Section 1231

Was ist ein Gewinn nach Section 1231?

Section 1231 des US-amerikanischen Internal Revenue Code sieht eine vorteilhafte steuerliche Behandlung für Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien oder abschreibbaren Betriebsvermögen vor, die länger als ein Jahr gehalten werden. Diese Gewinne werden in der Regel zum günstigeren Kapitalertragsteuersatz besteuert und nicht als ordentliches Einkommen. Section 1231 umfasst ein breites Spektrum an Vermögenswerten, darunter Gebäude, Maschinen, Grundstücke, Holz und Pachtgrundstücke, die älter als ein Jahr sind, schließt jedoch bestimmte Kategorien wie Geflügel und Patente ausdrücklich aus.

Das Verständnis der Besonderheiten von Section 1231 kann helfen, Steuervorteile zu maximieren, indem Steuerpflichtige Gewinne nutzen und gewöhnliche Verluste vollständig abziehen können, was die Komplexität der Verwaltung von Betriebsvermögen vereinfacht.1

Wichtige Erkenntnisse

• Section 1231-Vermögen besteht aus Immobilien oder abschreibbaren Betriebsvermögen, die länger als ein Jahr gehalten werden, und Gewinne daraus werden mit dem Kapitalertragsteuersatz besteuert, der niedriger ist als die Sätze für ordentliches Einkommen.
• Section 1231 bietet potenzielle Steuervorteile, indem Gewinne als Kapitalgewinne besteuert werden, während Verluste als gewöhnliche Verluste behandelt werden, die vollständig vom Einkommen abzugsfähig sind.
• Häufige Beispiele sind Gebäude, Maschinen, Grundstücke, Holz, Vieh und Pachtgrundstücke, die länger als ein Jahr gehalten werden; ausgeschlossen sind jedoch Gegenstände wie Geflügel, bestimmtes Vieh und Vorräte.
• Für Sections 1245 und 1250 werden Gewinne bis zur Höhe der vorgenommenen Abschreibungen als ordentliches Einkommen besteuert, während darüber hinausgehende Gewinne als Kapitalgewinne gelten.
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• Investopedia / Ellen Lindner

Wie wirkt sich ein Gewinn nach Section 1231 auf Ihre Steuern aus?

Wenn die Gewinne aus Section 1231-Vermögen die angepasste Bemessungsgrundlage und Abschreibungen übersteigen, werden sie als Kapitalgewinne zu einem niedrigeren Satz als ordentliches Einkommen besteuert.

Verluste aus Section 1231-Vermögen sind vollständig abzugsfähig, wenn sie als gewöhnliche Verluste klassifiziert werden.

Normalerweise würden, wenn Einkünfte als Kapitalgewinne qualifiziert würden, auch alle Verluste als solche gelten, die nur bis zu 3.000 US-Dollar im Steuerjahr abzugsfähig sind, und darüber hinausgehende Verluste würden in das folgende Jahr vorgetragen. Das Gesetz nach Section 1231 ermöglicht Steuerzahlern und Geschäftsinhabern, vom Besten beider Welten zu profitieren.2

Der IRS behandelt die Besteuerung eines Gewinns nach Section 1231 als "regulären" Kapitalgewinn, wenn ein Einkommen vorliegt, nicht jedoch bei einem Verlust. Die Kapitalertragsteuer ist eine Steuer auf den Gewinn, wenn Sie etwas verkaufen, das an Wert gewonnen hat. Besteuert wird der Gewinn, den Sie erzielen, nicht der Geldbetrag, den Sie erhalten.

Wichtige Transaktionen nach Section 1231, die Sie kennen sollten

Hier sind einige Transaktionen nach Section 1231 gemäß den IRS-Vorschriften:1

Schadensfälle und Diebstähle – Wenn Sie ein Vermögen länger als ein Jahr gehalten haben und es durch Diebstahl oder Schadensfall (Verlust oder Beschädigung durch ein unerwartetes oder seltenes Ereignis) beeinträchtigt wurde.

Enteignungen – Wenn ein Vermögen länger als ein Jahr gehalten wurde und als Kapitalvermögen im Zusammenhang mit einem Gewerbe oder Geschäft gehalten wurde.

Verkauf oder Tausch von abschreibbaren Immobilien oder persönlichem Vermögen – Wenn das Vermögen länger als ein Jahr gehalten wurde und in einem Gewerbe oder Geschäft genutzt wurde (in der Regel Einnahmen durch Miete oder Lizenzgebühren).

Verkauf oder Tausch von Pachtgrundstücken – Wenn ein Jahr gehalten und in einem Gewerbe oder Geschäft genutzt.

Verkauf oder Tausch von Rindern und Pferden – Wenn zwei Jahre gehalten und für Milchwirtschaft, Zugtiere, Zucht oder Sportzwecke genutzt.

Verkauf oder Tausch von ungeernteten Feldfrüchten – Wenn ein Jahr gehalten und dann verkauft, getauscht oder unfreiwillig umgewandelt und danach nicht auf irgendeine Weise wiedererlangt.

Veräußerung oder Einschlag von Holz, Kohle oder Eisenerz – Wenn als Verkauf behandelt.

Section 1231-Vermögen steht im Zusammenhang mit Vermögen nach Section 1245 und Section 1250. Section 1231 definiert die steuerliche Behandlung der Gewinne und Verluste von Vermögen, das die Definitionen von Sections 1245 und 1250 erfüllt, auf Formular 4797.3

Vergleich von Vermögen nach Section 1231 und Section 1245

Vermögen nach Section 1245 kann keine Gebäude oder baulichen Bestandteile umfassen, es sei denn, die Struktur ist speziell dafür ausgelegt, den Belastungen und Anforderungen einer bestimmten Nutzung standzuhalten, und kann für keine andere Nutzung verwendet werden; in diesem Fall kann sie als eng mit dem von ihr beherbergten Vermögen verbunden betrachtet werden.

Vermögen nach Section 1245 umfasst alle abschreibbaren oder amortisierbaren Vermögenswerte, die die Kriterien in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, erfüllen:4

Persönliches Vermögen – Allgemein definiert als Vermögen, das keine Immobilie ist

Anderes materielles Vermögen – Dies würde Maschinen oder eine Anlage umfassen, die eine Schlüsselrolle bei der Produktion, Gewinnung oder Erbringung von Dienstleistungen spielen, sowie bestimmte Forschungseinrichtungen oder eine Anlage zur Massenlagerung von fungiblen Gütern. Dies schließt Gebäude, die zur Lagerung von Ausrüstung dienen, nicht ein, würde aber möglicherweise eine Anlage umfassen, die Waren vorübergehend lagert, bevor sie verpackt und weitertransportiert werden.

Einzweckbauten, die ausschließlich für landwirtschaftliche oder gärtnerische Zwecke errichtet wurden. Dies schließt eine Scheune nicht ein, würde aber Silos oder Getreidelagerbehälter umfassen.

Anlagen zur Lagerung und Verteilung von Erdöl oder Primärprodukten des Erdöls, mit Ausnahme von Gebäuden und deren baulichen Bestandteilen.

Wie werden Gewinne aus Vermögen nach Section 1245 besteuert?

Wenn der Verkauf von Vermögen nach Section 1245 geringer ist als die Abschreibung oder Amortisation des Vermögens oder wenn die Gewinne aus der Veräußerung des Vermögens geringer sind als die ursprünglichen Anschaffungskosten, werden die Gewinne als normales Einkommen erfasst und als solches besteuert. Wenn der Gewinn aus der Veräußerung des Vermögens nach Section 1245 höher ist als die ursprünglichen Kosten, werden diese Gewinne als Kapitalgewinne besteuert.

Wenn das Vermögen nach Section 1245 durch einen artgleichen Tausch erworben wurde, werden die Beträge, die Sie für das im Tausch verwendete Vermögen geltend gemacht haben, in den Abschreibungs- oder Amortisationsbetrag einbezogen, ebenso wie die Beträge, die ein früherer Eigentümer des Vermögens nach Section 1245 geltend gemacht hat, wenn die angepasste Bemessungsgrundlage als Referenz für Ihre eigene verwendet wurde.5

Unterscheidung von Vermögen nach Section 1231 und Section 1250

Der IRS definiert Vermögen nach Section 1250 als alle Immobilien, wie Grundstücke und Gebäude, die der Abschreibung unterliegen, sowie ein Pachtgrundstück oder Vermögen nach Section 1250.6

Verständnis der Besteuerung von Gewinnen aus Vermögen nach Section 1250

Gewinne aus Vermögen nach Section 1250 werden als ordentliches Einkommen behandelt, wenn sie der Abschreibung entsprechen oder geringer sind. Wenn sie die Abschreibung übersteigen, handelt es sich um Kapitalgewinne. Die Abschreibungsrückholung ist ordentliches Einkommen, wenn das Vermögen in Raten verkauft wird.7

Kurzer Fakt

Während Section 1231 im IRS-Gesetzbuch von 1954 eingeführt wurde, wurde der Inhalt des Steuergesetzbuchs, der sich auf Gewinne aus der Veräußerung von abschreibbarem und Immobilienvermögen bezieht, bereits 1939 in Section 117(j) eingeführt.8

Beispiel für Vermögen nach Section 1231

Angenommen, ein Gebäude wird für 2 Millionen Dollar gekauft und dann weitere 2 Millionen Dollar in Form von Renovierungen (Austausch von Klimaanlagen, Fenstern und einem neuen Dach) investiert, mit einem Abschreibungssatz von 50 % über 10 Jahre.

Wenn das renovierte Gebäude nach 10 Jahren für 6 Millionen Dollar verkauft wird, betragen die erfassten Gewinne aus diesem Verkauf 4 Millionen Dollar statt 2 Millionen Dollar, da die Renovierungskosten in den Büchern aktiviert würden. Diese 4 Millionen Dollar Verkauf würden als Kapitalgewinne besteuert, da das Gebäude für mehr als seinen abgeschriebenen Wert verkauft wurde.

Wo wird ein Gewinn nach Section 1231 gemeldet?

Das IRS-Formular 4797, Sales of Business Property, wird verwendet, um die Gewinne nach Section 1231 aus einem verkauften Vermögen zu melden.

Was ist der Unterschied zwischen Vermögen nach 1231 und 1250?

Section 1231 gilt für alle abschreibbaren Geschäftsvermögen, die länger als ein Jahr gehalten werden, während Section 1250 (und auch 1245) Anleitungen dazu gibt, wie verschiedene Vermögenskategorien bei Verkauf mit Gewinn oder Verlust besteuert werden. Alles in einem Gewerbe oder Geschäft genutzte Vermögen gilt als Section 1231-Vermögen, und für Steuerzwecke gilt entweder Section 1245 oder 1250, je nach den Merkmalen des Vermögens.9

Was ist der Unterschied zwischen Gewinn nach 1231 und Kapitalgewinn?

In Bezug auf die Besteuerung gibt es unter bestimmten Umständen keinen Unterschied. Wenn die Gewinne aus Vermögen, das die Definition von Section 1231 erfüllt, höher sind als die angepasste Bemessungsgrundlage und der Abschreibungsbetrag, wird das Einkommen als Kapitalgewinne gezählt und folglich zu einem niedrigeren Satz als ordentliches Einkommen besteuert.