Ungünstige Abweichung

Wichtige Erkenntnisse

• Eine ungünstige Abweichung tritt auf, wenn die tatsächlichen Kosten die erwarteten oder Standardkosten übersteigen.
• Dies kann dem Management signalisieren, dass der Gewinn geringer ausfällt als prognostiziert.
• Eine ungünstige Abweichung kann auf niedrigere Erlöse, höhere Ausgaben oder beides zurückzuführen sein.
• Faktoren wie wirtschaftliche Bedingungen, Marktveränderungen und veraltete Produkte können eine ungünstige Abweichung verursachen.
• Die Identifizierung der Ursache hilft Unternehmen, notwendige Anpassungen vorzunehmen, um wieder auf Kurs zu kommen.

Was ist eine ungünstige Abweichung?

Eine ungünstige Abweichung bezeichnet Situationen, in denen die tatsächlichen Ergebnisse hinter den Erwartungen zurückbleiben, z. B. höhere Kosten oder niedrigere Erlöse als prognostiziert. Manager beobachten diese Abweichungen genau, da sie auf schwächere Gewinne und die Notwendigkeit schneller Anpassungen hindeuten können. Eine frühzeitige Erkennung hilft, steigende Ausgaben, rückläufige Verkäufe oder andere Probleme zu identifizieren, bevor sie sich verschlimmern.

Vertiefung in die ungünstige Abweichung

Ein Budget ist eine Prognose von Erlösen und Ausgaben, einschließlich Fixkosten sowie variabler Kosten. Budgets sind für Unternehmen wichtig, da sie ihnen helfen, die Zukunft zu planen, indem sie prognostizieren, wie viele Erlöse aus Verkäufen erwartet werden. Dadurch können Unternehmen planen, wie viel sie für verschiedene Projekte oder Investitionen ausgeben möchten.

Unternehmen erstellen Verkaufsbudgets, die vorhersagen, wie viele Neukunden für neue Produkte und Dienstleistungen in den kommenden Monaten vom Vertriebsteam gewonnen werden. Daraus können Unternehmen die Erlöse ermitteln, die erzielt werden, sowie die Kosten, die anfallen, um diese Verkäufe zu generieren und die Produkte und Dienstleistungen zu liefern. Schließlich kann das Unternehmen seinen Nettogewinn oder -ertrag prognostizieren, nachdem alle fixen und variablen Kosten vom Gesamterlös abgezogen wurden. Liegt der Nettogewinn unter den Prognosen, liegt eine ungünstige Abweichung vor.

Mit anderen Worten: Das Unternehmen hat nicht so viel Gewinn erzielt wie erhofft. Eine ungünstige Abweichung bedeutet jedoch nicht zwangsläufig, dass das Unternehmen einen Verlust erlitten hat. Sie bedeutet lediglich, dass der Nettogewinn für den Zeitraum niedriger ausfiel als die prognostizierten Werte.

Die ungünstige Abweichung kann auf niedrigere Erlöse, höhere Ausgaben oder eine Kombination aus beidem zurückzuführen sein. Oft ist eine ungünstige Abweichung auf mehrere Faktoren zurückzuführen. Das Defizit kann teilweise auf einen Anstieg der variablen Kosten zurückzuführen sein, wie z. B. einen Preisanstieg bei Rohstoffen, die in die Produktion einfließen. Die ungünstige Abweichung kann auch teilweise auf niedrigere Verkaufsergebnisse im Vergleich zu den prognostizierten Zahlen zurückzuführen sein.

Verschiedene Formen ungünstiger Abweichungen

In der Praxis kann eine ungünstige Abweichung verschiedene Formen oder Definitionen annehmen. In Budgetierungs- oder Finanzplanungs- und Analyseszenarien lösen ungeplante Abweichungen vom Plan die gleichen Managementreaktionen aus wie ungünstige Abweichungen in anderen Geschäftsbereichen. Wenn Geschäftsergebnisse von den Erwartungen abweichen, kann die anschließende Analyse die Abweichung auf unterschiedliche Weise beschreiben – das Endergebnis ist jedoch meist dasselbe: Die Dinge sind nicht nach Plan verlaufen.

Im Finanzwesen bezeichnet eine ungünstige Abweichung eine Differenz zwischen einem tatsächlichen und einem budgetierten Wert in einer Finanzkategorie, bei der das tatsächliche Ergebnis ungünstiger ausfällt als das prognostizierte. Börsennotierte Unternehmen mit Aktien, die an Börsen wie der New York Stock Exchange (NYSE) gelistet sind, prognostizieren in der Regel vierteljährlich oder jährlich ihre Gewinne oder ihren Nettogewinn. Unternehmen, die ihre Gewinnprognosen nicht erreichen, haben im Wesentlichen eine ungünstige Abweichung – sei es aufgrund höherer Kosten, niedrigerer Erlöse oder geringerer Verkäufe.

Eine Umsatzabweichung tritt auf, wenn die prognostizierten Verkaufsmengen eines Produkts oder einer Dienstleistung das Ziel oder die prognostizierten Zahlen nicht erreichen. Ein Unternehmen hat möglicherweise nicht genügend Vertriebsmitarbeiter eingestellt, um die prognostizierte Anzahl neuer Kunden zu gewinnen. Das Management könnte analysieren, ob Zeitarbeitskräfte eingesetzt werden sollten, um die Vertriebsbemühungen zu verstärken. Das Management könnte auch zielorientierte finanzielle Anreize für Vertriebsmitarbeiter anbieten oder robustere Marketingkampagnen entwickeln, um Begeisterung für ihr Produkt oder ihre Dienstleistung am Markt zu erzeugen.

In der Fertigung werden die Standardkosten eines fertigen Produkts berechnet, indem die Standardkosten der direkten Materialien, der direkten Arbeit und der direkten Gemeinkosten addiert werden – dies sind die direkt mit der Produktion verbundenen Kosten. Eine ungünstige Abweichung ist das Gegenteil einer günstigen Abweichung, bei der die tatsächlichen Kosten unter den Standardkosten liegen. Steigende Kosten für direkte Materialien oder ineffiziente Abläufe in der Produktionsstätte können die Ursache für eine ungünstige Abweichung in der Fertigung sein.

Ursachen für ungünstige Abweichungen

Eine ungünstige Abweichung kann aufgrund sich ändernder wirtschaftlicher Bedingungen auftreten, wie z. B. geringeres Wirtschaftswachstum, niedrigere Konsumausgaben oder eine Rezession, die zu höherer Arbeitslosigkeit führt. Auch die Marktbedingungen können sich ändern, z. B. durch neue Wettbewerber, die mit neuen Produkten und Dienstleistungen in den Markt eintreten. Unternehmen können auch unter niedrigeren Erlösen und Verkäufen leiden, wenn neue technologische Fortschritte ihre Produkte veralten oder überflüssig machen.

Es ist entscheidend, dass das Managementteam eines Unternehmens eine ungünstige Abweichung analysiert und die Ursache identifiziert. Sobald die Ursache ermittelt ist, kann das Unternehmen die notwendigen Änderungen vornehmen und wieder auf Kurs kommen.

Veranschaulichendes Beispiel für eine ungünstige Abweichung

Nehmen wir zum Beispiel an, dass die Verkäufe eines Unternehmens für einen Zeitraum mit 200.000 $ budgetiert waren. Das Unternehmen erzielte jedoch nur 180.000 $ an Verkäufen. Die ungünstige Abweichung würde 20.000 $ oder 10 % betragen.

Wenn die Ausgaben für den Zeitraum ebenfalls mit 200.000 $ veranschlagt waren, aber tatsächlich 250.000 $ betrugen, läge eine ungünstige Abweichung von 50.000 $ oder 25 % vor.