Spendenrestrentenvertrauen

Wichtige Erkenntnisse

• Ein CRAT bietet feste Rentenzahlungen an nicht-gemeinnützige Begünstigte und kommt einem oder mehreren gemeinnützigen Zwecken am Ende seiner Laufzeit zugute.
• Der Wert der Rente ist ein fester Prozentsatz des ursprünglichen Vermögens des Trusts, der zwischen 5 % und 50 % liegt.
• CRATs sind unwiderruflich, was bedeutet, dass der Stifter die Bedingungen nicht ändern oder zusätzliche Beiträge leisten kann.
• Sie bieten Steuervorteile wie einen einmaligen Abzug für den Spender und eine Befreiung von der Kapitalertragsteuer.
• Trotz der Steuervorteile erfordern CRATs eine komplexe und kostspielige Einrichtung und können Zahlungen nicht an die finanzielle Entwicklung des Trusts anpassen.

Was ist ein Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT)?

Ein Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) ist ein unwiderruflicher Trust, bei dem ein Spender Vermögenswerte in einen gemeinnützigen Trust einbringt, der dann ein festes Einkommen an einen bestimmten nicht-gemeinnützigen Begünstigten zahlt. Nicht-gemeinnützige Begünstigte erhalten ihr Einkommen in Form einer Rente, die in der Regel als fester Prozentsatz des Anfangswerts des Trustvermögens berechnet wird. Der Wert der Rentenausschüttung muss mindestens 5 %, aber höchstens 50 % betragen. Wenn die Laufzeit eines CRAT endet, werden alle verbleibenden Mittel im Trust an einen oder mehrere zuvor ausgewählte gemeinnützige Begünstigte gespendet.1

Die Funktionsweise eines CRAT verstehen

CRATs ähneln anderen gemeinnützigen Renten, mit einem Hauptunterschied: CRATs sind als separater Trustfonds strukturiert, der sie folglich vor jeglicher Haftung schützt, dank ihrer autonomen Rechtsstrukturen. Sie können vom Stifter nicht geändert werden, und es können keine weiteren Beiträge geleistet werden.2

Um einen CRAT zu gründen, hilft ein Treuhänder, wie ein Buchhalter, ein Finanzberater oder ein Anwalt, einem Spender die Bedingungen des Trusts zu gestalten. Nicht zahlungswirksame Vermögenswerte wie Aktien, Immobilien und Unternehmensbeteiligungen werden steuerfrei verkauft, was das Ertragspotenzial der Vermögenswerte erhöht. Der Erlös aus dem Verkauf der zugrunde liegenden Vermögenswerte wird dann in Anlagen investiert, die besser geeignet sind, um Einkommen für die Spender zu generieren.3

Während der CRAT steuerbefreit ist und Spender einen anfänglichen Steuerabzug erhalten, wird das Einkommen nicht-gemeinnütziger Begünstigter als normales Einkommen besteuert.23 Durch die Schenkung von Eigentum an den CRAT stellt der Stifter steuerfreie Eigentumsverkäufe sicher und erhält den fairen Marktwert ohne Kapitalertragsteuern.1

Der SECURE 2.0 Act, Teil des Consolidated Appropriations Act von 2023, der am 29. Dezember 2022 von Präsident Biden in Kraft gesetzt wurde, enthält Sonderbestimmungen für eine einmalige qualifizierte gemeinnützige Ausschüttung aus einer IRA von nicht mehr als 50.000 $ an einen Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT), einen Charitable Remainder Unitrust (CRUT) oder eine Charitable Gift Annuity (CGA). Für diese Spenden gelten besondere Regeln, daher sollte man sich von einem Steuerexperten beraten lassen.4

Wichtig

Da die Rentenzahlungen von CRATs fest sind und sofort nach Gründung des Trusts beginnen müssen, müssen die zugrunde liegenden Vermögenswerte innerhalb der Struktur hochliquide gehalten werden.

Praxisbeispiel eines CRAT in Aktion

Unter den verschiedenen Trusts sind CRATs attraktiv, da sie nicht-gemeinnützigen Begünstigten ein stabiles, unveränderliches jährliches Einkommen bieten. Zum Beispiel würde ein CRAT mit einem Anfangswert von 4.000.000 $ und einer Ausschüttung von 5 % jährlich 200.000 $ an den Einkommensbegünstigten zahlen, unabhängig davon, ob die wirtschaftliche Entwicklung des Trusts gut oder schlecht war.

Vergleich von CRATs und Charitable Remainder Unitrust Trusts (CRUTs)

Ein CRAT zahlt nicht-gemeinnützigen Begünstigten jährlich das gleiche Einkommen, während ein Charitable Remainder Unitrust Trust (CRUT) die Ausschüttung jährlich neu berechnet. Dies liegt daran, dass der Wert des CRUT jährlich neu bewertet wird und die Ausschüttung auf einem festen Prozentsatz dieser Neubewertung basiert. Darüber hinaus erlaubt ein CRUT während seiner Laufzeit zusätzliche Beiträge, die ebenfalls seinen Jahreswert beeinflussen würden.1

Vorteile und Nachteile von Charitable Remainder Annuity Trusts

Der Hauptvorteil eines CRAT sind seine Steuerersparnisse. Der Stifter erhält nicht nur einen teilweisen Steuerabzug für seine Spende an den Trust; er kann auch eine Reduzierung der Kapitalertrag-, Schenkungs- und Erbschaftssteuern sehen.

Im Gegensatz zu einem Charitable Lead Trust ermöglicht ein CRAT dem Stifter oder Begünstigten ein regelmäßiges Einkommen, während er an die Wohltätigkeit spendet.2 Nach dem Tod schützt der CRAT das Geld vor Gläubigern oder gierigen Familienmitgliedern und gibt es stattdessen wie vom Stifter bestimmt an die Wohltätigkeit weiter.1

Der größte Nachteil eines CRAT ist, dass er unwiderruflich ist, was dem Stifter keinen Zugang zu oder keine Kontrolle über die Mittel im Trust gibt und es schwierig bis unmöglich macht, die Bedingungen des Trusts zu ändern. Da es sich um eine feste Rente handelt, kann die Zahlung an den nicht-gemeinnützigen Begünstigten nicht steigen, wenn die Investitionen des CRAT in einem bestimmten Jahr besonders gut abschneiden, wie es bei einem CRUT der Fall wäre.1 Ein dritter Nachteil ist, dass ein CRAT eine komplexe Konstruktion ist, deren Gründung und Verwaltung kompliziert und kostspielig sein kann. Es ist wichtig, eine gründliche Kosten-Nutzen-Analyse durchzuführen, um sicherzustellen, dass es die beste Verwendung für die Vermögenswerte ist, die Sie hineinlegen möchten.

Was ist ein Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT)?

Ein CRAT ist ein „Split-Interest“-Spendenvehikel, das es Menschen ermöglicht, philanthropische Ziele zu verfolgen und gleichzeitig Einkommen zu erzielen. Es zahlt jährlich eine feste Rente an einen oder mehrere bestimmte nicht-gemeinnützige Begünstigte, während es gleichzeitig Mittel an einen oder mehrere bestimmte gemeinnützige Begünstigte spendet. Wenn die Laufzeit des CRAT endet, gehen die verbleibenden Vermögenswerte an die gemeinnützigen Begünstigten.1

Hängt die Höhe der Rente von der Anlageperformance des CRAT ab?

Nein. Ein CRAT zahlt seinen nicht-gemeinnützigen Begünstigten unabhängig von seiner finanziellen Leistung stets denselben jährlichen Betrag. Der Betrag kann nicht steigen, wenn der Fonds besser abschneidet, oder sinken, wenn er schlecht abschneidet, wie es bei einem Charitable Remainder Unitrust Trust (CRUT) der Fall ist, der das Vermögen des Trusts jährlich neu bewertet.1

Welche steuerlichen Auswirkungen hat ein CRAT?

Der Stifter erhält einen einmaligen Steuerabzug basierend auf dem Wert der Vermögenswerte, die er ursprünglich in den CRAT eingebracht hat. Darüber hinaus kann ein Stifter durch die Schenkung von Eigentum in Form von Sachwerten an den CRAT Kapitalertragsteuern vermeiden, da der Trust, der steuerbefreit ist, das Eigentum verkauft, nicht der Stifter. Es gibt auch Schenkungs- und Erbschaftssteuervorteile für den Stifter. Allerdings wird jedes vom CRAT für einen nicht-gemeinnützigen Begünstigten erzielte Einkommen als normales Einkommen besteuert.5