Versicherungsmathematische Basis
Verständnis der versicherungsmathematischen Grundlage der Rechnungslegung für Pensionen
Wichtige Erkenntnisse
- Die versicherungsmathematische Rechnungslegung stellt sicher, dass die Unternehmensbeiträge plus Anlagerenditen die Anforderungen der Pensionskasse erfüllen.
- Versicherungsmathematische Buchhalter verwenden statistische Formeln gemäß GAAP, um die Pensionsfinanzierung zu verwalten.
- Annahmen über die Dienstjahre der Mitarbeiter, Einkommen und Abzinsungssätze beeinflussen die Pensionsbuchhaltung.
- Unternehmen müssen die Renditen der Pensionsvermögenswerte mit den Verpflichtungen abgleichen, um eine vollständige Finanzierung sicherzustellen.
- Bei der Analyse der Finanzberichte eines Unternehmens sollten Anleger aggressive oder konservative versicherungsmathematische Annahmen berücksichtigen.
Was ist die versicherungsmathematische Rechnungslegung?
Die versicherungsmathematische Rechnungslegung ist eine Methode, die häufig verwendet wird, um die regelmäßigen Zahlungen zu berechnen, die ein Unternehmen zur Finanzierung seiner betrieblichen Altersversorgung leisten muss. Die versicherungsmathematische Grundlage legt fest, dass die gesamten Beiträge des Unternehmens plus Anlagerenditen aus Pensionsvermögen mit dem erforderlichen jährlichen Beitrag der Pensionskasse übereinstimmen müssen. Versicherungsmathematische Buchhalter verwenden allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), um sicherzustellen, dass Kosten und Nutzen im Gleichgewicht bleiben. Zu den von Aktuaren bewerteten kritischen Faktoren gehören die voraussichtliche Beschäftigungsdauer, das Gehaltswachstum, die Rendite der Planvermögenswerte und der Abzinsungssatz für künftige Leistungen.
Aufschlüsselung der versicherungsmathematischen Rechnungslegung
Die versicherungsmathematische Rechnungslegung folgt der grundlegenden Prämisse jedes versicherungsmathematischen Prozesses, dass Kosten und Nutzen gleich sein müssen. Die Pensionsbuchhaltung beinhaltet Annahmen auf beiden Seiten der Gleichung.
Es müssen Annahmen für die folgenden Faktoren getroffen werden:
Die geschätzte Anzahl der Jahre, die Mitarbeiter voraussichtlich arbeiten werden.
Die Rate, mit der die Gehälter in Zukunft voraussichtlich steigen werden.
Die Rendite der Planvermögenswerte.
Der Abzinsungssatz für künftige Leistungen.
Bei der Überprüfung der Finanzberichte eines Unternehmens sollten Anleger beachten, ob das Unternehmen bei diesen Annahmen aggressiv oder konservativ vorgeht.
Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine sehr hohe Rendite auf seine Planvermögenswerte verwendet, verringert dies die aktuellen Kosten zur Finanzierung seines Pensionsplans. Informationen zu Pensionsbeiträgen und -vermögen finden sich in den Quartals- und Jahresberichten des Unternehmens an die Securities and Exchange Commission (SEC).
Die versicherungsmathematische Rechnungslegungsmethode wird von versicherungsmathematischen Buchhaltern durchgeführt; Statistikern, die Formeln verwenden, die auf statistische Informationen gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) angewendet werden, um die Wahrscheinlichkeit des Eintretens eines bestimmten Ereignisrisikos innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu bestimmen.
Diese Buchhalter sammeln und bewerten Daten, einschließlich finanzieller und lebensstilbezogener Informationen, und geben dann Anleitungen, die es dem Unternehmen ermöglichen, Investitionsentscheidungen zu treffen, die das Konto idealerweise gut finanziert und das Unternehmen in guter finanzieller Verfassung halten.
Praktische Anwendungen der versicherungsmathematischen Rechnungslegung
Beispiele für die praktische Anwendung der versicherungsmathematischen Rechnungslegungsmethode in einem Fonds könnten ein Treuhandfonds sein, der für ein öffentliches Mitarbeiterrentensystem eingerichtet wurde, oder eine Pensionskasse.
Bei der Abgabe von Vorschlägen für diese Fonds müssen Aktuare die vier oben genannten Faktoren bewerten:
Jahre, die ein Mitarbeiter voraussichtlich arbeiten wird.
Was sie voraussichtlich verdienen werden.
Die Rendite der Planvermögenswerte.
Der Abzinsungssatz für künftige Leistungen.
Um diese Schritte durchzuführen, würde ein Buchhalter das aktuelle Alter der Planteilnehmer und die Schätzungen darüber betrachten, wie viele Jahre sie bis zur Rente arbeiten könnten, wobei Teilnehmer, die vorzeitig in Rente gehen, und solche, die die Auszahlung von Leistungen aufschieben, um später in Rente zu gehen, berücksichtigt werden.
Die Aktuare würden auch das voraussichtliche Endgehalt jedes Mitarbeiters unter Berücksichtigung möglicher Leistungszulagen, Boni und anderer Vergütungsarten sowie die Planfinanzierung, Marktbedingungen, wirtschaftliche Bedingungen und andere Faktoren, die die Rendite der Planvermögenswerte beeinflussen könnten, betrachten.
Schließlich würde der Buchhalter die Auswirkungen des Abzinsungssatzes für zukünftige Leistungen untersuchen. Basierend auf diesen Informationen kann der Buchhalter abschätzen, wie viel finanziert werden muss, damit die Mitarbeiter jedes Jahr, für das sie Anspruch haben, eine gleiche Rentenausschüttung erhalten, und dann Empfehlungen an das Unternehmen zur Erreichung dieses Betrags geben.
Das Unternehmen würde dann die Beitragshöhen bestimmen, die es auf das Konto einzahlen muss, sowie die Rendite, die es mit seinen Investitionen erzielen muss, um sicherzustellen, dass das Pensionskonto vollständig finanziert ist. Das Konto ist vollständig finanziert, wenn es die Zahlungsverpflichtungen sowohl gegenüber aktuellen als auch gegenüber zukünftigen Rentnern erfüllen kann.