Sonstige umfassende Rechnungslegungsgrundlage

Wichtige Erkenntnisse

• OCBOA bietet eine Alternative zu GAAP für die Erstellung von Jahresabschlüssen.
• OCBOA umfasst Jahresabschlüsse auf Kassenbasis, Steuerbasis und gesetzlicher Basis.
• Abschlüsse nach OCBOA sind oft einfacher und kostengünstiger als GAAP-basierte Berichte.
• OCBOA erfordert im Gegensatz zu GAAP keine Kapitalflussrechnung.
• Angemessene Offenlegungen sind entscheidend, damit OCBOA-Abschlüsse den Informationsbedarf decken.

Was ist Other Comprehensive Basis of Accounting?

Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) sind eine Methode zur Erstellung von Jahresabschlüssen auf der Grundlage von Grundsätzen, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben werden. US-amerikanische Unternehmen müssen GAAP befolgen. Other Comprehensive Basis of Accounting (OCBOA) ist ein Nicht-GAAP-Rechnungslegungsprotokoll, das zur Erstellung von Jahresabschlüssen verwendet wird.

Zu den Beispielen für OCBOA gehören die Einkommensteuer-Basis der Rechnungslegung, die Kassenbasis der Rechnungslegung und die modifizierte Kassenbasis der Rechnungslegung. Abschlüsse, die nach OCBOA erstellt wurden, sind einfacher zu analysieren als solche, die nach GAAP erstellt wurden. Sie sind auch oft kostengünstiger in der Erstellung. OCBOA erfordert im Gegensatz zu GAAP keine Kapitalflussrechnung und gilt als unzureichend in Bezug auf Offenlegungen.

Detaillierte Betrachtung von Other Comprehensive Basis of Accounting (OCBOA)

Zwei wesentliche Vorteile von Jahresabschlüssen, die nach OCBOA erstellt wurden, sind: Sie sind leichter zu verstehen als Abschlüsse nach GAAP, die recht komplex sein können, und sie können wesentlich kostengünstiger in der Erstellung sein als GAAP-basierte Abschlüsse. Ein wesentlicher Unterschied zwischen GAAP-basierten Jahresabschlüssen und solchen, die nach OCBOA erstellt wurden, besteht darin, dass letztere keine Kapitalflussrechnung erfordern.

Ein Kritikpunkt an OCBOA-Abschlüssen ist, dass die Offenlegungen nicht ausreichend sind. Daher wird empfohlen, dass ein Unternehmen, das OCBOA übernommen hat, umfassende Offenlegungen vornimmt, einschließlich der verwendeten Rechnungslegungsgrundlage, Eventualverbindlichkeiten sowie Risiken und Unsicherheiten.

Nach dem Statement on Auditing Standards (USA) Nr. 62, Special Reports, ist eine OCBOA jede der folgenden:

Eine gesetzliche Rechnungslegungsgrundlage (z. B. eine Rechnungslegungsgrundlage, die von Versicherungsunternehmen gemäß den Vorschriften einer staatlichen Versicherungskommission verwendet wird).

Jahresabschlüsse auf Einkommensteuerbasis.

Jahresabschlüsse auf Kassenbasis und modifizierter Kassenbasis.

Jahresabschlüsse, die unter Verwendung eindeutiger Kriterien erstellt wurden, die in der Rechnungslegungsliteratur breite Unterstützung finden und die der Ersteller auf alle wesentlichen Posten in den Abschlüssen anwendet (z. B. die Preisniveau-Rechnungslegungsgrundlage).

Wichtige Überlegungen zur Verwendung von OCBOA

In Situationen, in denen GAAP-basierte Abschlüsse aufgrund von Kreditvereinbarungen, regulatorischen Anforderungen oder ähnlichen Umständen nicht erforderlich sind, kann eine OCBOA-Alternative das bevorzugte Format sein.

OCBOA-Abschlüsse können für bestimmte Unternehmen nützlicher sein, je nachdem, wer die Nutzer sind und was sie zu sehen erwarten. Sie können von einer Aufsichtsbehörde verlangt werden oder an Budgets und Managemententscheidungen gebunden sein. Darüber hinaus können die Kosten gesenkt werden, da diese Prüfungen möglicherweise weniger komplexe Verfahren und erforderliche Offenlegungen erfordern.

Obwohl OCBOA-Abschlüsse von den weitaus häufigeren GAAP-Standards abweichen, sind sie nicht ohne eigene Regeln. Zum Beispiel:

Berufsstandards gelten weiterhin für OCBOA-Abschlüsse.

OCBOA-Abschlüsse können geprüft, zusammengestellt oder überprüft werden.

Eine Kapitalflussrechnung ist bei OCBOA-Abschlüssen nicht erforderlich.

Die verwendete Rechnungslegungsgrundlage muss offengelegt werden, und alle Abschlüsse müssen so betitelt sein, dass sie von GAAP-basierten Titeln zu unterscheiden sind.

Die Offenlegungen sollten mit denen eines GAAP-basierten Abschlusses vergleichbar sein und dementsprechend entweder die relevanten nach GAAP erforderlichen Offenlegungen oder Informationen enthalten, die den Gehalt dieser erforderlichen Offenlegungen vermitteln.

Wenn eine OCBOA-Grundlage modifiziert wird, dürfen die Modifikationen nicht so umfangreich sein, dass sie faktisch zu einem GAAP-basierten Abschluss mit Abweichungen führen.