Rechnungslegungsforschungsbulletin

Wichtige Erkenntnisse

• Accounting Research Bulletins wurden von 1938 bis 1959 herausgegeben, um Bilanzierungsfragen zu klären.
• ARBs wurden 1959 durch das Accounting Principles Board ersetzt.
• Das Financial Accounting Standards Board legt heute die bundesstaatlichen Bilanzierungsstandards fest.
• Insgesamt wurden 51 ARBs zu Themen wie Aktiendividenden und immaterielle Vermögenswerte veröffentlicht.
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Was waren die Accounting Research Bulletins (ARBs)?

Die Accounting Research Bulletins (ARBs) waren unverbindliche Leitlinien, die von 1938 bis 1959 vom Committee on Accounting Procedure, der ersten privaten US-amerikanischen Bilanzierungsstandardgruppe, herausgegeben wurden. Sie befassten sich mit branchenspezifischen Fragen und wurden später durch das Accounting Principles Board ersetzt, sodass ihre Rolle eher ein historischer Präzedenzfall als eine aktuelle Autorität ist.

Verständnis der Accounting Research Bulletins (ARBs)

Das Committee on Accounting Procedure (CAP) war die erste private Organisation, die mit der Festlegung von Bilanzierungsstandards in den Vereinigten Staaten beauftragt wurde. Seine Accounting Research Bulletins hatten jedoch nie bindende Autorität. Das bedeutet, dass der Inhalt der Bulletins wenig Einfluss hatte und es nicht gelang, die Einhaltung durch Buchhalter zu fördern. Es wurde vom American Institute of Accountants betrieben, das heute als American Institute of Certified Public Accountants bekannt ist.

Als die Accounting Research Bulletins 1959 eingestellt wurden, wurden sie durch das Accounting Principles Board (APB) ersetzt, das bis 1973 aktiv war.1

Heute werden die Bilanzierungsstandards in den Vereinigten Staaten auf Bundesebene vom Financial Accounting Standards Board und vom Government Accounting Standards Board (GASB) festgelegt, einer privaten, nichtstaatlichen Organisation, die Bilanzierungs- und Berichterstattungsstandards oder allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) für Bundesstaaten und lokale Regierungen erstellt. Diese sind in der Accounting Standards Codification zu finden, die nach September 2009 die Statement of Financial Accounting Concepts (SFAC) ersetzte, und ist die einzige Quelle der US-GAAP und wird vom FASB gepflegt.

Die FASB Accounting Standards Codification regelt die Erstellung von Unternehmensfinanzberichten und wird von der Securities and Exchange Commission (SEC), die die amerikanischen Börsen reguliert, als maßgeblich anerkannt.

Insgesamt veröffentlichte das Committee on Accounting Principles 51 Bulletins.2 Zu den Themen der Bulletins gehörten Empfehlungen zu Schatzanweisungen des US-Finanzministeriums, Betriebsbuchhaltung für gewöhnliche Aktiendividenden, immaterielle Vermögenswerte und mehr. Laut dem allerersten Bulletin, das im September 1939 veröffentlicht wurde, wurde das Komitee gegründet, um einen unvoreingenommenen Satz von Grundsätzen umzusetzen, die die Unternehmensbuchhaltung regeln sollten. In der Einleitung hieß es, die Buchhaltung „müsse vom Standpunkt der Gesellschaft als Ganzes beurteilt werden – nicht von dem einer einzelnen Interessengruppe.“3

Das gesamte Archiv der ARBs ist auf der Website der University of Mississippi verfügbar.