Stückzinsen

Was sind aufgelaufene Zinsen?

Das Konzept der aufgelaufenen Zinsen ist in den Regeln der Periodenabgrenzung vorgesehen, die vorschreiben, dass Buchhaltungstransaktionen zu dem Zeitpunkt erfasst und gebucht werden müssen, an dem sie anfallen. Aufgelaufene Zinsen müssen zum Zeitpunkt ihrer Entstehung ausgewiesen werden, unabhängig davon, ob sie noch nicht gezahlt wurden. Sie können in Form von aufgelaufenen Zinserträgen für den Kreditgeber oder als aufgelaufener Zinsaufwand für den Kreditnehmer auftreten.

Aufgelaufene Zinsen beziehen sich auch auf den Betrag der Anleihezinsen, die seit der letzten Zahlung von Anleihezinsen aufgelaufen sind.

Wichtige Erkenntnisse

• Aufgelaufene Zinsen sind ein Merkmal der Periodenabgrenzung.
• Sie folgen den Richtlinien der Erlösrealisierung und der Matching-Prinzipien der Buchhaltung.
• Aufgelaufene Zinsen werden am Ende einer Abrechnungsperiode als korrigierender Buchungssatz gebucht, der am ersten Tag der folgenden Periode storniert wird.
• Der Betrag der aufgelaufenen Zinsen, der erfasst werden muss, sind die aufgelaufenen Zinsen, die bis zum Enddatum einer Abrechnungsperiode noch nicht gezahlt wurden.
• Investopedia / Julie Bang

Wie aufgelaufene Zinsen funktionieren

Aufgelaufene Zinsen werden zum letzten Tag der Abrechnungsperiode berechnet. Angenommen, Zinsen sind am 20. jedes Monats fällig und die Abrechnungsperiode ist das Ende jedes Kalendermonats. Der April erfordert eine Abgrenzung von 10 Tagen Zinsen vom 21. bis zum 30. Sie wird als Teil der korrigierenden Buchungssätze am Monatsende gebucht.

Aufgelaufene Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag oder Aufwand ausgewiesen, je nachdem, ob das Unternehmen Kredite vergibt oder aufnimmt. Der Teil des Ertrags oder Aufwands, der noch nicht gezahlt oder eingezogen wurde, wird ebenfalls in der Bilanz als Vermögenswert oder Verbindlichkeit ausgewiesen. Aufgelaufene Zinsen sollen innerhalb eines Jahres erhalten oder gezahlt werden, daher werden sie oft als kurzfristiger Vermögenswert oder kurzfristige Verbindlichkeit klassifiziert.1

Periodenabgrenzung und aufgelaufene Zinsen

Aufgelaufene Zinsen sind das Ergebnis der Periodenabgrenzung, die vorschreibt, dass Buchhaltungstransaktionen erfasst und gebucht werden müssen, wenn sie anfallen, unabhängig davon, ob zu diesem Zeitpunkt eine Zahlung erhalten oder geleistet wurde. Das letztendliche Ziel bei der Abgrenzung von Zinsen ist es, sicherzustellen, dass die Transaktion korrekt in der richtigen Periode erfasst wird.

Wichtig

Die Periodenabgrenzung unterscheidet sich von der Zahlungsbuchhaltung, die ein Ereignis erfasst, wenn Bargeld oder andere Formen von Gegenleistungen den Besitzer wechseln.

Das Erlösrealisierungsprinzip und das Matching-Prinzip sind beide wichtige Aspekte der Periodenabgrenzung und beide sind im Konzept der aufgelaufenen Zinsen relevant. Das Erlösrealisierungsprinzip besagt, dass Erlöse in der Periode erfasst werden sollten, in der sie erzielt wurden, und nicht, wenn die Zahlung eingegangen ist. Das Matching-Prinzip besagt, dass Aufwendungen in derselben Abrechnungsperiode wie die zugehörigen Erlöse erfasst werden sollten.2

Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das einen Kredit aufnimmt, um ein Firmenfahrzeug zu kaufen. Das Unternehmen schuldet der Bank Zinsen für das Fahrzeug am ersten Tag des folgenden Monats. Das Unternehmen hatte das Fahrzeug den gesamten Vormonat zur Verfügung und kann es daher nutzen, um Geschäfte zu tätigen und Erlöse zu erzielen.

Das Unternehmen muss Zinsen, die es am folgenden Tag zu zahlen erwartet, am Ende jedes Monats erfassen. Die Bank wird ebenfalls aufgelaufene Zinserträge für denselben Einmonatszeitraum erfassen, da sie erwartet, dass der Kreditnehmer sie am folgenden Tag zahlen wird.

Beispiel für aufgelaufene Zinsen

Nehmen wir an, es gibt eine Kreditforderung von 20.000 $ mit einem Zinssatz von 7,5 %, für die die Zahlung für den Zeitraum bis zum 20. des Monats eingegangen ist. Dies wäre die Berechnung, um den zusätzlichen Betrag der Zinserträge zu erfassen, der vom 21. bis zum 30. des Monats erzielt wurde:

(7,5 % x (10 / 365)) x 20.000 $ = 41,10 $

Der Betrag der aufgelaufenen Zinsen für die Partei, die die Zahlung erhält, ist eine Gutschrift auf dem Zinsertragskonto und eine Belastung auf dem Zinsforderungskonto. Die Forderung wird folglich in die Bilanz eingestellt und als kurzfristiger Vermögenswert klassifiziert. Derselbe Betrag wird auch als Ertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

Die aufgelaufenen Zinsen für die Partei, die die Zahlung schuldet, sind eine Gutschrift auf dem Konto für aufgelaufene Verbindlichkeiten und eine Belastung auf dem Zinsaufwandskonto. Die Verbindlichkeit wird in die Bilanz als kurzfristige Verbindlichkeit eingestellt. Der Zinsaufwand wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

Beide Fälle werden als Stornobuchungen gebucht. Sie werden anschließend am ersten Tag des folgenden Monats storniert. Dadurch wird sichergestellt, dass nur der Teil des Ertrags oder Aufwands, der in der aktuellen Periode erzielt oder angefallen ist, in der aktuellen Periode verbleibt, wenn die Zahlungstransaktion im folgenden Monat stattfindet.1

123,29 $ (7,5 % x (30/365) x 20.000 $) werden am 20. Tag des zweiten Monats von dem kreditgebenden Unternehmen erhalten. Davon sind 41,10 $ auf den Vormonat bezogen und wurden als korrigierender Buchungssatz am Ende des Vormonats gebucht, um den Ertrag in dem Monat zu erfassen, in dem er erzielt wurde. Der korrigierende Buchungssatz wird im zweiten Monat storniert, sodass der Nettoeffekt ist, dass 82,19 $ (123,29 $ - 41,10 $) der Zahlung im zweiten Monat erfasst werden.

Das entspricht 20 Tagen Zinsen im zweiten Monat.

Aufgelaufene Zinsen und Anleihen

Aufgelaufene Zinsen sind eine wichtige Überlegung beim Kauf oder Verkauf einer Anleihe. Anleihen bieten dem Eigentümer eine Vergütung in Form von regelmäßigen Zinszahlungen für das geliehene Geld. Diese Zinszahlungen werden auch als Kupons bezeichnet und in der Regel halbjährlich gezahlt.3 Es wird als Flat- oder Clean-Bond-Quote bezeichnet, wenn eine Anleihe ohne Hinzurechnung aufgelaufener Zinsen notiert wird.

Der Käufer muss zum Verkaufspreis alle aufgelaufenen Zinsen seit der letzten Zinszahlung hinzufügen, wenn eine Anleihe zu einem anderen Zeitpunkt als diesen beiden Terminen pro Jahr gekauft oder verkauft wird. Der neue Eigentümer erhält am nächsten Zahlungstermin eine vollständige halbjährliche Zinszahlung. Der vorherige Eigentümer muss daher für die Zinsen entschädigt werden, die vor dem Verkauf aufgelaufen sind.4

Nehmen wir an, Sie möchten eine Anleihe mit einem Nennwert von 1.000 $ und einem halbjährlichen Kupon von 5 % kaufen. Die Zinszahlung erfolgt zweimal jährlich am 1. Juni und 1. Dezember, und Sie planen, die Anleihe am 30. September zu kaufen. Wie viele aufgelaufene Zinsen müssten Sie zahlen?

Anleihemärkte verwenden mehrere leicht unterschiedliche Tagezählkonventionen, um den genauen Betrag der aufgelaufenen Zinsen zu berechnen. Die meisten US-amerikanischen Unternehmens- und Kommunalanleihen verwenden die 30/360-Konvention, die davon ausgeht, dass jeder Monat 30 Tage hat, unabhängig von der tatsächlichen Anzahl der Tage in einem bestimmten Monat.5

Schritt 1: Berechnen Sie die genaue Anzahl der Tage zwischen dem Datum der letzten Kuponzahlung (1. Juni) und Ihrem Kaufdatum (30. September). Die Anzahl der Tage beträgt 120 basierend auf der 30/360-Regel.

Schritt 2: Berechnen Sie die aufgelaufenen Zinsen, indem Sie die Tageanzahl mit dem täglichen Zinssatz und dem Nennwert der Anleihe multiplizieren. Aufgelaufene Zinsen = 120 x (5 % / 360) * 1.000 $ = 16,67 $.

Schritt 3: Addieren Sie die aufgelaufenen Zinsen zum Nennwert der Anleihe, um Ihren Kaufpreis zu erhalten: 1.000 $ + 16,67 $ = 1.016,67 $.

Sie erhalten 25 $ Zinsen am nächsten Kuponzahlungstermin am 1. Dezember, aber die Nettozinsen, die Sie erhalten, betragen 8,33 $ (25 $ - 16,67 $), da Sie 16,67 $ an aufgelaufenen Zinsen beim Kauf der Anleihe bezahlt haben. Dies ist genau der Zinsbetrag, den Sie für die 60 Tage erhalten haben sollten, in denen Sie die Anleihe bis zur nächsten Kuponzahlung besaßen: 30. September bis 1. Dezember.

Was ist ein Abrechnungszeitraum?

Unternehmen und Organisationen wählen vorher festgelegte Zeiträume, in denen sie ihre finanziellen Aktivitäten mit Start- und Enddaten berichten und verfolgen. Die Dauer des Zeitraums kann ein Monat, ein Quartal oder sogar eine Woche sein. Es ist optional.

Was ist Periodenabgrenzung?

Die Periodenabgrenzung erfordert, dass Transaktionen erfasst werden müssen, wenn sie anfallen, unabhängig davon, ob in diesem bestimmten Abrechnungszeitraum eine Zahlung eingegangen oder geleistet wurde.

Was ist das Erlösrealisierungsprinzip?

Das Erlösrealisierungsprinzip ist die Grundlage der Periodenabgrenzung. Es erfordert, dass Einnahmen erfasst werden, wenn sie erzielt werden, nicht wenn die Zahlung für dieses Produkt oder diese Dienstleistung eingeht.