Step-up der Basis

Was ist ein Step-Up in Basis?

Step-up in Basis ist eine Steuerregelung, die die Kostenbasis eines geerbten Vermögenswerts auf seinen fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Todes des vorherigen Eigentümers anpasst.

Diese Anpassung ist wichtig, da die Kostenbasis die geschuldeten Steuern bestimmt, wenn der Vermögenswert verkauft wird. Die Kostenbasis beginnt mit dem Kaufpreis des Vermögenswerts zuzüglich aller zusätzlichen Kosten, die im Laufe der Zeit für Verbesserungen oder Wartung angefallen sind.1

Auswirkungen für den Begünstigten

Wenn der Marktwert eines geerbten Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Todes des Eigentümers höher ist als sein ursprünglicher Kaufpreis, steigt die Kostenbasis (die auf dem ursprünglichen Kaufpreis basierte). Dies reduziert die geschuldeten Kapitalertragssteuern, falls der Vermögenswert später verkauft wird.2

Falls der Marktwert eines Vermögenswerts seit dem Kauf durch den Eigentümer gesunken ist, würde die Kostenbasis des Vermögenswerts für Erben herabgesetzt werden, anstatt heraufgesetzt zu werden.

In der Praxis werden die meisten geerbten Vermögenswerte nach dem Tod heraufgesetzt, nicht herabgesetzt. Dies liegt daran, dass an Erben weitergegebene Finanzanlagen oft langfristige Bestände sind, die im Laufe der Jahre an Wert gewinnen.

Die Step-up-in-Basis-Regelung gilt für verschiedene Arten von Finanzanlagen, darunter Aktien, Anleihen, Investmentfonds, Immobilien und andere materielle Vermögenswerte.3

Wichtige Erkenntnisse

• Ein Step-up in Basis setzt die Kostenbasis eines im Wert gestiegenen geerbten Vermögenswerts für Steuerzwecke zurück.
• Die Kostenbasis für Erben wird auf den Marktwert zum Todeszeitpunkt des vorherigen Eigentümers angehoben, wodurch zukünftige Kapitalertragssteuern reduziert werden.
• Bewohner von Bundesstaaten mit Gemeinschaftseigentumsgesetzen oder diejenigen mit Vermögenswerten in Gemeinschaftseigentumstreuhandschaften qualifizieren sich für einen Step-up in Basis auf Gemeinschaftseigentum für den überlebenden Ehepartner.
• Kritiker argumentieren, dass die Vorteile des Step-up in Basis hauptsächlich wohlhabenden Haushalten zugutekommen.
• Dies hat zu Bemühungen geführt, die Regelung einzuschränken oder abzuschaffen, jedoch ohne Erfolg.
• Investopedia / Mira Norian

Wie funktioniert der Step-Up in Basis?

Ein Step-up in Basis setzt die Kostenbasis eines geerbten Vermögenswerts von seinem Kaufpreis (oder dem Preis vor der Erbschaft) auf den höheren Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Todes des Eigentümers zurück.4

Beispiel

Nehmen wir an, Jane kauft eine Aktie für 2 $ und stirbt, wenn ihr Marktpreis 15 $ beträgt. Hätte Jane die Aktie vor ihrem Tod zu 15 $ verkauft, wäre sie (oder ihr Nachlass nach ihrem Tod) für die Kapitalertragssteuer auf einen Gewinn von 13 $ haftbar gewesen.

Stattdessen wird die Kostenbasis ihres Erben auf 15 $ festgesetzt, so dass bei einem späteren Verkauf der Aktie zu diesem Preis keine Kapitalertragssteuer anfällt. Die Steuer, die auf den Anstieg von 2 $ auf 15 $ angefallen wäre, wird effektiv eliminiert.

Kurzer Fakt

Die Kosten eines Vermögenswerts für seinen Eigentümer ist die Steuerbasis, wie für Steuerzwecke berechnet und angepasst. Die Steuerbasis wird verwendet, um Kapitalgewinne, Abschreibungen, Amortisationen und Erschöpfung zu bewerten.5

Step-Up in Basis in Gemeinschaftseigentumsstaaten

Bewohner von neun Gemeinschaftseigentumsstaaten, einschließlich Kalifornien, können die doppelte Step-up-in-Basis-Regelung nutzen. Diese erlaubt einen Step-up in Basis für Gemeinschaftseigentum – während der Ehe angesammelte Vermögenswerte, ausgenommen Erbschaften und Schenkungen – für den überlebenden Ehepartner.

In anderen Bundesstaaten erhalten Vermögenswerte, die ausschließlich dem überlebenden Ehepartner gehören, keinen Step-up in Basis, während gemeinsam gehaltene Vermögenswerte nur die Hälfte des Step-up in Basis erhalten, den sie in einem Gemeinschaftseigentumsstaat erhalten würden.6

Alaska, Kentucky, South Dakota und Tennessee erlauben Einwohnern und Nicht-Einwohnern, Gemeinschaftseigentumstreuhandschaften zu gründen, die gehaltene Vermögenswerte für die steuerliche Behandlung als Gemeinschaftseigentum qualifizieren, einschließlich der doppelten Step-up-in-Basis-Regelung, gemäß dem Bundessteuergesetz.7

Beispiel

Betrachten Sie Ann und Bill, ein hypothetisches Ehepaar in einem Common-Law-Staat. Sie halten Aktien im Wert von 200.000 $ in einem gemeinsamen Brokerkonto mit einer Kostenbasis von 100.000 $ zum Zeitpunkt von Bills Tod.

Nach den Grundsätzen des Common Law würde Ann einen Step-up in Basis auf Bills Hälfte des Kontos erhalten, bewertet mit 100.000 $, aber nicht auf ihre Hälfte. Daher würde die Steuerbasis für die Aktie auf 150.000 $ anstatt auf 200.000 $ steigen, wie es in Gemeinschaftseigentumsstaaten der Fall wäre.

Wichtig

Jeder überlebende Ehepartner in den USA hat Anspruch auf die erhöhte Basis bei geerbten Vermögenswerten, die zuvor ausschließlich dem Verstorbenen gehörten.

Step-Up in Basis als Steuerschlupfloch

Die Step-up-in-Basis-Steuerregelung wurde oft als Steuerschlupfloch für wohlhabende Familien kritisiert.8 Das Congressional Budget Office (CBO) hat geschätzt, dass über die Hälfte des Gesamtnutzens den oberen 5% der Steuerzahler nach Einkommen zufällt.9

Im Jahr 2024 schätzte die überparteiliche Peter G. Peterson Foundation die Steuereinnahmen, die der Regierung aufgrund der Regelung entgehen, auf:10

61 Milliarden Dollar im Jahr 2025

64 Milliarden Dollar im Jahr 2026

68 Milliarden Dollar im Jahr 2027

Argumente dafür und dagegen

Einige Befürworter haben argumentiert, dass die Abschaffung des Step-up in Basis das Sparen entmutigen und in Kombination mit der Bundeserbschaftssteuer zu einer Doppelbesteuerung führen könnte.10

Aber nachdem die Befreiung von der Bundeserbschaftssteuer 2017 verdoppelt wurde, lösten nur 0,04% der Todesfälle von Erwachsenen im Jahr 2020 eine Erbschaftssteuerpflicht aus.11

Im Jahr 2021 scheiterte ein vom ehemaligen Präsidenten Joe Biden und einigen Demokraten unterstützter Vorschlag, den Step-up in Basis für Vermögenswerte über 2,5 Millionen Dollar (plus 250.000 Dollar für ein Haus) für ein Ehepaar abzuschaffen, an der Zustimmung des Kongresses.12

Wie wird der Step-Up in Basis berechnet?

Ein Step-up in Basis setzt die Kostenbasis (ursprünglicher Kaufpreis) eines geerbten Vermögenswerts auf seinen Marktwert zum Todeszeitpunkt des Verstorbenen zurück. Es ist also keine Berechnung erforderlich, sondern nur eine Bestimmung dieses Marktwerts. Wenn der Vermögenswert jedoch später verkauft wird, wird die (vermutlich) höhere neue Kostenbasis vom Verkaufspreis abgezogen, um eine wahrscheinlich geringere Kapitalertragssteuerpflicht zu berechnen, als ohne Änderung der Kostenbasis bestanden hätte.

Wie wird der Step-Up in Basis in Gemeinschaftseigentumsstaaten unterschiedlich behandelt?

In Gemeinschaftseigentumsstaaten (und bei Vermögenswerten in Gemeinschaftseigentumstreuhandschaften) erhält der überlebende Ehepartner einen Step-up in Basis für Gemeinschaftseigentum. In Staaten ohne Gemeinschaftseigentumsbestimmungen erhält gemeinsam gehaltenes Eigentum, wie Aktien in einem gemeinsamen Brokerkonto, nur die Hälfte des Step-up in der Kostenbasis im Vergleich zu dem, was es in einem Gemeinschaftseigentumsstaat erhalten würde.

Warum kommt der Step-Up in Basis wohlhabenden Haushalten zugute?

„Weil wohlhabende Familien dazu neigen, große, lang gehaltene Vermögenswerte zu besitzen, die an Wert gewonnen haben, und Taktiken anwenden, um diese Gewinne nicht zu realisieren, ermöglicht ihnen die Step-up-in-Basis-Regelung, ihren Erben erhebliche unversteuerte Wertsteigerungen zu vererben.