Ratierliche Abgrenzungsmethode

Wichtige Erkenntnisse

• Die Ratable Accrual Methode berechnet Einkommen, wenn es anfällt, nicht wenn es gezahlt wird.
• Sie wird hauptsächlich verwendet, um Steuern auf Zinserträge zu bestimmen.
• Nützlich zur Berechnung des aufgelaufenen Marktabschlags bei Anleihen oder Grundsteuern auf Immobilien.
• Von der IRS für steuerpflichtige Anleihen genehmigt, detailliert in IRS Publication 538.
• Diese Methode führt oft zu einer höheren Abgrenzung des Marktabschlags im Vergleich zur Constant Yield Methode.

Was ist die Ratable Accrual Methode?

Die Ratable Accrual Methode bestimmt die Besteuerung von aufgelaufenen Zinserträgen aus Investitionen für Zwecke der Einkommensteuer. Sie gilt auch für Anleihen und Grundsteuern. Diese Methode ist von der IRS genehmigt. Sie zählt Einkommen, wenn es anfällt, anstatt wenn es gezahlt wird, und wird hauptsächlich zur Bestimmung von Steuern auf Anlagezinsen verwendet.

Wie die Ratable Accrual Methode funktioniert

In diesem Sinne bedeutet "ratable" proportional. Der Anleger bestimmt, wie viel von den gesamten Zinserträgen der Investition er erhalten hat und wie viel Steuern auf diesen Gewinn geschuldet werden.

Die Ratable Accrual Methode kann beispielsweise verwendet werden, um den aufgelaufenen Marktabschlag einer im Sekundärmarkt gehandelten Anleihe zu ermitteln oder die Grundsteuern zu bestimmen, die auf Immobilien geschuldet werden, die über mehrere Steuerperioden gehalten werden.

Sie verwendet eine einfache Berechnung. Bei Anleihen wird der Marktabschlag durch die Anzahl der Tage vom Fälligkeitsdatum der Anleihe abzüglich des Kaufdatums geteilt, multipliziert mit der Anzahl der Tage, die der Anleger die Anleihe tatsächlich gehalten hat.

Wichtig

Die Ratable Accrual Methode führt in der Regel zu einer höheren Abgrenzung eines Abschlags als die alternative Methode zur Bestimmung des aufgelaufenen Marktabschlags, die Constant Yield Methode.

Diese Methode ist vom Internal Revenue Service (IRS) zur Bestimmung der Zinserträge aus steuerpflichtigen Anleihen genehmigt. IRS Publication 538 beschreibt alle zulässigen Buchhaltungsmethoden.

Anwendungen der Ratable Accrual Methode in der Praxis

Beispiel 1: Angenommen, Sie kaufen eine Anleihe im Wert von 20.000 $ mit einem Abschlag für 18.000 $, die noch 400 Tage bis zum Fälligkeitsdatum hat. Dann verkaufen Sie die Anleihe 300 Tage später für 19.500 $. Um die Zinserträge zu berechnen, multiplizieren Sie den Anteil der Tage, die Sie die Anleihe gehalten haben, mit der Wertsteigerung.

Tage Anleihe gehalten [300/400] = 0,75

Anleihenwert bei Verkauf [19.500 $ - 18.000 $] = 1.500 $

Steuerpflichtige Zinserträge [0,75 x 1.500 $] = 1.125 $

Beispiel 2: Angenommen, Sie erhalten jedes Quartal 1.500 $ Zinserträge, wobei die nächste Zahlung am 28. Februar fällig ist. Das entspricht 500 $ pro Monat für Dezember, Januar und Februar.

Nach der Ratable Accrual Methode müssten die für Dezember aufgelaufenen Zinserträge von 500 $ in die Steuern für dieses Jahr einbezogen werden, und die restlichen 1.000 $ würden in den Steuern des nächsten Jahres gezählt. In diesem Beispiel wird das Einkommen gezählt, wenn es anfällt, nicht wenn es gezahlt wird.