Verbundene Gruppe

Wichtige Erkenntnisse

• Eine verbundene Gruppe besteht aus zwei oder mehr Unternehmen, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, aber für Zwecke der Bundessteuer als eine Einheit behandelt werden.
• Eine verbundene Gruppe reicht eine einzige konsolidierte Steuererklärung ein, um Steuerprozesse zu vereinfachen.
• Die Muttergesellschaft muss mindestens 80 % der Aktien ihrer Tochtergesellschaften besitzen.
• Unternehmen können ordentliche Einkünfte mit Verlusten anderer Gruppenmitglieder verrechnen.
• Verbundene Gruppen können sich nicht aufspalten, um Einkommen in niedrigere Steuerklassen zu verlagern.
• Eine verbundene Gruppe besteht aus zwei oder mehr Unternehmen, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, aber für Zwecke der Bundessteuer als eine Einheit behandelt werden. Eine verbundene Gruppe besteht aus einer Muttergesellschaft und einer oder mehreren Tochtergesellschaften. Die Muttergesellschaft muss mindestens 80 % der Aktien ihrer Tochtergesellschaft besitzen und konsolidiert deren Jahresabschlüsse mit den eigenen. Verbundene Gruppen müssen konsolidierte Steuererklärungen einreichen.
• Ein Hauptvorteil der Gründung einer verbundenen Gruppe sind Steuervorteile, wie die Verrechnung von Gewinnen mit Verlusten anderer Gruppenmitglieder.

Verständnis der Funktionsweise verbundener Gruppen

Verbundene Gruppen sind verpflichtet, konsolidierte Steuererklärungen einzureichen. Ein Nachteil der Einstufung als verbundene Gruppe besteht darin, dass größere Unternehmen dadurch daran gehindert werden, sich in kleinere aufzuspalten, um mehr ihres Einkommens in niedrigere Steuerklassen zu verlagern oder die alternative Mindeststeuer zu vermeiden.

Ein Vorteil besteht darin, dass Unternehmen innerhalb der Gruppe ihre ordentlichen Verluste nutzen können, um die ordentlichen Einkünfte der jeweils anderen zu verrechnen. Da Verluste für diese Zwecke genutzt werden können, wird es oft akzeptiert, wenn eine der Tochtergesellschaften in ihrem Geschäft nicht erfolgreich ist, da dies dazu beiträgt, die Steuerlast der anderen in der Gruppe zu mindern.

Illustration einer verbundenen Gruppe in der Praxis

Die XYZ Corporation ist die Muttergesellschaft der ABC Company und der DEF Incorporated. XYZ besitzt über 80 % der Aktien von ABC und DEF. Während XYZ und ABC florieren, verkauft DEF Pager und Drehscheibentelefone. DEF Incorporated macht jedes Jahr große Verluste. XYZ und ABC nutzen die Verluste von DEF, um ihre eigenen Gewinne zu verrechnen, und die gesamte Gruppe zahlt infolgedessen niedrigere Steuern.