Verrechnungspreise

Wichtige Erkenntnisse

• Transfer Pricing legt fest, wie Gewinne und Kosten zwischen Tochtergesellschaften eines multinationalen Unternehmens verteilt werden.
• Steuerbehörden verlangen, dass Verrechnungspreise dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.
• Transfer Pricing kann beeinflussen, wie viel Steuern ein Unternehmen in verschiedenen Ländern zahlt.
• Aufgrund seiner steuerlichen Auswirkungen ist Transfer Pricing streng reguliert und wird häufig geprüft.
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Was ist Transfer Pricing?

Transfer Pricing ist eine Rechnungslegungsmethode zur Festlegung von Preisen für Transaktionen zwischen Abteilungen oder Tochtergesellschaften innerhalb desselben Unternehmens. Es wird häufig von multinationalen Konzernen verwendet, um Kosten und Erlöse über verschiedene Teile der Organisation zuzuweisen.

Die Mechanismen von Transfer Pricing verstehen

Transfer Pricing ist eine Praxis, die Preise für Transaktionen innerhalb eines Unternehmens oder zwischen Tochtergesellschaften unter gemeinsamer Eigentümerschaft festlegt, und sie gilt sowohl für inländische als auch für grenzüberschreitende Austauschvorgänge.

Ein Verrechnungspreis wird verwendet, um die Kosten zu bestimmen, die einer anderen Abteilung, Tochtergesellschaft oder Holdinggesellschaft für erbrachte Dienstleistungen in Rechnung gestellt werden. Typischerweise spiegeln Verrechnungspreise den aktuellen Marktpreis für diese Ware oder Dienstleistung wider. Transfer Pricing kann auch auf geistiges Eigentum wie Forschung, Patente und Lizenzgebühren angewendet werden.

Multinationale Konzerne (MNCs) können Transfer Pricing legal nutzen, um Gewinne auf Tochtergesellschaften zu verteilen. Unternehmen können es jedoch missbrauchen, um das zu versteuernde Einkommen zu verändern und ihre Gesamtsteuerlast zu senken. Der Transfer-Pricing-Mechanismus ist eine Möglichkeit für Unternehmen, Steuerverbindlichkeiten in Niedrigsteuergebiete zu verlagern.

Transfer Pricing: Auswirkungen auf die Unternehmensbesteuerung

Um besser zu verstehen, wie Transfer Pricing die Steuerbelastung eines Unternehmens beeinflusst, betrachten wir das folgende Szenario. Nehmen wir an, ein Automobilhersteller hat zwei Abteilungen: Abteilung A, die Software herstellt, und Abteilung B, die Autos herstellt. Abteilung A verkauft die Software sowohl an andere Automobilhersteller als auch an die Muttergesellschaft. Abteilung B bezahlt Abteilung A für die Software, in der Regel zum marktüblichen Preis, den Abteilung A anderen Automobilherstellern in Rechnung stellt.

Nehmen wir an, Abteilung A beschließt, Abteilung B einen niedrigeren Preis zu berechnen, anstatt den Marktpreis zu verwenden. Infolgedessen sind die Umsätze oder Einnahmen von Abteilung A aufgrund der niedrigeren Preisgestaltung geringer. Andererseits sinken die Kosten der verkauften Waren (COGS) von Abteilung B, was die Gewinne der Abteilung steigert. Kurz gesagt, die Einnahmen von Abteilung A sind um denselben Betrag niedriger wie die Kosteneinsparungen von Abteilung B – also hat dies keine finanziellen Auswirkungen auf das Gesamtunternehmen.

Nehmen wir jedoch an, dass Abteilung A in einem Land mit höheren Steuern sitzt als Abteilung B. Das Gesamtunternehmen kann Steuern sparen, indem es Abteilung A weniger profitabel und Abteilung B profitabler macht. Wenn Abteilung A niedrigere Preise an Abteilung B berechnet, senkt dies die Kosten von Abteilung B, steigert deren Gewinne und führt aufgrund eines niedrigeren Steuersatzes zu geringeren Steuern.

Mit anderen Worten: Die Entscheidung von Abteilung A, Abteilung B nicht den Marktpreis zu berechnen, ermöglicht es dem Gesamtunternehmen, Steuern zu umgehen.

Kurz gesagt: Durch die Berechnung von Preisen über oder unter dem Marktpreis können Unternehmen Transfer Pricing nutzen, um Gewinne und Kosten intern auf andere Abteilungen zu verlagern und so ihre Steuerlast zu senken.

Umgang mit IRS-Vorschriften im Transfer Pricing

Der IRS stellt fest, dass die Verrechnungspreise bei konzerninternen Transaktionen denen entsprechen sollten, die angefallen wären, wenn das Unternehmen die Transaktion mit einer externen Partei oder einem Kunden durchgeführt hätte. Laut der IRS-Website wird Transfer Pricing wie folgt definiert:

Aufgrund strenger Richtlinien überwachen Steuerbehörden die Finanzberichte zum Transfer Pricing genau und verlangen oft umfangreiche Dokumentation. Fehlerhafte Verrechnungswerte können zu einer Neudarstellung von Jahresabschlüssen und möglichen Strafen führen.

Es gibt erhebliche Debatten darüber, wie Transfer Pricing verbucht werden sollte und welche Abteilung die Steuerlast tragen soll.

Wichtig

Steuerbehörden haben strenge Regeln bezüglich Transfer Pricing, um Unternehmen davon abzuhalten, es zur Steuervermeidung zu nutzen.

Beispiele aus der Praxis für Streitigkeiten über Transfer Pricing

Mehrere multinationale Unternehmen, darunter Coca-Cola und Medtronic, waren in aufsehenerregende Streitigkeiten mit Steuerbehörden über Transfer Pricing verwickelt, insbesondere im Zusammenhang mit geistigem Eigentum und internationalen Tochtergesellschaften.

Coca-Cola

Coca-Cola war in einen langjährigen Rechtsstreit mit dem IRS über Transfer Pricing verwickelt, der Lizenzzahlungen und die Verteilung von Einkünften aus geistigem Eigentum auf seine ausländischen Tochtergesellschaften betrifft. Der Fall zeigt, wie die Regeln für Transfer Pricing auf immaterielle Vermögenswerte wie Marken und Markenwert angewendet werden.23

Medtronic

Auch Medtronic sah sich mit Streitigkeiten mit dem IRS über Transfer Pricing konfrontiert, an denen geistiges Eigentum und Produktionstochtergesellschaften in Niedrigsteuergebieten beteiligt waren. Der Fall konzentrierte sich darauf, wie das Unternehmen immaterielle Vermögenswerte bewertete und Gewinne zwischen verbundenen Unternehmen aufteilte.45

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Transfer Pricing beschreibt, wie ein Unternehmen festlegt, was ein Teil des Unternehmens einem anderen Teil für Waren, Dienstleistungen oder geistiges Eigentum berechnet. Diese internen Preise sind wichtig, weil sie beeinflussen, wie Gewinne in verschiedenen Ländern ausgewiesen werden und wie viel Steuern ein Unternehmen zahlt.

Welche Methoden des Transfer Pricing werden üblicherweise verwendet?

Die Comparable Uncontrolled Price Method ist eine der am häufigsten verwendeten Transfer-Pricing-Methoden. Weitere Methoden sind die Cost Plus Method und die Resale Price Method, die angewendet werden, wenn vergleichbare Marktpreise nicht verfügbar sind.

Was sind die Nachteile von Transfer Pricing?

Einer der wesentlichen Nachteile ist, dass der Verkäufer Gefahr läuft, zu einem niedrigeren Preis zu verkaufen, was zu geringeren Einnahmen führt. Die Praxis verschafft multinationalen Konzernen zudem eine Steuerlücke.

Was ist der Zweck von Transfer Pricing?

Transfer Pricing wird verwendet, um Gewinne innerhalb einer Organisation zu verteilen, insbesondere über internationale Geschäftsbereiche hinweg. Es kann zwar steuerliche Ergebnisse beeinflussen, muss aber den Steuervorschriften entsprechen.