Restwert

Was ist der Restwert?

Der Restwert (Salvage Value) stellt den erwarteten Wert dar, den ein Unternehmen nach vollständiger Abschreibung eines Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer erwartet. Dieses Konzept hilft bei der Berechnung von Abschreibungsplänen und beeinflusst, wie Unternehmen die Buchwerte ihrer Vermögenswerte verwalten. Das Verständnis des Restwerts umfasst die Bestimmung des verbleibenden Werts des Vermögenswerts, in der Regel durch Bewertungen, Kostenprozentsätze oder historische Daten.

Wichtige Erkenntnisse

• Der Restwert ist der geschätzte Buchwert eines Vermögenswerts, nachdem er vollständig abgeschrieben wurde, und stellt den Betrag dar, den ein Unternehmen am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts zu erhalten erwartet.
• Verschiedene Methoden, wie die lineare und die degressive Abschreibung, beziehen den Restwert ein, um den jährlichen Abschreibungsaufwand eines Vermögenswerts zu berechnen.
• Unternehmen können den Restwert auf der Grundlage eines Prozentsatzes der Anschaffungskosten des Vermögenswerts, von Bewertungen oder historischen Daten schätzen, um eine genaue Finanzberichterstattung zu unterstützen.
• Der Restwert erscheint nicht in den Abschlüssen, beeinflusst jedoch den abschreibungsfähigen Betrag und hat somit Auswirkungen auf die Steuer- und Cashflow-Planung.
• Im Gegensatz zum Buchwert, der die Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Abschreibung darstellt, schätzt der Restwert den zukünftigen Marktwert des Vermögenswerts nach vollständiger Nutzung.
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So schätzen Sie den Restwert

Ein geschätzter Restwert kann für jeden Vermögenswert ermittelt werden, den ein Unternehmen im Laufe der Zeit in seinen Büchern abschreibt. Jedes Unternehmen hat seine eigenen Standards zur Schätzung des Restwerts. Einige Unternehmen entscheiden sich möglicherweise dafür, einen Vermögenswert immer auf 0 $ abzuschreiben, da sein Restwert so gering ist.

Der Restwert ist wichtig, da er nach der Abschreibung zum Wert des Vermögenswerts in den Unternehmensbüchern wird. Er basiert auf dem Wert, den ein Unternehmen aus dem Verkauf des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer zu erzielen erwartet. In einigen Fällen kann der Restwert lediglich ein Wert sein, den das Unternehmen durch den Verkauf eines abgeschriebenen, nicht funktionsfähigen Vermögenswerts als Ersatzteile erzielen zu können glaubt.

Wichtige Annahmen für Abschreibung und Restwert

Unternehmen berücksichtigen das Matching-Prinzip bei der Schätzung der Abschreibung und des Restwerts von Vermögenswerten. Das Matching-Prinzip ist ein Konzept der periodengerechten Rechnungslegung, das von einem Unternehmen verlangt, Aufwendungen in demselben Zeitraum zu erfassen, in dem die entsprechenden Erträge erzielt werden. Erwartet ein Unternehmen, dass ein Vermögenswert über einen langen Zeitraum zu den Erlösen beiträgt, hat dieser eine lange Nutzungsdauer.

Bei Unsicherheit über die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts kann ein Unternehmen eine kürzere Nutzungsdauer und einen höheren Restwert annehmen. Wenn ein Unternehmen die Abschreibungskosten vorziehen möchte, kann es eine degressive Abschreibungsmethode anwenden, die mehr Abschreibungskosten zu Beginn abzieht. Viele Unternehmen setzen den Restwert auf 0 $, da sie davon ausgehen, dass die Nutzung des Vermögenswerts seinen Erlösen über seine Lebensdauer entspricht.

Wichtig

Ein Unternehmen kann seinen erwarteten Restwert jederzeit ändern. Es muss lediglich den geschätzten Betrag, der monatlich abgeschrieben werden soll, prospektiv ändern.

Übliche Abschreibungsmethoden

Die Entwicklung von Abschreibungsplänen erfordert mehrere Annahmen. Es gibt fünf primäre Abschreibungsmethoden, aus denen Finanzbuchhalter wählen können: lineare Abschreibung, degressive Abschreibung, geometrisch-degressive Abschreibung, digitale Abschreibung und Leistungsabschreibung. Die degressive, die geometrisch-degressive und die digitale Abschreibung sind beschleunigte Abschreibungsmethoden mit höheren Abschreibungskosten in den früheren Jahren.

Jede Methode berücksichtigt den Restwert. Der abschreibungsfähige Betrag eines Vermögenswerts ist seine gesamte kumulierte Abschreibung nach Erfassung aller Abschreibungsaufwendungen, was auch dem Ergebnis der historischen Kosten abzüglich des Restwerts entspricht. Der Buchwert eines Vermögenswerts während seiner Abschreibung ist seine historischen Kosten abzüglich der bis dato kumulierten Abschreibung.

Lineare Abschreibung

Die lineare Abschreibung ist im Allgemeinen die einfachste Abschreibungsmethode. Sie umfasst gleiche Abschreibungskosten jedes Jahr über die gesamte Nutzungsdauer, bis der gesamte Vermögenswert auf seinen Restwert abgeschrieben ist.

Angenommen, ein Unternehmen kauft beispielsweise eine Maschine zu einem Preis von 5.000 $. Das Unternehmen legt einen Restwert von 1.000 $ und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren fest. Basierend auf diesen Annahmen beträgt die jährliche Abschreibung nach der linearen Methode: (5.000 $ Kosten - 1.000 $ Restwert) / 5 Jahre, oder 800 $ pro Jahr. Dies ergibt einen Abschreibungsprozentsatz von 20 % (800 $ / 4.000 $).

Degressive Abschreibung

Die degressive Abschreibungsmethode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Diese Methode schreibt die Maschine mit ihrem linearen Abschreibungsprozentsatz multipliziert mit dem verbleibenden abschreibungsfähigen Betrag jedes Jahr ab. In den früheren Jahren führt der höhere Wert eines Vermögenswerts zu höheren Abschreibungskosten, die jährlich abnehmen.

Im obigen Beispiel kostet die Maschine 5.000 $, hat einen Restwert von 1.000 $, eine Nutzungsdauer von fünf Jahren und wird mit 20 % pro Jahr abgeschrieben, sodass der Aufwand im ersten Jahr 800 $ (4.000 $ abschreibungsfähiger Betrag * 20 %), im zweiten Jahr 640 $ ((4.000 $ - 800 $) * 20 %) usw. beträgt.

Geometrisch-degressive Abschreibung

Die geometrisch-degressive Abschreibungsmethode (DDB) verwendet einen Abschreibungssatz, der doppelt so hoch ist wie der lineare Abschreibungssatz. Im Maschinenbeispiel beträgt der Abschreibungsprozentsatz 20 %. Daher würde die DDB-Methode Abschreibungsaufwendungen in Höhe von (20 % × 2) oder 40 % des verbleibenden abschreibungsfähigen Betrags pro Jahr erfassen.

Sowohl die degressive als auch die DDB-Methode erfordern, dass ein Unternehmen einen anfänglichen Restwert festlegt, um den abschreibungsfähigen Betrag zu bestimmen.

Digitale Abschreibung

Diese Methode erstellt einen Bruch für die Abschreibungsberechnungen. Im obigen Beispiel, wenn die Nutzungsdauer fünf Jahre beträgt, ist der Nenner 5+4+3+2+1=15. Der Zähler ist die Anzahl der verbleibenden Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Der Abschreibungsaufwandsbruch für jedes der fünf Jahre ist dann 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 und 1/15. Jeder Bruch wird mit dem gesamten abschreibungsfähigen Betrag multipliziert.

Leistungsabschreibung

Diese Methode erfordert eine Schätzung der Gesamteinheiten, die ein Vermögenswert während seiner Nutzungsdauer produzieren wird. Der Abschreibungsaufwand wird dann pro Jahr basierend auf der Anzahl der produzierten Einheiten berechnet. Diese Methode berechnet die Abschreibungskosten ebenfalls auf der Grundlage des abschreibungsfähigen Betrags.

Methoden zur Berechnung des Restwerts

Unternehmen können den Restwert eines Vermögenswerts auf verschiedene Weise schätzen. Erstens können sie die Methode des Prozentsatzes der ursprünglichen Kosten verwenden. Diese Methode geht davon aus, dass der Restwert ein Prozentsatz der ursprünglichen Kosten des Vermögenswerts ist. Um den Restwert mit dieser Methode zu berechnen, multiplizieren Sie die ursprünglichen Kosten des Vermögenswerts mit dem Restwertprozentsatz.

Prozentsatz-der-Kosten-Methode: Ursprüngliche Kosten * Erwarteter Restwertprozentsatz

Unternehmen können auch eine Bewertung des Vermögenswerts durch einen unabhängigen, externen Gutachter einholen. Diese Methode beinhaltet die Einholung eines unabhängigen Berichts über den Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer. Dies kann auch durch die Verwendung branchenspezifischer Daten zur Schätzung des Werts des Vermögenswerts erfolgen.

Unternehmen können auch vergleichbare Daten mit vorhandenen Vermögenswerten verwenden, die sie besitzen, insbesondere wenn diese Vermögenswerte normalerweise im Geschäftsbetrieb genutzt werden. Stellen Sie sich zum Beispiel ein Lieferunternehmen vor, das häufig seine Lieferwagen austauscht. Dieses Unternehmen hat möglicherweise die besten Datenkenntnisse basierend auf der früheren Nutzung von Lieferwagen.

Kurzer Fakt

Der Restwert ist selten im Voraus bekannt und wird normalerweise geschätzt, es sei denn, ein Vertrag gibt seinen zukünftigen Verkauf vor.

Vergleich des Restwerts mit anderen finanziellen Werten

Der Restwert ist der geschätzte Wert eines Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer. Er stellt den Betrag dar, den ein Unternehmen für den Vermögenswert nach vollständiger Abschreibung erzielen könnte. Andererseits ist der Buchwert der Wert eines Vermögenswerts, wie er in der Bilanz eines Unternehmens erscheint. Er wird berechnet, indem die kumulierte Abschreibung von den ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts abgezogen wird. Die Bilanz weist den Buchwert aus, nicht den Restwert.

Der Restwert ist auch ähnlich, aber dennoch unterschiedlich zum Residualwert. In einigen Zusammenhängen bezieht sich der Residualwert auf den geschätzten Wert des Vermögenswerts am Ende des Leasing- oder Darlehenszeitraums, der zur Bestimmung der letzten Zahlung oder des Kaufpreises verwendet wird. In anderen Zusammenhängen ist der Residualwert der Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Lebensdauer abzüglich der Kosten für die Entsorgung des Vermögenswerts. In vielen Fällen kann der Restwert nur den Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Lebensdauer widerspiegeln, ohne Berücksichtigung von Verkaufskosten.

Schließlich ist der Restwert am ehesten mit dem Schrottwert vergleichbar. Es kann eine kleine Nuance geben, da der Schrottwert davon ausgehen kann, dass die Ware nicht verkauft, sondern in einen Rohstoff umgewandelt wird. Ein Unternehmen kann beispielsweise beschließen, ein Firmenfahrzeug einfach für 1.000 $ zu verschrotten. Diese 1.000 $ können auch als Restwert betrachtet werden, obwohl der Schrottwert etwas genauer beschreibt, wie das Unternehmen den Vermögenswert entsorgen könnte.

Beispiel für den Restwert

Stellen Sie sich eine Situation vor, in der ein Unternehmen einen Fuhrpark von Firmenfahrzeugen erwirbt. Das Unternehmen zahlt 250.000 $ für acht Kleinbusse, die es für die Zustellung von Waren in der Stadt nutzen wird. Wenn das Unternehmen schätzt, dass der gesamte Fuhrpark am Ende seiner Nutzungsdauer wertlos ist, beträgt der Restwert 0 $, und das Unternehmen würde die vollen 250.000 $ abschreiben.

Nehmen wir an, das Unternehmen geht davon aus, dass jedes Fahrzeug einen Restwert von 5.000 $ hat. Das bedeutet, dass das Unternehmen von den gezahlten 250.000 $ erwartet, am Ende der Nutzungsdauer 40.000 $ zurückzuerhalten.

Um diese Vermögenswerte angemessen abzuschreiben, würde das Unternehmen den Nettobetrag der Kosten und des Restwerts über die Nutzungsdauer der Vermögenswerte abschreiben. Der insgesamt abzuschreibende Betrag wäre 210.000 $ (250.000 $ abzüglich 40.000 $). Wenn die Vermögenswerte eine Nutzungsdauer von sieben Jahren haben, würde das Unternehmen die Vermögenswerte jedes Jahr um 30.000 $ abschreiben.

Wie wird der Restwert berechnet?

Der Restwert kann auf verschiedene Weise berechnet werden. Erstens können Unternehmen einen Prozentsatz der ursprünglichen Kosten als Restwert annehmen. Zweitens können Unternehmen einen unabhängigen Gutachter mit der Wertermittlung beauftragen. Drittens können Unternehmen historische Daten und Vergleichswerte verwenden, um einen Wert zu bestimmen.

Ist der Restwert der Verkaufspreis?

Ja, der Restwert kann als der Verkaufspreis betrachtet werden, den ein Unternehmen für einen Vermögenswert am Ende seiner Lebensdauer zu erzielen erwartet. In anderen Fällen kann dieser Vermögenswert verschrottet oder in Rohstoffe umgewandelt werden. Diese Materialien können jedoch verkauft werden. Daher ist der Restwert einfach der finanzielle Erlös, den ein Unternehmen bei der Veräußerung eines Vermögenswerts erwarten kann, auch wenn Verkaufs- oder Entsorgungskosten möglicherweise nicht berücksichtigt werden.

Was ist der Unterschied zwischen Restwert und Buchwert?

Der Buchwert sind die historischen Anschaffungskosten eines Vermögenswerts abzüglich der bis dato für diesen Vermögenswert gebuchten kumulierten Abschreibung. Dieser Betrag wird in der Bilanz eines Unternehmens unter langfristigen Vermögenswerten geführt. Andererseits ist der Restwert eine geschätzte Bewertung, die verwendet wird, um zu bestimmen, wie viel Abschreibung berechnet werden soll. Er ist eine Schätzung, wie viel das Unternehmen für den Vermögenswert am Ende seiner Lebensdauer erzielen kann, und dieser Wert – obwohl hilfreich zur Bestimmung von Bestandteilen des Jahresabschlusses – wird nicht tatsächlich in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen.