Unverfallbare Anwartschaftsverpflichtung

Wichtige Erkenntnisse

• Die Vested Benefit Obligation (VBO) misst die Pensionsverpflichtung eines Unternehmens basierend auf von Mitarbeitern erdienten Leistungen.
• Die VBO ist eine von drei Methoden zur Bewertung und Offenlegung von Pensionsverpflichtungen gemäß den FASB-Standards.
• Die VBO repräsentiert Leistungen, auf die Mitarbeiter unabhängig von ihrer weiteren Betriebszugehörigkeit Anspruch haben.
• Die Mindestunverfallbarkeit tritt in der Regel innerhalb von fünf Jahren ein, wodurch VBO und Accumulated Benefit Obligation (angesammelte Leistungsverpflichtung) im Wert ähnlich sind.
• Unternehmen können ABO-Werte angeben, wenn die Unterschiede zur VBO nicht wesentlich sind.
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Definition der Vested Benefit Obligation (VBO)

Die Vested Benefit Obligation (VBO) ist der versicherungsmathematische Barwert der Pensionsleistungen, die Mitarbeiter bereits erdient haben und die ihnen zustehen, und stellt somit eine Kennzahl für die Pensionsverpflichtung eines Unternehmens dar. Sie wird zusammen mit der angesammelten und der projizierten Leistungsverpflichtung gemäß den FASB-Richtlinien verwendet und kann sich auf die Darstellung im Jahresabschluss auswirken, weshalb sie für jeden, der Pensionspläne analysiert oder verwaltet, von Bedeutung ist.

Erkundung der Rolle der Vested Benefit Obligation (VBO) in Pensionsplänen

Die Vested Benefit Obligation (VBO) ist einer von drei Ansätzen, die Unternehmen zur Messung und Offenlegung ihrer Pensionsverpflichtungen sowie zur Darstellung der Leistungsfähigkeit und finanziellen Lage ihrer Pläne am Ende jeder Rechnungsperiode verwenden – wie es nach FASB Statement of Financial Accounting Standards No. 87.1 vorgeschrieben ist. Die beiden anderen Kennzahlen sind die angesammelte Leistungsverpflichtung (Accumulated Benefit Obligation) und die projizierte Leistungsverpflichtung (Projected Benefit Obligation) des Unternehmens.

Die VBO ist der Teil der angesammelten Leistungsverpflichtung, den die Mitarbeiter unabhängig von ihrer weiteren Teilnahme am Pensionsplan des Unternehmens erhalten werden. Dies sind die Leistungen, die den Mitarbeitern unverfallbar zustehen – im Gegensatz zur angesammelten Leistungsverpflichtung, die den Barwert aller Leistungen darstellt, ob unverfallbar oder nicht.

Wie ERISA die Unverfallbarkeitsanforderungen für VBO regelt

Der Employee Retirement Income Security Act (ERISA) von 1974 verlangt von Unternehmen, Leistungen nach einem der folgenden beiden Ansätze unverfallbar zu stellen:

Pensionsleistungen müssen innerhalb von fünf Jahren oder weniger vollständig unverfallbar sein; alternativ

Ein Unternehmen kann wählen, dass 20 % der Pensionsleistungen eines Mitarbeiters innerhalb von drei Jahren oder weniger unverfallbar werden, dann weitere 20 % pro Jahr, bis der Mitarbeiter nach sieben Dienstjahren zu 100 % unverfallbar ist.2

Vergleich der Vested Benefit Obligation mit der Accumulated Benefit Obligation

Da die Mindestunverfallbarkeitsfristen in der Regel fünf Jahre betragen, liegen die Werte der Vested Benefit Obligation und der Accumulated Benefit Obligation in den meisten Pensionsplänen sehr nahe beieinander. Während die ABO- und VBO-Werte zum Ende des Geschäftsjahres offengelegt werden müssen, zeigen die Jahresabschlüsse der Unternehmen in Fällen, in denen die Werte nahezu identisch sind, den ABO-Wert an und geben an, dass die VBO- und ABO-Werte nicht wesentlich voneinander abweichen.