Schedule K 1

Was ist Schedule K-1?

Schedule K-1 ist ein bundesstaatliches Steuerdokument, das zur Meldung der Einkünfte, Verluste und Dividenden von Partnern eines Unternehmens oder einer Finanzentität oder von Aktionären einer S-Corporation verwendet wird. Das K-1-Formular wird auch zur Meldung von Einkommensausschüttungen aus Trusts und Nachlässen an Begünstigte verwendet.

Ein Schedule K-1-Dokument wird für jede relevante Person (Partner, Aktionär oder Begünstigter) erstellt. Eine Partnerschaft reicht dann Formular 1065 ein, die Steuererklärung der Partnerschaft, die die Aktivitäten auf dem K-1 jedes Partners enthält. Eine S-Corporation meldet die Aktivitäten auf Formular 1120-S. Trusts und Nachlässe melden die K-1-Formularaktivitäten auf Formular 1041.

Wichtige Erkenntnisse

• Geschäftspartner, Aktionäre von S-Corporations und Investoren in Kommanditgesellschaften und bestimmte ETFs verwenden Schedule K-1, um ihre Gewinne, Verluste und Dividenden zu melden.
• Schedule K-1 werden in der Regel von durchlaufenden Unternehmen oder Finanzentitäten ausgestellt, die keine direkte Körperschaftsteuer auf ihr Einkommen zahlen, sondern die Steuerschuld (zusammen mit dem Großteil ihres Einkommens) an ihre Stakeholder weitergeben.
• Schedule K-1 verlangt von der Geschäftseinheit, die Basis oder Beteiligungsquote jedes Teilnehmers am Unternehmen zu verfolgen.
• Verschiedene Arten von Einkünften können auf Schedule K-1 gemeldet werden.
• Schedule K-1 sollten Steuerzahlern spätestens bis zum 15. März oder dem dritten Monat nach Ende des Geschäftsjahres der Entität ausgehändigt werden.
• Investopedia / Zoe Hansen

Verständnis von Schedule K-1

Der US-amerikanische Bundessteuergesetz erlaubt in bestimmten Fällen die Anwendung einer Durchlaufstrategie, die die Steuerschuld von der Entität (wie einem Trust oder einer Partnerschaft) auf die Personen verlagert, die ein Interesse daran haben.

Die Entität selbst zahlt keine Steuern auf Gewinne oder Einkommen. Vielmehr fließen alle Ausschüttungen – zusammen mit der darauf fälligen Steuer – direkt an die Stakeholder weiter. Hier kommt Schedule K-1 ins Spiel.

Der Zweck des K-1-Formulars besteht darin, den Anteil jedes Teilnehmers an den Gewinnen, Verlusten, Abzügen, Gutschriften und anderen Ausschüttungen der Geschäftseinheit zu melden (unabhängig davon, ob sie tatsächlich ausgeschüttet werden).

Im Falle einer Partnerschaft werden die finanziellen Informationen, die auf dem K-1-Formular jedes Partners eingetragen sind, zwar nicht mit der Steuererklärung des einzelnen Partners eingereicht, aber an den IRS mit Formular 1065 gesendet. Einkünfte aus Partnerschaften werden zu den anderen Einkommensquellen des Partners addiert und in Formular 1040 eingetragen.

Wichtig

Schedule K-1 ähnelt Formular 1099, da es Dividenden, Zinsen und andere jährliche Renditen aus einer Anlage meldet. Ob Sie ein K-1 oder ein Formular 1099 erhalten, hängt von der Anlage ab. Master Limited Partnerships (MLPs), Real Estate Limited Partnerships (RELPS) und bestimmte Exchange-Traded Funds (ETFs) sind alle Arten von Anlagen, die routinemäßig K-1 ausstellen.

Aspekte von Schedule K-1

Berücksichtigung von Partnerschaftsvereinbarungen

Eine Partnerschaft ist definiert als ein Vertrag zwischen zwei oder mehr Personen, die beschließen, als Partner zusammenzuarbeiten. Die Regeln dieser Geschäftsvereinbarung sind in einem Partnerschaftsvertrag festgelegt. Die Partnerschaft hat mindestens einen General Partner (GP), der die Partnerschaft führt.

GPs haften für ihr Handeln als Partner und für die Aktivitäten anderer GPs in der Partnerschaft. Limited Partners hingegen haften für die Schulden und Verpflichtungen der Partnerschaft nur in Höhe des von ihnen eingebrachten Kapitals. Der Partnerschaftsvertrag legt fest, wie die Partner die Gewinne teilen, was die Informationen auf Schedule K-1 beeinflusst.

Berechnung der Basis

Schedule K-1 verlangt von der Partnerschaft, die Basis jedes Partners in der Partnerschaft zu verfolgen. In diesem Zusammenhang bezieht sich Basis auf die Investition oder Beteiligungsquote eines Partners am Unternehmen. Die Basis eines Partners wird durch Kapitaleinlagen und seinen Anteil am Einkommen erhöht. Sie wird durch den Anteil des Partners an Verlusten und etwaige Entnahmen verringert.

Angenommen, ein Partner zahlt 50.000 USD in bar und 30.000 USD an Ausrüstung in eine Partnerschaft ein, und der Anteil des Partners am Einkommen beträgt 10.000 USD für das Jahr. Die Gesamtbasis dieses Partners beträgt 90.000 USD abzüglich etwaiger Entnahmen.

Die Berechnung der Basis ist wichtig, denn wenn der Basissaldo Null beträgt, werden zusätzliche Zahlungen an den Partner als normales Einkommen besteuert. Die Berechnung der Basis wird auf Schedule K-1 im Abschnitt zur Analyse des Kapitalkontos des Partners gemeldet.

Einkommensmeldung

Ein Partner kann verschiedene Arten von Einkünften auf Schedule K-1 erzielen, darunter Mieteinnahmen aus Immobilienbeständen der Partnerschaft und Einkünfte aus Anleihezinsen und Aktiendividenden.

Viele Partnerschaftsverträge sehen garantierte Zahlungen an General Partner vor, die Zeit investieren, um das Geschäftsvorhaben zu führen, und diese garantierten Zahlungen werden auf Schedule K-1 gemeldet. Die garantierten Zahlungen dienen dazu, den Partner für den großen Zeitaufwand zu entschädigen.

Eine Partnerschaft kann Lizenzgebühren und Kapitalgewinne oder -verluste erzielen, und diese Posten werden basierend auf dem Partnerschaftsvertrag auf dem Schedule K-1 jedes Partners zugewiesen.

Tipp

Personen, die K-1-gemeldete Einkünfte erhalten, sollten einen Steuerberater konsultieren, um festzustellen, ob ihre Erlöse die alternative Mindeststeuer auslösen.

Arten von Schedule K-1

Die K-1-Formulare, die von den drei Entitäten (Partnerschaften, S-Corporations und Trusts) verwendet werden, unterscheiden sich geringfügig im Aussehen, haben aber alle denselben Zweck. Sie melden dem IRS sowie einzelnen Partnern, Aktionären und Begünstigten die Beträge von Einkünften, Verlusten, Abzügen, Gutschriften und anderen Ausschüttungen, die sie möglicherweise erhalten haben.

K-1-Formular für Partnerschaften

K-1 werden zusammen mit der Steuererklärung der Partnerschaft (Formular 1065) an den IRS gesendet und auch an jeden Partner, damit dieser die Informationen in seine eigene Steuererklärung aufnehmen kann.

K-1-Formular für S-Corporations

S-Corporations reichen eine jährliche Steuererklärung mit Formular 1120-S ein. Sie enthalten Schedule K-1-Informationen über den Anteil jedes Aktionärs an Einkünften, Verlusten, Abzügen und Gutschriften.

K-1-Formular für Trusts und Nachlässe

Trusts und Nachlässe verwenden Formular 1041, um ihre Steuererklärungen einzureichen. Begünstigte erhalten ein K-1, das die Einkünfte zeigt, die sie in ihrer eigenen Steuererklärung angeben müssen.

Tipp

Wenn Sie einen Fehler auf dem erhaltenen Schedule K-1 entdecken, bitten Sie den Aussteller, ihn zu korrigieren, und senden Sie die überarbeitete Version an den IRS.

Wer reicht ein Schedule K-1 ein?

Es gibt vier Hauptarten von Entitäten, die zur Einreichung eines K-1 verpflichtet sind:

Geschäftspartnerschaften

Limited Liability Companies (LLCs) mit mindestens zwei Partnern oder die sich als Kapitalgesellschaften besteuern lassen

S-Corporations

Trusts und Nachlässe

Einzelne Steuerzahler reichen in der Regel keine K-1-Formulare ein. Stattdessen übertragen sie die im K-1 bereitgestellten Informationen in ihre persönliche, individuelle Steuererklärung. Zum Beispiel:

Wenn Sie ein Partner sind, verwenden Sie die Informationen auf Schedule K-1, um Ihre Einkommensteuererklärung(en) zu erstellen. In der Regel müssen Sie das K-1-Formular nicht beifügen (es sei denn, es wird in den Formularanweisungen ausdrücklich verlangt), aber bewahren Sie es unbedingt in Ihren Unterlagen auf. Die Partnerschaft reicht eine Kopie von Schedule K-1/Formular 1065, der US-amerikanischen Einkommensteuererklärung einer Partnerschaft, beim IRS ein.

Wenn Sie ein Aktionär sind, verwenden Sie die Informationen auf Schedule K-1 (Formular 1120-S), um Ihre Einkommensteuererklärung(en) zu erstellen. Auch hier sollen Sie das K-1-Formular in der Regel nicht beifügen, sondern es mit Ihren Unterlagen archivieren. Das Unternehmen reicht Formular 1120-S, die US-amerikanische Einkommensteuererklärung für eine S-Corporation, beim IRS ein.

Wenn Sie ein Begünstigter eines Trusts oder Nachlasses sind, verwenden Sie die Informationen auf Schedule K-1 (Formular 1041), um Ihre Einkommensteuererklärung(en) zu erstellen. Das K-1 wird nicht mit Ihrer Steuererklärung eingereicht, es sei denn, es wurde ein Sicherungseinbehalt in Box 13, Code B gemeldet. Bewahren Sie es mit Ihren Unterlagen auf. Der Trust oder Nachlass reicht eine Kopie von Schedule K-1/Formular 1041 beim IRS ein.

Was ist IRS Schedule K-1?

Schedule K-1 ist ein Steuerformular des Internal Revenue Service (IRS), das jährlich ausgestellt wird. Es meldet die Gewinne, Verluste, Zinsen, Dividenden, Einkünfte und anderen Ausschüttungen aus bestimmten Anlagen oder Geschäftseinheiten für das vorangegangene Steuerjahr. Dabei handelt es sich in der Regel um durchlaufende Entitäten, die selbst keine Körperschaftsteuer zahlen, da sie Gewinne direkt an ihre Stakeholder oder Investoren weitergeben. Teilnehmer an diesen Anlagen oder Unternehmen verwenden die Zahlen auf dem K-1 zur Berechnung ihres Einkommens und der darauf fälligen Steuer.

Wer erhält ein IRS Schedule K-1?

Zu den Personen, die wahrscheinlich ein Schedule K-1 erhalten, gehören:

Aktionäre von S-Corporations

Partner von Limited Liability Companies (LLCs), Limited Liability Partnerships (LLPs) oder anderen Geschäftspartnerschaften

Investoren in Limited Partnerships (LPs) oder Master Limited Partnerships (MLPs)

Investoren in bestimmte Exchange-Traded Funds (ETFs)

Begünstigte von Trusts oder Nachlässen

Gilt das Einkommen aus IRS Schedule K-1 als Erwerbseinkommen?

Das hängt von der Beteiligung und dem Status der Person ab. Für Begünstigte von Trusts und Nachlässen, Limited Partners und passive Investoren ist das Einkommen aus Schedule K-1 eher mit unselbstständigem Einkommen vergleichbar. Für General Partner und aktive Eigentümer eines Unternehmens oder einer durchlaufenden Geschäftseinheit kann das Einkommen als Erwerbseinkommen betrachtet werden, und sie können darauf selbstständige Steuer schulden.

Wann sollte ich mein IRS Schedule K-1 erhalten?

Schedule K-1-Formulare sind dafür bekannt, dass sie spät eintreffen. Der IRS sagt, dass sie bis zum 15. März (oder dem 15. Tag des dritten Monats nach Ende des Steuerjahres der Entität) fällig sind. Ob dies bedeutet, dass sie bis dahin ausgestellt werden müssen oder bis zu diesem Datum tatsächlich in den Händen der Steuerzahler sein sollten, scheint interpretationsfähig. Die meisten Behörden sind sich einig, dass Sie eines bis zum 15. März oder dem nächstgelegenen Geschäftstag erhalten sollten.