Vollkostenrechnung

Wichtige Erkenntnisse

• Die Vollkostenrechnung umfasst alle fixen und variablen Kosten in den Gesamtkosten pro Einheit.
• Sie entspricht den GAAP-, IFRS- und Steuerberichterstattungsstandards.
• Die variable Kostenrechnung trennt die fixen Fertigungsgemeinkosten von den Produktionskosten.
• Die Vollkostenrechnung bietet ein vollständiges Bild der Produktionskosten, kann jedoch den Gewinn verzerren.
• Die variable Kostenrechnung erfasst fixe Kosten, wenn sie anfallen, nicht wenn Waren verkauft werden.
• Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf über 27 Jahren vertrauenswürdiger Expertise basieren.

Was ist Vollkostenrechnung?

Die Vollkostenrechnung ist eine Buchhaltungsmethode, die verwendet wird, um die vollständigen Kosten von der Herstellung von Produkten oder Dienstleistungen zu ermitteln. Sie berücksichtigt alle fixen und variablen Ausgaben in Übereinstimmung mit wichtigen Rechnungslegungsgrundsätzen wie GAAP.

Fixe Fertigungsgemeinkosten werden bei der Anwendung der variablen Kostenrechnung in dem Zeitraum, in dem sie anfallen, als Aufwand erfasst. Dies steht im Gegensatz zur Vollkostenrechnung, bei der alle direkten, fixen und variablen Gemeinkosten dem Endprodukt zugeordnet werden. Dies sorgt für Transparenz in den Finanzberichten.

Detaillierte Einblicke in die Vollkostenrechnung

Auch bekannt als 'Vollkosten' oder 'Absorptionskostenrechnung', ist sie in den meisten gängigen Rechnungslegungsmethoden erforderlich, einschließlich der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), der International Financial Reporting Standards (IFRS) und der Berichtsstandards für die Einkommensteuer.

Bei Anwendung der Vollkostenrechnung werden alle direkten, fixen und variablen Gemeinkosten dem Endprodukt zugeordnet.

Direkte Kosten: sind Ausgaben, die direkt mit dem Herstellungsprozess zusammenhängen. Dazu können Personalkosten, Kosten für verwendete Rohmaterialien und alle Gemeinkosten wie Batterien für den Betrieb von Maschinen gehören.

Fixe Kosten: sind hauptsächlich Gemeinkosten wie Gehälter und Gebäudemieten, die gleich bleiben, unabhängig davon, wie viel oder wie wenig das Unternehmen verkauft. Ein Unternehmen muss seine Büromiete und Gehälter jeden Monat zahlen, selbst wenn es nichts produziert.

Variable Gemeinkosten: sind die indirekten Kosten des Geschäftsbetriebs, die mit der Fertigungsaktivität schwanken. Wenn beispielsweise die Produktion steigt, können zusätzliche Mitarbeiter eingestellt werden. Dieses Szenario würde dazu führen, dass das Unternehmen höhere variable Gemeinkosten tragen muss.

In der Vollkostenrechnung bewegen sich diese verschiedenen Ausgaben mit dem Produkt (oder der Dienstleistung) durch die Bestandskonten, bis das Produkt verkauft wird. Die Gewinn- und Verlustrechnung erfasst diese dann als Aufwendungen unter den Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS).

Vergleich von Vollkostenrechnung und variabler Kostenrechnung

Die Alternative zur Vollkostenrechnung wird als variable oder direkte Kostenrechnung bezeichnet. Die Behandlung der fixen Fertigungsgemeinkosten, wie Gehälter und Gebäudemieten, ist der Hauptunterschied zwischen diesen beiden unterschiedlichen Rechnungslegungsstilen.

Unternehmen, die die variable Kostenrechnung anwenden, trennen diese Betriebsausgaben von den Produktionskosten. Kurz gesagt, sie versuchen, die während des Herstellungsprozesses anfallenden Kosten unabhängig von den alltäglichen Kosten des Geschäftsbetriebs zu ermitteln.

Bei der variablen Kostenrechnung werden fixe Fertigungsgemeinkosten in dem Zeitraum, in dem sie anfallen, als Aufwand erfasst. Im Gegensatz dazu erkennt der Vollkostenansatz fixe Fertigungsgemeinkosten als Aufwand, wenn Waren oder Dienstleistungen verkauft werden. Die Wahl der einen oder anderen Methode kann erhebliche Auswirkungen auf die Berichterstattung von Finanzberichten haben.

In der Praxis ist keine Kostenrechnungsmethode richtig oder falsch. Manche Organisationen finden die variable Kostenrechnung effektiver, während andere die Vollkostenrechnung bevorzugen. Die Nützlichkeit der Methodenauswahl hängt von der Einstellung, dem Verhalten und der Organisationsgestaltung des Managements in Bezug auf die genaue Erfassung und Bewertung der Inputkosten ab.

Da immer mehr Unternehmen auf Just-in-Time (JIT) oder ähnliche optimierte Produktionsverfahren und Lagersysteme umsteigen, verlieren direkte oder Vollkostenmethoden in vielerlei Hinsicht an Bedeutung, da weniger Kosten und Ausgaben in Produktionsprozesse gebunden sind.

Vorteile der Einführung der Vollkostenrechnung

Einhaltung der Berichtsvorschriften: Einer der größten Vorteile der Vollkostenrechnung ist, dass sie den GAAP entspricht. Selbst wenn ein Unternehmen intern die variable Kostenrechnung verwendet, ist es gesetzlich verpflichtet, in allen veröffentlichten externen Finanzberichten die Vollkostenrechnung anzuwenden. Die Vollkostenrechnung ist auch die Methode, die ein Unternehmen zur Berechnung und Einreichung seiner Steuern verwenden muss.

Berücksichtigung aller Produktionskosten: Die Einbeziehung aller Ausgaben bietet Investoren und dem Management ein vollständiges Bild davon, wie viel es ein Unternehmen kostet, seine Produkte herzustellen. Die Ermittlung der Gesamtkosten pro Einheit hilft Unternehmen, geeignete Preise für Waren und Dienstleistungen festzulegen.

Einfachere Gewinnverfolgung: Die Vollkostenrechnung vermittelt ein genaueres Bild der Rentabilität als die variable Kostenrechnung, wenn nicht alle Produkte im selben Abrechnungszeitraum verkauft werden, in dem sie hergestellt werden. Dies kann besonders wichtig für ein Unternehmen sein, das die Produktion weit vor einem erwarteten saisonalen Umsatzanstieg hochfährt.

Nachteile und Einschränkungen der Vollkostenrechnung

Schwieriger Vergleich von Produktlinien: Die Vollkostenrechnung hat auch mehrere Nachteile. Beispielsweise kann die Berücksichtigung aller Ausgaben, einschließlich solcher, die nicht direkt mit der Produktion zusammenhängen, es dem Management etwas erschweren, die Rentabilität verschiedener Produktlinien zu vergleichen.

Auswirkungen auf die Bemühungen zur Verbesserung der Betriebseffizienz: Managementteams, die die Vollkostenrechnung anwenden, werden es auch schwieriger finden, eine Kosten-Volumen-Gewinn-Analyse (CVP) durchzuführen, die verwendet wird, um zu bestimmen, wie viele Produkte ein Unternehmen herstellen und verkaufen muss, um die Gewinnschwelle zu erreichen und die Betriebseffizienz zu verbessern. Wenn fixe Kosten einen besonders großen Teil der gesamten Produktionskosten ausmachen, ist es schwierig, Kostenänderungen zu bestimmen, die bei verschiedenen Produktionsstufen auftreten.

Kann Gewinn verzerren: Ein weiterer großer Nachteil der Vollkostenrechnung ist, dass sie Investoren potenziell in die Irre führen kann. Fixe Kosten werden nicht von den Einnahmen abgezogen, es sei denn, alle hergestellten Produkte des Unternehmens werden verkauft, was bedeutet, dass das Gewinnniveau eines Unternehmens während eines bestimmten Abrechnungszeitraums besser erscheinen kann, als es tatsächlich ist.