geistlicher geistliches Einkommen erhalten, zu dem auch eine Miet- oder Wohnungszulage gehört. Der Geistliche kann den geringeren der folgenden Beträge vom Bruttoeinkommen ausschließen:

Der offiziell (im Voraus der Zahlung) als Wohnungszulage festgelegte Betrag

Der tatsächlich für die Bereitstellung oder Anmietung eines Wohnraums verwendete Betrag

Der ortsübliche Mietwert der Wohnung4

Wenn die Zahlung höher ist als die tatsächlichen Ausgaben, ist der Geistliche dafür verantwortlich, den korrekten Einkommensbetrag zu melden und zu versteuern.1 Das heißt, jeder überschüssige oder nicht genutzte Teil der Wohnungszulage sollte in der jährlichen Steuererklärung des Geistlichen als Einkommen in Zeile 7 des Formulars 1040 angegeben werden. Darüber hinaus müssen die offiziell als Pfarrgehaltszulage bezeichneten Zahlungen im Jahr des Erhalts verwendet werden.4

Berechtigte Wohnkosten für die Pfarrgehaltszulage

Pfarrgehaltszulagen gelten nur für den Hauptwohnsitz eines Geistlichen und umfassen keine Gewerbeimmobilien oder Ferienhäuser. Wohnkosten, die vom Einkommen ausgenommen werden können, umfassen:

Hypothekenzahlungen (Tilgung und Zinsen)

Mietzahlungen

Wohngebäudeversicherung

Grundsteuern

Zahlungen für Nebenkosten und Versorgungsleistungen

Hausgeld der Eigentümergemeinschaft

UmbaukostenGeistliche, die in kirchlich bereitgestellten Pfarrhäusern wohnen, können einen Teil ihrer Vergütung als steuerfreie Zulage für Kosten wie Möbel und Instandhaltung festlegen. Wenn ein Eigenheimdarlehen zur Bezahlung von Ausgaben im Zusammenhang mit dem Pfarrhaus verwendet wird, kann es als Teil der Pfarrgehaltszulage des Geistlichen berücksichtigt werden.

Wenn ein Eigenheimdarlehen Kosten wie Studiengebühren abdeckt, die keine Pfarrhausausgaben sind, kann es nicht als Pfarrgehaltszulage berücksichtigt werden.

Neben Eigenheimdarlehen, die zur Tilgung von Nicht-Wohnkosten verwendet werden, sind die Kosten für Lebensmittel, Kleidung, Haushaltshilfe und Reinigungsdienste nicht Teil der Pfarrgehaltszulage eines Geistlichen. Ein Geistlicher, der eine Pfarrgehaltszulage erhält und Einzelabzüge geltend macht, kann auch Hypothekenzinsen und Grundsteuern von der Einkommensteuer abziehen. Die Pfarrgehaltszulage ist eine Steuerbefreiung vom Einkommen, während Hypothekenzinsen und Grundsteuern Steuerabzüge vom Einkommen sind.

Pfarrgehaltszulage für selbstständige Geistliche

Obwohl die Pfarrgehaltszulage für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer abgezogen wird, wird sie nicht für Zwecke der Selbstständigensteuer abgezogen. Die Pfarrgehaltszulage und/oder der ortsübliche Mietwert eines einem Pastor zur Verfügung gestellten Pfarrhauses müssen als selbstständiges Einkommen in die der Selbstständigensteuer unterliegenden Einkünfte einbezogen werden.2

Wichtig

Pensionierte Geistliche können möglicherweise Anspruch auf die Pfarrgehaltszulage haben.

Wer hat Anspruch auf eine Pfarrgehaltszulage?

Beachten Sie, dass jemand in einer Kirche zwar als Geistlicher bezeichnet werden kann, der IRS diese Person jedoch möglicherweise nicht für Steuerzwecke als Geistlichen betrachtet. Während ordinierte Geistliche eher Anspruch auf eine Befreiung von der Pfarrgehaltszulage haben, werden beauftragte und lizenzierte Geistliche vom IRS seltener als Geistliche behandelt.2

Auch können weltliche Arbeitgeber einem Arbeitnehmer, der keine geistliche Rolle ausübt, keine steuerfreie Wohnungszulage gewähren, selbst wenn der Arbeitnehmer Geistlicher in der Kirche ist.2

Der IRS unterscheidet nicht zwischen aktiven und pensionierten Geistlichen, sodass pensionierte Geistliche Ausschüttungen aus einer 403(b) als Pfarrgehaltszulage deklarieren können.5

Praxisbeispiel für eine Pfarrgehaltszulage

Angenommen, ein ordinierter Geistlicher erhält ein jährliches Einkommen von 50.000 US-Dollar von einer Kirche, die ein Pfarrhaus bereitstellt. Wenn der ortsübliche Mietwert des Pfarrhauses 15.000 US-Dollar pro Jahr beträgt, beträgt das Bruttoeinkommen des Geistlichen für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer 50.000 US-Dollar, für Zwecke der Selbstständigensteuer jedoch 65.000 US-Dollar.

Ein Pfarrhaus kann eine Mietwohnung sein oder ein Haus mit einer Hypothek, und die Kirche gewährt eine Pfarrgehaltszulage. Im obigen Fall können die 15.000 US-Dollar für die Miete und Nebenkosten verwendet werden, oder wenn das Haus eine Hypothek hat, für die Darlehenszahlung.6

Häufig gestellte Fragen zur Pfarrgehaltszulage

Was ist ein 403(b)(9)-Plan?

Wie andere Rentenpläne ist ein 403(b)(9)-Plan ein beitragsorientierter Rentenplan, der von evangelikalen Kirchen oder kirchlichen Organisationen verwendet wird. Dieser Plan unterliegt nicht den ERISA-Anforderungen. Die Kirche als Arbeitgeber kann Beiträge zu den Plänen leisten, und diese Art von Plan bietet auch Auszahlungsmethoden für pensionierte Geistliche.7

Kann man eine Wohnungszulagenausschüttung vornehmen, wenn man in einen IRA oder 401(k) übertragen hat?

Nein, Sie können keine Wohnungszulagenausschüttung vornehmen, wenn Sie Ihren 403(b)(9) in einen 401(k) oder einen IRA übertragen. Es wird pensionierten Geistlichen empfohlen, ihre 403(b)-Gelder nicht zu verschieben, um steuerfreie Ausschüttungen zu erhalten. Wenn Sie Ihre Gelder aus Ihrem 403(b) übertragen, können Sie keine Wohnungszulage mehr geltend machen.89

Ist eine Pfarrgehaltszulage ein Ausschluss oder ein Abzug?

Eine Pfarrgehaltszulage ist ein Ausschluss, der vom Bruttoeinkommen für Einkommensteuerzwecke, nicht jedoch für Selbstständigensteuerzwecke, vorgenommen werden kann, so die IRS-Website. Sie kann nicht als Abzug in Ihrer Steuererklärung geltend gemacht werden, da die Zulage nicht als Arbeitseinkommen gilt.10

Darüber hinaus müssen Geistliche, die eine Pfarrgehaltszulage erhalten, "den Betrag des ortsüblichen Mietwerts eines Pfarrhauses oder einer Wohnungszulage für Zwecke der Sozialversicherungsdeckung einbeziehen", so der Internal Revenue Service.11