Qsbs Qualifizierte Kleinunternehmensaktien

Was ist Qualified Small Business Stock (QSBS)?

Qualified Small Business Stock (QSBS) bezeichnet, gemäß Definition des Internal Revenue Code (IRC), Aktien, die von einem qualifizierten Kleinunternehmen ausgegeben werden. Ein QSB ist eine aktive inländische C-Corporation mit Bruttovermögenswerten, die zum Zeitpunkt der Ausgabe der Aktien und unmittelbar danach 50 Millionen US-Dollar nicht übersteigen. Diese Bewertung basiert auf den ursprünglichen Anschaffungskosten der Vermögenswerte.

Investoren und Geschäftsinhaber, die bestimmte Kriterien erfüllen, können durch das Halten von QSB-Aktien erhebliche Steuervorteile erhalten, was diese zu einer attraktiven Option für diejenigen macht, die in kleinere, innovative Unternehmen investieren möchten.

Wichtige Erkenntnisse

• Qualified Small Business Stock (QSBS) bezeichnet Aktien, die von einem qualifizierten Kleinunternehmen gemäß Definition des Internal Revenue Code (IRC) ausgegeben werden.
• QSBS erhält eine steuerlich günstige Behandlung für Kapitalgewinne, wenn der Investor und das Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen.
• Die Höhe der Steuererleichterungen, die der Investor erhält, hängt davon ab, wann er die Aktien gekauft und wie lange er sie gehalten hat.
• Investoren, die ihre QSBS vor Ablauf der erforderlichen Haltedauer verkaufen, können Kapitalgewinne aufschieben, indem sie den Erlös in die QSBS eines anderen Unternehmens investieren.
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Verständnis von Qualified Small Business Stock (QSBS)

Die Bundesregierung fördert Investitionen in Kleinunternehmen gemäß Section 1202 des Internal Revenue Code (IRC). Wie oben erwähnt, ist ein QSB jede aktive inländische C-Corporation, deren Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Aktienausgabe oder danach 50 Millionen US-Dollar nicht übersteigen.1

Nur bestimmte Arten von Unternehmen fallen unter die Kategorie eines QSB. Berechtigte Firmen gehören typischerweise zu den Sektoren Technologie, Einzelhandel, Großhandel und Fertigung. Nicht berechtigte Sektoren umfassen Gastgewerbe, persönliche Dienstleistungen, Finanzen, Landwirtschaft und Bergbau.1

Ein Qualified Small Business Stock (QSBS) ist jede Aktie, die nach dem 10. August 1993 von einem QSB erworben wurde. Gemäß Section 1202 sind Kapitalgewinne aus qualifizierten Kleinunternehmen von der Bundessteuer befreit, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

Der Investor muss eine natürliche Person sein, keine Körperschaft.

Der Investor muss die Aktie bei ihrer Erstausgabe und nicht auf dem Sekundärmarkt erworben haben.

Die Aktie muss mit Bargeld, Eigentum oder als Bezahlung für eine Dienstleistung gekauft worden sein.

Die Aktie muss mindestens fünf Jahre gehalten werden.

Mindestens 80 % der Vermögenswerte der emittierenden Körperschaft müssen in den Geschäftstätigkeiten eines oder mehrerer ihrer qualifizierten Gewerbe oder Unternehmen verwendet werden.1

Anforderungen für QSBS-Steuervorteile

Die steuerliche Behandlung einer QSB-Aktie hängt vom Erwerbsdatum und der Haltedauer ab. Section 1202 des IRC, die 1993 erlassen wurde, erlaubt es nicht körperschaftlichen Aktionären, einen Teil des Gewinns aus dem Verkauf von qualifizierten Kleinunternehmensaktien (QSB), die fünf Jahre gehalten wurden, auszuschließen.

Für QSB-Aktien, die vor dem 17. Februar 2009 erworben wurden, können 50 % des Gewinns ausgeschlossen werden.

Für QSB-Aktien, die vom 17. Februar 2009 bis zum 27. September 2010 erworben wurden, können 75 % des Gewinns ausgeschlossen werden.

Für QSB-Aktien, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden, können 100 % des Gewinns ausgeschlossen werden.

Darüber hinaus begrenzt Section 1202 die Höhe des Gewinns, der jährlich berücksichtigt werden kann. Der Gewinn ist auf den höheren Betrag von 10 Millionen US-Dollar oder das Zehnfache der angepassten Basis der im Laufe des Jahres verkauften QSBS pro Aktionär und pro Körperschaft begrenzt.

Section 1202 wurde 1993 als Teil des Revenue Reconciliation Act in den IRC aufgenommen. Sie sollte Steuerzahler belohnen und Anreize schaffen, in Kleinunternehmen zu investieren.1

Wichtig

Qualified Small Business Stock (QSBS) kann für einen Kapitalgewinna Ausschluss von bis zu 100 % berechtigt sein.1

Zusätzlich gibt es Halteanforderungen für den vollständigen Ausschluss von der Alternative Minimum Tax (AMT) und der Net Investment Income Tax (NII). Die AMT wird in der Regel Personen auferlegt, deren Steuerbefreiungen ihnen sonst erlauben würden, für ihr Einkommensniveau unverhältnismäßig niedrige Steuern zu zahlen.

Die NII-Steuer hingegen wird auf den niedrigeren Betrag des NII einer Person oder des modifizierten bereinigten Bruttoeinkommens (MAGI) angewendet, das den vorher festgelegten Grenzwert übersteigt.2 Im Folgenden ist aufgeführt, wie die Ausschlüsse angewendet werden:

100 % Kapitalgewinna Ausschluss: Der Ausschluss von QSBS, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden, umfasst Befreiungen von AMT und NII-Steuer.3

75 % Kapitalgewinna Ausschluss: Für QSBS, die vom 18. Februar 2009 bis zum 27. September 2010 erworben wurden. Allerdings unterliegen 7 % des ausgeschlossenen Gewinns der AMT.4

50 % Kapitalgewinna Ausschluss: Für QSBS, die vom 11. August 1993 bis zum 17. Februar 2009 erworben wurden.1 Allerdings unterliegen 7 % des ausgeschlossenen Gewinns der AMT.4

Beispiele für QSBS-Steuervorteile

Betrachten Sie einen Steuerzahler, der als Einzelperson mit einem ordentlichen steuerpflichtigen Einkommen von 600.000 US-Dollar einreicht. Dieses Einkommen bringt ihn in den höchsten Steuersatz für die Kapitalertragssteuer (20 %).5 Wenn er Qualified Small Business Stock verkauft, der am 30. September 2015 erworben wurde, und einen Gewinn von 50.000 US-Dollar realisiert, kann er 100 % seiner Kapitalgewinne ausschließen, was zu einer Bundessteuer von 0 US-Dollar auf die Gewinne führt.

Nehmen Sie nun an, der Steuerzahler kaufte die Aktie am 10. Februar 2009 und verkaufte sie nach fünf Jahren mit einem Gewinn von 50.000 US-Dollar. Die fällige Bundessteuer auf Kapitalgewinne würde als 20 % von 50 % von 50.000 US-Dollar berechnet, was 5.000 US-Dollar entspricht.

Aktionäre, die Qualified Small Business Stock (QSBS) verkaufen möchten, der nicht die Mindesthaltefrist von fünf Jahren gehalten wurde, können dennoch profitieren. Section 1045 des IRC erlaubt ihnen, den Gewinn aufzuschieben, indem sie den Erlös aus dem Verkauf von QSBS innerhalb von 60 Tagen in eine andere QSBS reinvestieren.6

Arten von QSBS

Qualifizierte Start-ups und bestehende Unternehmen, die ihre Geschäftstätigkeit erweitern möchten, können durch ein Angebot von Qualified Small Business Stock (QSBS) Anfangs- oder zusätzliches Kapital aufnehmen.

Diese Unternehmen können Qualified Small Business Stock (QSBS) auch als eine Form von Sachleistungen verwenden, die häufig zur Vergütung von Mitarbeitern für ihre Dienstleistungen eingesetzt wird, wenn der Cashflow gering ist. Qualified Small Business Stock (QSBS) kann auch verwendet werden, um Mitarbeiter zu binden und als Anreiz, dem Unternehmen zu Wachstum und Erfolg zu verhelfen.

Was sind die größten Steuervorteile von QSBS?

Der größte Steuervorteil von Qualified Small Business Stock (QSBS) ist die Möglichkeit, bis zu 100 % der Kapitalgewinne von der Bundessteuer auszuschließen, was die Steuerlast für Investoren erheblich reduzieren kann. Darüber hinaus erhöhen Ausschlüsse von der Alternative Minimum Tax (AMT) und der Net Investment Income Tax (NII) für QSBS, die länger als fünf Jahre gehalten werden, diese Steuervorteile weiter.

Welche Faktoren können mich von der QSBS-Berechtigung ausschließen?

Sie können von der QSBS-Berechtigung ausgeschlossen werden, wenn Sie eine Körperschaft sind oder die Aktie auf dem Sekundärmarkt statt direkt von der emittierenden Gesellschaft erwerben. Auch wenn Sie die Aktie nicht für den erforderlichen Zeitraum von fünf Jahren halten oder das Unternehmen die spezifischen Vermögens- und Betriebskriterien nicht erfüllt, können Sie ausgeschlossen werden.

Was ist die 5-Jahres-Regel für QSBS?

Die Fünf-Jahres-Regel verlangt, dass Investoren ihre QSBS mindestens fünf Jahre halten, um für den vollständigen Ausschluss von der Kapitalertragssteuer zu qualifizieren. Das bedeutet, dass Investoren, wenn die Aktie mindestens fünf Jahre gehalten wird, potenziell bis zu 100 % der Gewinne von der Bundessteuer ausschließen können, abhängig davon, wann die Aktie erworben wurde.