Top-Hat-Plan

Wichtige Erkenntnisse

• Ein Top-Hat-Plan ist ein nicht qualifizierter Plan für hochvergütete Mitarbeiter, hauptsächlich Führungskräfte.
• Im Gegensatz zu 401(k)s und 403(b)s bieten Top-Hat-Pläne keine steuerlich qualifizierten Leistungen und sind von Nichtdiskriminierungstests ausgenommen.
• Beiträge zu Top-Hat-Plänen sind sofort steuerpflichtig, und alle Ausschüttungen unterliegen der Einkommensteuer.
• Diese Pläne umgehen bestimmte regulatorische Anforderungen wie Finanzierungs-, Unverfallbarkeits- und Teilnahmeregeln.
• Unter der Aufsicht von ERISA müssen Top-Hat-Pläne bestimmte IRS-Berichts- und Offenlegungsregeln einhalten.
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Was ist ein Top-Hat-Plan?

Ein Top-Hat-Plan ist ein nicht finanzierter, arbeitgeberfinanzierter Vergütungsaufschubplan für hochvergütete Mitarbeiter wie Führungskräfte und Direktoren. Im Gegensatz zu Standard-Rentenplänen wie 401(k)s bietet er Flexibilität und Befreiung von Nichtdiskriminierungstests, jedoch keine Steuervorteile oder Garantien. Beiträge werden nach Ermessen des Unternehmens geleistet, und Teilnehmer können sofort besteuert werden auf Beiträge sowie Einkommensteuer auf zukünftige Ausschüttungen zahlen müssen.1

Die Funktionsweise eines Top-Hat-Plans verstehen

Im Gegensatz zu Standardplänen wie 401(k)s oder 403(b)s sind Top-Hat-Pläne nicht steuerlich qualifiziert und bieten nicht die gleichen Steuervorteile. Diese Pläne sind exklusiv und erlauben nur ausgewählten Mitarbeitern die Teilnahme, da Unternehmen spezifische Mitgliedschaftsregeln festlegen. Nicht jeder qualifiziert sich, und Mitarbeiter auf derselben Ebene können unterschiedliche Pläne haben.

Top-Hat-Pläne sind nicht finanziert, daher liegt das Geld nicht in einem Trust für Mitarbeiter. Stattdessen gehört es dem Arbeitgeber, bis der Mitarbeiter ausscheidet. Der Arbeitgeber kontrolliert die Teilnahme und entscheidet über etwaige Beiträge.

Ein nicht qualifizierter Vergütungsaufschubplan ermöglicht es Teilnehmern, Einkommen während jedes Kalenderjahres in den Plan aufzuschieben. Ein ergänzender Führungskräfte-Rentenplan wird vollständig vom Arbeitgeber finanziert.

Vor- und Nachteile von Top-Hat-Plänen

Ein großer Vorteil von Top-Hat-Plänen ist, dass sie Nichtdiskriminierungstests vermeiden. Planteilnehmer können im Gegensatz zu traditionellen Plänen ohne Begrenzung Beiträge leisten. Allerdings werden Beiträge und Ausschüttungen sofort besteuert.2

Top-Hat-Pläne umgehen von Natur aus einige Vorschriften, darunter Finanzierungs-, Unverfallbarkeits- und Teilnahmeregeln. Sie umgehen auch bestimmte Anspruchs- und Treuhandpflichten.

Der Employee Retirement Income Security Act (ERISA) regelt einen Top-Hat-Plan. Daher muss er bestimmte Anforderungen sowie einige Berichts- und Offenlegungsregeln erfüllen. Zum Beispiel verlangt der Internal Revenue Service (IRS) die Meldung aller Arbeitnehmerbeiträge und Arbeitgeberaufschübe zu Top-Hat-Plänen. Beiträge erscheinen auf dem Formular W-2 des Plansponsors.2

Der Plan muss möglicherweise auch spezifische Merkmale wie Darlehen, Notfallausschüttungen und altersabhängige Nachholbeiträge enthalten. Außerdem muss der Plan beim Department of Labor den Top-Hat-Status beantragen und eine Kopie des Antrags aufbewahren.