Steuerbescheid

Steuerbescheid: Was es ist, wie es funktioniert, Beispiel

Was ist ein Revenue Ruling?

Ein Revenue Ruling ist eine öffentliche Verfügung, die vom Internal Revenue Service (IRS) herausgegeben wird und im Wesentlichen Gesetzeskraft hat. Ein Revenue Ruling legt die Auslegung der Steuergesetze durch den IRS dar und ist für alle IRS-Mitarbeiter und öffentlichen Steuerzahler verbindlich. Revenue Rulings werden im Internal Revenue Bulletin veröffentlicht und vom National Office des IRS herausgegeben.

Das IRS Bulletin kann Revenue Rulings als Rev. Rul. abkürzen, wenn es die einzelnen Verfügungen online und im Bulletin aufführt. Zweck des Revenue Bulletin ist es, amerikanische Steuerzahler über ihre Steuerpflichten zu informieren und die Steuergesetze fair und gerecht durchzusetzen. Die Revenue Rulings innerhalb des Revenue Bulletin unterstützen die Aufgabe, Steuervorschriften und -verfügungen zu vermitteln und durchzusetzen.

Wichtige Erkenntnisse

Ein Revenue Ruling ist eine öffentliche Verfügung des IRS, die im Wesentlichen Gesetzeskraft hat und die Auslegung der Steuergesetze durch den IRS darlegt.
Revenue Rulings werden im Internal Revenue Bulletin veröffentlicht und vom National Office des IRS herausgegeben.
Zweck des Revenue Bulletin ist es, amerikanische Steuerzahler über ihre Steuerpflichten zu informieren und die Steuergesetze fair und gerecht durchzusetzen.
Revenue Rulings werden von Steuerzahlern und Steuerfachleuten als zuverlässige Richtlinien für ihre eigenen Steuererklärungen oder die ihrer Mandanten genutzt.
Revenue Rulings und Verfahren in den Bulletins haben nicht die Rechtskraft und Wirkung von Verordnungen des Finanzministeriums, können aber als Präzedenzfälle verwendet werden.
Wer die in einem Revenue Ruling dargelegten Bestimmungen ignoriert, kann mit zusätzlicher Besteuerung, Strafen oder anderen disziplinarischen Maßnahmen belegt werden.

Verständnis eines Revenue Rulings

Revenue Rulings werden von Steuerzahlern und Steuerfachleuten als zuverlässige Richtlinien für ihre eigenen Steuererklärungen oder die ihrer Mandanten genutzt. Laut IRS stellen Revenue Rulings die Schlussfolgerungen der Behörde zur Anwendung des Gesetzes auf die im Revenue Ruling angegebenen wesentlichen Tatsachen dar. Der IRS weist zudem darauf hin, dass die im Bulletin veröffentlichten Verfügungen und Verfahren zwar nicht die Rechtskraft und Wirkung von Verordnungen des Finanzministeriums haben, jedoch als Präzedenzfälle verwendet werden können.

Wer die in einem Revenue Ruling dargelegten Bestimmungen ignoriert, kann mit zusätzlicher Besteuerung, Strafen oder anderen disziplinarischen Maßnahmen belegt werden. Alle Revenue Rulings sind auf der IRS-Website abrufbar und umfassen sowohl vergangene als auch aktuell gültige Verfügungen. Revenue Rulings werden entsprechend dem Jahr, in dem sie herausgegeben und in Kraft gesetzt werden, nummeriert, sodass sie leicht zu referenzieren und zu identifizieren sind.

Beispielsweise enthält das Internal Revenue Bulletin 2022-2 Revenue Rulings zu Abschnitt 401 – Qualifizierte Pensions-, Gewinnbeteiligungs- und Aktienbonuspläne. Die Revenue Rulings im IRS-Bulletin sind sehr detailliert und enthalten Informationen wie die Person(en), die das Ruling verfasst haben, sowie ausführliche Erläuterungen zum Ruling.

Beispiel aus der Praxis

Das oben genannte Revenue Ruling, Rev. Rul. 2022-2, enthält Tabellen, die die Vergütung gemäß § 401(l)(5)(E) des Internal Revenue Code und der Einkommensteuerverordnungen für 2022 abdecken. § 401(l)(5)(E) definiert, was in Bezug auf einen Arbeitnehmer als abgedeckte Vergütung gilt, definiert die steuerpflichtige Lohnbasis und mehr. Die Tabellen zur abgedeckten Vergütung zeigen sowohl das Kalenderjahr, das entsprechende Kalenderjahr des Sozialversicherungsrentenalters als auch den Dollarwert der abgedeckten Vergütung.

Sind Revenue Rulings verbindliche Autorität?

In Bezug auf Gerichtsverfahren sind Revenue Rulings vor Gericht nicht bindend. Sie haben weder Gesetzeskraft noch das autoritative Gewicht von Verordnungen. Sie werden typischerweise als überzeugende Autorität verwendet. Abhängig von der spezifischen Situation gibt es Ausnahmen von den oben genannten Punkten.

Was ist IRS Revenue Ruling 70-604?

IRS Revenue Ruling 70-604 erlaubt Wohnungseigentümergemeinschaften, Steuern auf überschüssige Mitgliedseinnahmen zu vermeiden. Die Besteuerung kann vermieden werden, indem der Überschuss an die Mitglieder zurückgegeben oder auf das nächste Steuerjahr vorgetragen wird.

Sind Revenue Rulings gerichtlich?

Revenue Rulings sind nicht gerichtlich, sondern eine Auslegung des Steuergesetzbuchs durch den IRS. Es handelt sich um eine Schlussfolgerung des IRS, wie das Gesetz auf einen bestimmten Sachverhalt anzuwenden ist. Es umfasst auch verwandte Gesetze, Steuerabkommen und Verordnungen.

U.S. Government Publishing Office. "26 CFR Ch. I (4–1–12 Edition)," Seite 112.

U.S. Government Publishing Office. "26 CFR Ch. I (4–1–12 Edition)," Seite 113.

Internal Revenue Service. "Revenue Rulings."

Internal Revenue Service. "Section 401. -- Qualified Pension, Profit-Sharing, and Stock Bonus Plans. Rev. Rul. 2022-2."

Drexel University Thomas R. Kline School of Law. "Tax Law Legal Research: Precedential Rulings & Guidance."

Internal Revenue Service. "Understanding IRS Guidance - A Brief Primer."

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