Rechnungslegungsgrundsätze

Wichtige Erkenntnisse

• Buchhaltungsgrundsätze sind die Regeln, die öffentliche Unternehmen bei der Erstellung und Offenlegung ihrer Finanzberichte befolgen müssen.
• Buchhaltungsgrundsätze werden durch grundlegende Praktiken bestimmt; zum Beispiel schreibt der Matching-Grundsatz vor, dass Erträge und Aufwendungen zum gleichen Zeitpunkt erfasst werden sollten.
• Externe Prüfer werden beauftragt, zu überprüfen, ob ein Unternehmen die Buchhaltungsgrundsätze eingehalten hat.
• Da verschiedene Standardsetzungsgremien in bestimmten Fällen spezifische Behandlungen bevorzugen, gibt es mehrere verbreitete Buchhaltungsgrundsätze (GAAP und IFRS).
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• Ryan Oakley / Investopedia

Was sind Buchhaltungsgrundsätze?

Buchhaltungsgrundsätze sind Richtlinien, die Unternehmen bei der Erfassung und Meldung von Buchhaltungstransaktionen befolgen müssen. Sie sorgen für Einheitlichkeit in den Finanzberichten und erschweren es Unternehmen, Informationen zu verbergen und ihre Zahlen aufzublähen. Diese Grundsätze erleichtern auch das Verständnis der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens und den Vergleich der Finanzdaten eines oder mehrerer Unternehmen über verschiedene Zeiträume hinweg. In den USA sind die zu befolgenden Standards die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). In vielen anderen Ländern orientieren sich Unternehmen an den International Financial Reporting Standards (IFRS).12

Buchhaltungsgrundsätze verstehen

Buchhaltungsgrundsätze erklären, wie Transaktionen wie Verkäufe, Käufe und Zahlungen gemeldet werden sollten. Bevor Buchhaltungsgrundsätze eingeführt wurden, konnten Unternehmen Finanzdaten nach eigenem Ermessen erfassen und melden. Dies erschwerte den Vergleich von Finanzberichten und erleichterte es Unternehmen, ihre Zahlen positiv zu verzerren. Für Investoren und Aufsichtsbehörden war dies ein Albtraum.

Die Wurzeln der modernen Buchhaltungsgrundsätze reichen zurück bis zum Börsencrash von 1929 und der darauffolgenden Weltwirtschaftskrise. Zuvor hatten Unternehmen freie Hand, ihre Finanzen nach Belieben zu melden, wobei sie oft Verluste verbargen und Gewinne durch kreative Buchführung aufblähten. Nach dem Crash, als Ermittler weit verbreitete Buchhaltungsmanipulationen aufdeckten, die die Spekulation angeheizt hatten, verabschiedete der Kongress die Securities Acts von 1933 und 1934, um Anleger zu schützen.34

Diese Gesetze schufen die Securities and Exchange Commission (SEC) und schrieben standardisierte Finanzberichterstattung für öffentliche Unternehmen vor.5 Im selben Jahrzehnt arbeitete das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) mit der SEC zusammen, um die ersten formalen Buchhaltungsstandards zu entwickeln.6 In vielen anderen Ländern fallen diese Richtlinien unter die IFRS, die vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegt wurden.2

Die Kernprinzipien

Hier ist eine Liste der gebräuchlichsten Buchhaltungsgrundsätze:

Vorsichtsprinzip

Aufwendungen und Verbindlichkeiten sollten so früh wie möglich erfasst werden, selbst wenn Unsicherheit besteht, während Erträge und Vermögenswerte nur erfasst werden sollten, wenn sie sicher sind. Ziel ist es, offen über zukünftige Verluste zu sein und bei der Anerkennung zukünftiger Gewinne vorsichtig zu sein.

Stetigkeitsprinzip

Sobald ein Unternehmen einen Buchhaltungsgrundsatz oder eine Methode übernimmt, sollte es dabei bleiben, damit zukünftige Änderungen leicht vergleichbar sind.

Anschaffungskostenprinzip

Ein Vermögenswert, eine Verbindlichkeit oder eine Eigenkapitalinvestition muss zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten erfasst werden.

Grundsatz der wirtschaftlichen Einheit

Die finanziellen Transaktionen eines Unternehmens und seiner Eigentümer sollten getrennt sein und daher separate Buchhaltungsunterlagen und Bankkonten für jedes führen.

Grundsatz der Vollständigkeit

Unternehmen müssen alle relevanten und wesentlichen Informationen in ihren Finanzberichten offenlegen. Zum Beispiel sollte bei erheblichen Wertminderungen eine Aufschlüsselung der Berechnung der Abschreibung angegeben werden.

Grundsatz der Unternehmensfortführung

Unternehmen können die Erfassung einiger Aufwendungen, wie z. B. Abschreibungen, auf spätere Perioden verschieben, da angenommen wird, dass sie in Zukunft weitergeführt werden.

Matching-Prinzip

Alle Aufwendungen im Zusammenhang mit einer ertragsbringenden Transaktion sollten zum Zeitpunkt der Ertragserfassung erfasst werden. Das bedeutet, dass Sie Ihre angeblichen Gewinne nicht aufblähen können, indem Sie Ihre Gewinne zu einem Zeitpunkt und die Kosten dafür zu einem anderen Zeitpunkt erfassen.

Wesentlichkeitsprinzip

Alle Informationen, die vernünftigerweise als wahrscheinlich angesehen werden, die Entscheidungsfindung von Anlegern zu beeinflussen, sollten in den Finanzberichten eines Unternehmens detailliert angegeben werden.

Geldwertprinzip

Finanzberichte sollten nur Dinge erfassen, die in einer Währung ausgedrückt werden können. Dieses Prinzip verhindert, dass Unternehmen ihre Zahlen mit übermäßig optimistischen Schätzungen für Aspekte eines Unternehmens aufblähen, denen schwer ein Wert zuzuschreiben ist, wie z. B. der Qualität der Mitarbeiter.

Objektivitätsprinzip

Die Buchhaltung sollte auf Fakten und objektiven Beweisen basieren und frei von Voreingenommenheit und persönlicher Meinung sein.

Zuverlässigkeitsprinzip

Nur durch Belege wie eine Quittung oder Rechnung gestützte Transaktionen sollten erfasst werden.

Ertragsrealisationsprinzip

Erträge sollten in der Gewinn- und Verlustrechnung in dem Zeitraum erfasst werden, in dem sie realisiert und verdient werden – nicht unbedingt dann, wenn das Geld eingeht.

Periodenabgrenzungsprinzip

Unternehmen sollten ihre finanziellen Aktivitäten über einen standardmäßigen Zeitraum melden, z. B. vierteljährlich oder jährlich.

Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

GAAP sind die Buchhaltungsgrundsätze, die alle regulierten US-Einheiten, einschließlich börsennotierter Unternehmen, Regierungsbehörden und Nonprofits, befolgen müssen. Diese Regeln wurden vom Financial Accounting Standards Board, einer unabhängigen Nonprofit-Organisation, deren Mitglieder von der Financial Accounting Foundation ausgewählt werden, festgelegt und werden regelmäßig überarbeitet.7 Die Einhaltung wird durch eine externe Prüfung durch einen zertifizierten Wirtschaftsprüfer bestätigt.8

Unternehmen ergänzen GAAP-konforme Kennzahlen in ihren Finanzberichten häufig um Non-GAAP-Zahlen. Wenn eine Zahl nicht GAAP-konform ist, muss das Unternehmen dies angeben, und Anleger sollten diesem Umstand Beachtung schenken.9

International Financial Reporting Standards (IFRS)

IFRS-Standards werden in 169 Rechtsgebieten angewendet, darunter die Europäische Union, das Vereinigte Königreich, Kanada, Indien, Russland, Südkorea, Südafrika und Chile. Die Standards werden vom IASB, einer unabhängigen privaten Organisation mit Hauptsitz in London, herausgegeben und gepflegt.2

Die 19 Standards des IFRS decken alles ab, von der Art und Weise, wie ein Unternehmen Erlöse aus Verträgen erfassen sollte, bis hin zur Bilanzierung von Versicherungsverträgen und Leasingverhältnissen. Diese Regeln basieren auf vier Kernprinzipien: Klarheit, Relevanz, Zuverlässigkeit und Vergleichbarkeit.10

Die Art der Einheiten, für die IFRS verbindlich ist, hängt vom Land oder Hoheitsgebiet ab. In der EU beispielsweise müssen alle Unternehmen konform sein. In anderen Ländern kann die IFRS hingegen nur für bestimmte Arten von Unternehmen verpflichtend sein, z. B. für Banken oder Unternehmen über einer bestimmten Bewertung.

Warnung

Anleger sollten beim Vergleich der Finanzberichte von Unternehmen aus verschiedenen Ländern vorsichtig sein, da nicht alle Buchhaltungsgrundsätze gleich sind.

IFRS vs. GAAP

Obwohl GAAP und IFRS Unterschiede aufweisen, verfolgen sie dasselbe Kernziel, das aus den Reformen der 1930er Jahre hervorgegangen ist – den Schutz von Anlegern durch Transparenz und Konsistenz. IFRS ist prinzipienbasiert, während GAAP (trotz des Namens) regelbasiert ist. Ersteres lässt mehr Interpretationsspielraum, während Letzteres genau vorschreibt, wie Finanzberichte zu erstellen sind.11

Sie unterscheiden sich auch darin, wie sie von Unternehmen verlangen, bestimmte Transaktionen zu erfassen und zu melden, einschließlich der Formatierung von Bilanzen und der Behandlung von Zinsen, Neubewertungen von Vermögenswerten, Vorräten, immateriellen Vermögenswerten, Forschungs- und Entwicklungskosten, Verbindlichkeiten und Erlösen.1213

Zum Beispiel erlaubt GAAP die Verwendung der Last-in-First-Out-Methode (LIFO) für die Bestandsbewertung, erlaubt jedoch keine Bestandsrücknahmen, während IFRS Ersteres verbietet, aber Letzteres unter bestimmten Bedingungen erlaubt.12

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) und das International Accounting Standards Board (IASB) starteten in den 2000er Jahren Konvergenzprojekte, um US-GAAP und IFRS nahezu identisch anzugleichen. Bis 2012–2013 waren die meisten kurzfristigen Projekte abgeschlossen, die gemeinsamen Bemühungen hatten sich verlangsamt, und die SEC deutete an, dass eine vollständige Übernahme der IFRS in den USA unwahrscheinlich sei.14 Obwohl die formelle Konvergenz weitgehend abgekühlt ist, koordinieren und diskutieren die beiden Boards auch ohne einen aktiven Konvergenzplan weiterhin informell über ausgewählte Themen.