Saft

Wichtige Erkenntnisse

• Die Statutory Accounting Principles (SAP) sind Buchhaltungsvorschriften, die speziell in der Versicherungsbranche verwendet werden.
• Der Fokus von SAP liegt darauf, die Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen sicherzustellen, damit sie ihren Verpflichtungen gegenüber den Versicherungsnehmern nachkommen können.
• Das Landesrecht überwacht die Umsetzung von SAP.
• SAP konzentriert sich auf drei Kernwerte: Konservatismus, Anerkennung und Konsistenz.

Was sind die Statutory Accounting Principles (SAP)?

Die Statutory Accounting Principles (SAP) sind eine Reihe von Buchhaltungsvorschriften, die die Jahresabschlüsse von Versicherungsunternehmen in den Vereinigten Staaten regeln. Sie werden von der National Association of Insurance Commissioners (NAIC) vorgeschrieben. Das übergeordnete Ziel von SAP ist es, die staatlichen Aufsichtsbehörden bei der Überwachung der Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen zu unterstützen.

Verständnis der Statutory Accounting Principles (SAP)

Nach den Statutory Accounting Principles erstellte Einreichungen werden an die einzelnen staatlichen Aufsichtsbehörden übermittelt, die die Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen prüfen, um sicherzustellen, dass alle Verpflichtungen gegenüber Versicherungsnehmern und Vertragsinhabern sowie alle anderen rechtlichen Verpflichtungen, die entstehen können, erfüllt werden. Die staatlichen Aufsichtsbehörden achten darauf, dass ein Unternehmen über ausreichendes Kapital und Überschuss gemäß SAP verfügt, um ein Sicherheitsnetz zu bieten.

SAP ist im Rahmen der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) aufgebaut, aber der Schwerpunkt von SAP liegt auf der Erfassung und Aufrechterhaltung von Solvenzmaßnahmen, während GAAP in erster Linie darauf abzielt, die besten Standards für die genaue Darstellung der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zum Nutzen von Investoren, Gläubigern und anderen Nutzern von Jahresabschlüssen zu wahren. Daher sind nach SAP erstellte Bücher für Versicherungsaufsichtsbehörden nützlicher als nach GAAP erstellte Konten und konzentrieren sich hauptsächlich auf die Bilanz.

Säulen der Statutory Accounting Principles (SAP)

Die NAIC entwickelte SAP, um drei Hauptwerte zu wahren: Konservatismus, Anerkennung und Konsistenz.

Konservatismus: Ziel ist es, Bewertungen auf konservative Weise durchzuführen, die Versicherungsnehmer vor negativen Entwicklungen der finanziellen Situation eines Unternehmens schützt, um die finanzielle Solvenz zu regulieren.

Anerkennung: Der Schwerpunkt liegt darauf, Vermögenswerte zu berücksichtigen, die liquide sind und in der Lage sind, die Verpflichtungen des Unternehmens bei Fälligkeit zu erfüllen. Vermögenswerte, die illiquide oder aufgrund anderer Verpflichtungen nicht verfügbar sind, sollten nicht berücksichtigt werden. Diese Vermögenswerte sollten gegen den Überschuss verbucht werden.

Konsistenz: SAP sollte bei der Bewertung von Versicherungsunternehmen einheitlich angewendet werden, damit die Aufsichtsbehörden in der Lage sind, Aussagen branchenweit sinnvoll zu vergleichen.

Praxisbeispiel

American International Group, Inc. (AIG) stellt in Note 20 seines konsolidierten Jahresabschlusses für das vierte Quartal 2019 (10-K) "Statutory Financial Data and Restrictions" dar. Die Tabelle in Note 20 zeigt das tatsächliche gesetzliche Kapital und den Überschuss für die allgemeine Schaden- und Unfallversicherung sowie die Lebens- und Rentenversicherungssparten des Versicherers im Vergleich zum Mindestkapital und -überschuss gemäß den gesetzlichen Vorschriften.

Am 31. Dezember 2019 hatte AIG im allgemeinen Versicherungssegment etwa 33,7 Milliarden US-Dollar an Kapital und Überschuss gegenüber dem Mindestbetrag von 12,8 Milliarden US-Dollar. Im Lebens- und Rentenversicherungssegment hielt AIG 14,5 Milliarden US-Dollar an Kapital und Überschuss gegenüber dem Mindestbetrag von 4,6 Milliarden US-Dollar. Diese Zahlen deuten auf eine komfortable Sicherheitsmarge in Bezug auf die Zahlungsfähigkeit hin.

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