Qualifizierter Haftungsausschluss

Qualifizierte Ausschlagung: Definition und Steuervorteile

Wichtige Erkenntnisse

Ein qualifizierter Verzicht ist eine unwiderrufliche Ablehnung eines Vermögensinteresses, die steuerlich so behandelt wird, als ob es nie erhalten wurde.
Er ermöglicht es Nachlassbegünstigten, Bundesnachlass-, Schenkungs- und Generationensprung-Übertragungssteuern zu vermeiden.
Um qualifiziert zu sein, muss ein Verzicht schriftlich erfolgen, innerhalb von neun Monaten eingereicht werden, und der Verzichtende darf das Vermögen nicht angenommen haben.
Verzichtetes Vermögen geht in der Regel an einen Eventualbegünstigten über, wodurch Steuerfolgen für den Verzichtenden vermieden werden.

Was ist ein qualifizierter Verzicht?

Ein qualifizierter Verzicht ist ein rechtliches Instrument im US-Steuergesetz, das es einer Person ermöglicht, eine Erbschaft oder Schenkung ohne Steuerfolgen abzulehnen, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Dieser Prozess ermöglicht es Begünstigten, die Annahme von Vermögen zu vermeiden, das zu ungünstigen Steuerlasten wie Nachlass- und Schenkungssteuern führen könnte. Zu den wichtigsten Anforderungen gehören die schriftliche Erklärung des Verzichts innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens. Qualifizierte Verzichte bieten einen strategischen Vorteil bei der Verwaltung potenzieller Steuerverbindlichkeiten im Zusammenhang mit Nachlassübertragungen.1

Wie qualifizierte Verzichte in der Nachlassplanung funktionieren

Manchmal können die Kosten für den Erhalt einer Schenkung aufgrund steuerlicher Auswirkungen höher sein als der Nutzen der Schenkung. In diesen Fällen kann die Ablehnung der Schenkung steuerlich effizient sein. Der Verzicht auf eine Schenkung oder ein Vermächtnis wird für Zwecke der Bundeseinkommensteuer als qualifizierter Verzicht bezeichnet. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert einen qualifizierten Verzicht als eine unwiderrufliche und vorbehaltlose Weigerung einer Person, ein Interesse an Vermögen anzunehmen.2

Qualifizierte Verzichte werden verwendet, um Bundesnachlasssteuer und Schenkungsteuer zu vermeiden und legale generationsübergreifende Übertragungen zu schaffen, die der Besteuerung entgehen, sofern sie die folgenden Anforderungen erfüllen:

Der Verzicht wird schriftlich erklärt und von der verzichtenden Partei unterzeichnet. Darüber hinaus müssen sie das Vermögen oder das Interesse an Vermögen, auf das verzichtet wird, identifizieren. Das verzichtete Interesse muss dann schriftlich an die Person oder Stelle übermittelt werden, die für die Übertragung von Vermögenswerten vom Schenker an den/die Empfänger zuständig ist.

Das Dokument wird innerhalb von neun Monaten nach dem Datum der Übertragung des Vermögens vom Übertragenden (z.B. Rechtsvertreter oder Inhaber des rechtlichen Eigentums an dem Vermögen, auf das sich das Interesse bezieht) empfangen. Bei einem Verzichtenden, der jünger als 21 Jahre ist, muss der Verzicht weniger als neun Monate nach Vollendung des 21. Lebensjahres verfasst werden.

Der Verzichtende nimmt das Interesse oder dessen Vorteile nicht an. Sobald eine Person das Vermögen angenommen hat, kann sie darauf nicht mehr verzichten.

Als Folge einer solchen Ablehnung geht das Interesse ohne jegliche Anweisung der verzichtenden Person über und geht entweder auf den Ehegatten des Erblassers oder auf eine andere Person als die verzichtende Person über.2

Nur wenn diese vier Anforderungen erfüllt sind, kann der Verzichtende so behandelt werden, als hätte er die Schenkung nie erhalten. Das verzichtete Vermögen wird dann standardmäßig an den 'Eventualbegünstigten' übertragen, d.h. an eine andere Partei als den ursprünglich genannten Begünstigten der Schenkung oder des Vermächtnisses. Im Grunde geht das Vermögen ohne steuerliche Konsequenzen für die Person, die auf das Vermögen verzichtet, an den Eventualbegünstigten über, sofern der Verzicht qualifiziert ist. Nach Bundessteuerrecht wird, wenn eine Person einen 'qualifizierten Verzicht' in Bezug auf ein Vermögensinteresse erklärt, das verzichtete Interesse für Zwecke der Schenkungs-, Nachlass- und Generationensprung-Übertragungssteuer (GST) so behandelt, als ob das Interesse nie auf diese Person übertragen worden wäre. Daher wird eine Person, die einen qualifizierten Verzicht erklärt, keine Übertragungssteuerfolgen erleiden, da sie für Übertragungssteuerzwecke ignoriert wird. Das Bundesrecht behandelt den Verzichtenden nicht so, als ob er vor dem Erblasser verstorben wäre. Dies steht im Gegensatz zu den Verzichtsgesetzen vieler Bundesstaaten, wonach verzichtete Vermögensinteressen so übertragen werden, als ob der Verzichtende vor dem Schenker oder Erblasser verstorben wäre.3

Umgang mit den Vorschriften für qualifizierte Verzichte

Aufgrund der strengen Vorschriften, die darüber entscheiden, ob Verzichte gemäß den Standards des IRC als 'qualifiziert' gelten, ist es für die verzichtende Partei unerlässlich, das mit dem Verzicht verbundene Risiko zu verstehen. In den meisten Fällen liegen die steuerlichen Folgen des Erhalts von Vermögen weit unter dem Wert des Vermögens selbst. Es ist in der Regel vorteilhafter, das Vermögen anzunehmen, die Steuern darauf zu zahlen und das Vermögen dann zu verkaufen, anstatt darauf zu verzichten.

Wenn ein Verzicht die vier oben aufgeführten Anforderungen nicht erfüllt, handelt es sich um einen nicht qualifizierten Verzicht. In diesem Fall wird der Verzichtende, nicht der Erblasser, so behandelt, als hätte er das Interesse am Vermögen auf den Eventualbegünstigten übertragen. Darüber hinaus wird der Verzichtende für Schenkungsteuerzwecke als Übertragender behandelt und muss die Schenkungsteuerregeln anwenden, um festzustellen, ob eine steuerpflichtige Schenkung an den Eventualbegünstigten erfolgt ist.4

Bei der Nachfolgeplanung sollten qualifizierte Verzichte im Hinblick auf die Wünsche des Verstorbenen, des Begünstigten und des Eventualbegünstigten eingesetzt werden.

Office of the Law Revision Counsel of the United States House of Representatives. "26 USC 2518: Disclaimers." Accessed Jan. 12, 2020.

U.S. Government Publishing Office. "US Code - Title 26 - Internal Revenue Code, Section 2518." Page 2451. Accessed Jan. 12, 2020.

U.S. Government Publishing Office. "Code of Federal Regulations, Section 25.2518-1(b)," Page 597. Accessed Jan. 12, 2020.

Internal Revenue Service. "Frequently Asked Questions on Gift Taxes." Accessed Jan. 12, 2020.

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