Qualifizierte Verfügung

Was ist eine qualifizierte Veräußerung?

Eine qualifizierte Veräußerung bezieht sich auf den Verkauf, die Übertragung oder den Tausch von Aktien, die eine steuerliche Begünstigung ermöglicht. Einzelpersonen erwerben diese Art von Aktien in der Regel durch eine Incentive-Aktienoption (ISO) oder durch einen qualifizierten Mitarbeiter-Aktienkaufplan (ESPP). Ein qualifizierter ESPP benötigt die Zustimmung der Aktionäre, um zu starten, und alle Mitglieder müssen gleiche Rechte haben.1

Die erforderliche Haltedauer für Aktien, um diese Vorteile zu erhalten, beträgt ein Jahr nach dem Ausübungsdatum und zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum für ISOs oder zwei Jahre ab dem ESPP-Angebotszeitraum.

Unternehmen nutzen ISOs und ESPPs, um Talente anzuziehen und zu halten und die Interessen mit den Aktionären abzustimmen.

Wichtige Erkenntnisse

• Eine qualifizierte Veräußerung ist der Verkauf von Aktien aus ISOs oder ESPPs, der bestimmte Kriterien für eine steuerliche Begünstigung erfüllt.
• Um eine qualifizierte Veräußerung zu erreichen, müssen Aktien mindestens ein Jahr nach der Ausübung und zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum gehalten werden.
• ISOs und qualifizierte ESPPs ermöglichen es Mitarbeitern, von den Kapitalertragssteuersätzen zu profitieren, anstatt von den höheren regulären Einkommenssteuersätzen.
• Unternehmen nutzen ISOs und ESPPs, um die Interessen der Mitarbeiter mit denen der Aktionäre abzustimmen und Top-Talente anzuziehen.
• Nicht-statutarische Aktienoptionen (NSOs) erfüllen nicht die Kriterien für die Kapitalertragssteuerbehandlung und werden als normales Einkommen besteuert.

Den Prozess einer qualifizierten Veräußerung verstehen

Eine qualifizierte Veräußerung erfordert den Verkauf von Aktien mindestens ein Jahr nach der Ausübung und zwei Jahre nach dem ISO-Gewährungsdatum oder dem Beginn des ESPP-Angebots.1

Angenommen, Cathys ISO-Optionen wurden am 20. September 2018 gewährt und sie übt sie am 20. September 2019 aus. In diesem Szenario muss Cathy bis zum 20. September 2020 warten, bevor sie einen langfristigen Kapitalgewinn melden kann.

Die Behandlung als Kapitalgewinn bei einer qualifizierten Veräußerung basiert auf der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktverkaufspreis der Aktie. Wenn Tim beispielsweise 1.000 ISO-Optionen zu 10 USD pro Aktie ausübt und sie für 30 USD pro Aktie verkauft, meldet er folglich einen Kapitalgewinn von 20.000 USD (20 USD x 1.000 Aktien).2

NSOs werden als normales Einkommen besteuert und qualifizieren nicht für die Kapitalertragssteuer.3 Die Ausgabe eines Vergütungspakets, das ISOs und einen qualifizierten ESPP umfasst, hilft Unternehmen, Top-Personal anzuziehen und zu halten. Es stimmt auch das Management und die Schlüsselmitarbeiter eines Unternehmens mit seinen Aktionären ab, da alle wollen, dass das Unternehmen erfolgreich ist und sein Aktienkurs steigt.

Einige Unternehmen vermeiden ISOs, da sie bei Ausübung der Optionen keinen Steuerabzug gewähren, im Gegensatz zu nicht-statutarischen Optionen.4

Wichtige Überlegungen zu qualifizierten Veräußerungen

„Bargain-Element“ bezeichnet eine Option, die zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden kann, was dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn verschafft. Ein Mitarbeiter, der eine nicht-statutarische Option ausübt, muss das Bargain-Element als Arbeitseinkommen melden, das der Einkommenssteuer unterliegt. Es ist zu beachten, dass Mitarbeiter, die ISOs halten, nicht verpflichtet sind, das Bargain-Element zu melden, bis sie ihre Aktien verkauft haben.2

Wenn Aktien sofort nach der Ausübung verkauft werden (eine nicht qualifizierte Veräußerung), wird das Bargain-Element als normales Einkommen gemeldet. Im Gegensatz dazu wird das Bargain-Element als langfristiger Kapitalgewinn gemeldet, wenn der Verkauf ein Jahr nach der Ausübung der Optionen und zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum (qualifizierte Veräußerung) erfolgte.2

Wichtig

Das Bargain-Element für NSOs wird zum alternativen Mindeststeuereinkommen einer Person hinzugerechnet, das einer einheitlichen Steuer unterliegt, die sicherstellen soll, dass jeder seinen fairen Anteil an Steuern zahlt, trotz Steuerminimierungsstrategien.2

Unterscheidung zwischen qualifizierten und nicht qualifizierten Veräußerungen

Eine nicht qualifizierte Verteilung ist der Verkauf oder Tausch von Aktien, die von einem ISO oder ESPP erhalten wurden, bevor die Haltedauer erfüllt wurde. Die ISO-Haltedauer beträgt ein Jahr ab dem Ausübungsdatum und zwei Jahre ab dem Gewährungsdatum oder zwei Jahre ab dem ESPP-Angebotsdatum. Bei einer nicht qualifizierten Veräußerung realisierte Gewinne oder Verluste werden zu einem höheren Steuersatz besteuert.2

Wenn ESPP- oder ISO-Aktien in einer qualifizierten Veräußerung verkauft werden, wird der Bargain-Betrag zum Kapitalertragssteuersatz besteuert. Nicht qualifizierte Veräußerungen werden zum Einkommenssteuersatz erfasst, der in der Regel höher ist als die Kapitalertragssteuer.2