Prozentuale Substanzabschreibung

Prozentuale Abschreibung: Umfassender Leitfaden zu Steueranreizen

Wichtige Erkenntnisse

Die prozentuale Erschöpfung ist ein bundesstaatlicher Steuerabzug, der es Unternehmen ermöglicht, den Wertverlust durch die Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen aus der Erde zu berücksichtigen.
Der Abzug kommt Öl- und Gasquellen an der Bohrlochsohle zugute und macht sie zu steuerlich begünstigten Investitionen für Kleinanleger und unabhängige Produzenten.
Die Steuersätze für die prozentuale Erschöpfung variieren je nach Ressource, mit unterschiedlichen Sätzen für Öl, Gas, Mineralien und andere nicht erneuerbare Ressourcen.
Der IRS bietet eine alternative Methode, die Kostenerschöpfung, die einfacher zu berechnen ist, aber oft weniger vorteilhaft ist als die prozentuale Erschöpfung.
Nutzen Sie die prozentuale Erschöpfung effektiv, indem Sie sicherstellen, dass ein Grundstück einen Nettogewinn erzielt, da sie auf 50 % des Nettogewinns begrenzt ist, wobei der maximale Abzug 100 % des Nettogewinns beträgt.

Was ist prozentuale Erschöpfung?

Die prozentuale Erschöpfung ist ein bundesstaatlicher Steueranreiz, der Unternehmen bei der Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen wie Öl, Gas und Mineralien unterstützen soll. Die prozentuale Erschöpfung weist dem Bruttoeinkommen aus der Gewinnung dieser nicht erneuerbaren Ressourcen einen festgelegten Prozentsatz der Erschöpfung zu. Sie verringert das zu versteuernde Einkommen, was die inländische Energieproduktion für Investoren und Bohrunternehmen finanziell attraktiver macht. Der Abzug soll als Anreiz für Bohrunternehmen und Investoren dienen, die inländische Mineral- und Energieproduktion zu entwickeln.

Den Prozess der prozentualen Erschöpfung verstehen

Die Regeln der Öl- und Gasbuchhaltung erfordern, dass die Kosten für die Suche, Entwicklung und den Erwerb von Mineralien sowie Öl- und Gas produzierenden Grundstücken aktiviert werden müssen.

Die prozentuale Erschöpfung erlaubt einen Einkommensteuerabzug für diese aktivierten Kosten, der die abnehmende Produktion der Reserven im Laufe der Zeit widerspiegelt. Die prozentuale Erschöpfung ist ein Maß für den Betrag der Erschöpfung, der mit der Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen verbunden ist. Es handelt sich um eine Zulage, die unabhängige Produzenten und Lizenzinhaber auf das zu versteuernde Bruttoeinkommen eines produktiven Bohrlochgrundstücks anwenden können.

Der Vorteil für Investoren

Öl- und Gasinvestitionen an der Bohrlochsohle sind aufgrund der Erschöpfungszulage heute zu einer der steuerlich begünstigtsten Investitionen in den USA geworden. Etwa 15 % des Bruttoeinkommens aus Öl und Gas sind für Kleinanleger und unabhängige Öl- und Gasproduzenten steuerfrei.1

Es gibt keine Obergrenze für den Gesamtbetrag der Erschöpfung, der vom Einkommen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen abgezogen werden kann. Die prozentuale Erschöpfung kann jedoch nur von einem Grundstück vorgenommen werden, das einen Nettogewinn (oder Gewinne) erzielt.1

Wenn ein Grundstück in einem bestimmten Steuerjahr einen Nettoverlust erzielt, kann die prozentuale Erschöpfung nicht abgezogen werden.

Die prozentuale Erschöpfung ist auf 50 % des Nettogewinns abzüglich der Explorationskosten begrenzt.1

Wichtig

Es gibt keine Obergrenze für den Abzug vom Einkommen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen.

Der zulässige gesetzliche prozentuale Erschöpfungsabzug ist der niedrigere Betrag aus Nettogewinn oder 15 % des Bruttoeinkommens. Wenn der Nettogewinn geringer ist als 15 % des Bruttoeinkommens, ist der Abzug auf 100 % des Nettogewinns begrenzt.

Abschreibungssätze variieren

Die prozentuale Erschöpfung ist eine Methode zur Kapitalkostenrückgewinnung, die für fast alle natürlichen Ressourcen außer Holz zulässig ist.

Der IRS legt unterschiedliche Erschöpfungssätze für verschiedene Ressourcen fest. Einige der Sätze sind wie folgt:

Öl und Gas, 15 %

Sand, Kies und Schotter, 5 %

Borax, Granit, Kalkstein, Marmor, Weichtierschalen, Kaliumcarbonat, Schiefer, Speckstein, Talk und aus einem Bohrloch gewonnenes Kohlendioxid, 14 %

Schwefel und Uran, 23 %

Gold, Silber, Kupfer, Eisenerz und bestimmte Ölschiefer aus US-Vorkommen, 15 %

Die Formel für die prozentuale Erschöpfung erfordert, dass das Bruttoeinkommen mit dem entsprechenden Prozentsatz multipliziert wird.

Alternative Methode

Der IRS bietet eine weitere Methode zur Bestimmung der Erschöpfung: die Kostenerschöpfung. Die Kostenerschöpfung ist einfacher zu berechnen und beinhaltet, dass Produzenten die tatsächlichen Kosten ihrer Investitionen basierend auf dem Anteil der geförderten Ressourcen abschreiben.

Da der prozentuale Erschöpfungsabzug ein Pauschalbetrag ist, übersteigt die resultierende Steuervergünstigung oft den Kostenerschöpfungsabzug und wirkt somit als beträchtliche Subvention für qualifizierte Energieunternehmen.

Internal Revenue Service. "Oil and Gas Handbook." Abgerufen am 17. Januar 2021.

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