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Was ist Forward Averaging?

Beim Forward Averaging werden Pauschalauszahlungen aus Altersvorsorgeplänen so behandelt, als ob sie über einen längeren Zeitraum verteilt wären. Forward Averaging steht nur qualifizierten Teilnehmern von Altersvorsorgeplänen zur Verfügung, die vor 1936 geboren sind und bestimmte Anforderungen erfüllen.1

Wichtige Erkenntnisse

• Beim Forward Averaging werden Pauschalauszahlungen aus Altersvorsorgeplänen so behandelt, als ob sie über einen längeren Zeitraum verteilt wären.
• Forward Averaging ermöglicht es Steuerzahlern, diese Pauschalauszahlung der Altersvorsorge auf mehrere vorangegangene Jahre zu verteilen, in der Regel fünf oder zehn Jahre.
• Ohne Forward Averaging könnte eine Pauschalauszahlung aus einem Altersvorsorgeplan einen Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse bringen.
• Forward Averaging steht nur qualifizierten Teilnehmern von Altersvorsorgeplänen zur Verfügung, die vor 1936 geboren sind und bestimmte Anforderungen erfüllen.1
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Wie Forward Averaging funktioniert

Forward Averaging ist eine Methode zur Senkung des Steuersatzes auf das Einkommen des laufenden Jahres. Ohne Forward Averaging könnte eine Pauschalauszahlung aus einem Altersvorsorgeplan einen Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse bringen. Jedoch ermöglicht Forward Averaging den Steuerzahlern, diese Pauschalauszahlung der Altersvorsorge auf mehrere vorangegangene Jahre zu verteilen, in der Regel fünf oder zehn Jahre. Der Steuersatz wird dann auf der Grundlage eines Durchschnitts dieser vorangegangenen Jahre berechnet.1

Die Pauschalauszahlung wird steuerlich so behandelt, als wäre sie gleichmäßig über fünf oder zehn Jahre verteilt worden. Da der Steuerzahler in diesen vorangegangenen Jahren höchstwahrscheinlich ein niedrigeres Einkommen hatte, führt Forward Averaging in der Regel dazu, dass die Auszahlungen aus einem Altersvorsorgeplan zu einem niedrigeren Satz besteuert werden als dem normalen Einkommensteuersatz des Einzelnen.1

Voraussetzungen für Forward Averaging

Forward Averaging steht nur einem bestimmten Kreis von Steuerzahlern zur Verfügung. Einzelpersonen müssen vor dem 2. Januar 1936 geboren sein, um für die aktuellen Zehnjahresregeln des Forward Averaging zu qualifizieren, die vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegt wurden. Außerdem muss die Person qualifizierte Planauszahlungen in Form einer Pauschalauszahlung erhalten.1

Laut IRS ist eine Pauschalauszahlung eine, die aufgrund des Todes des Planteilnehmers (nachdem der Teilnehmer das 59. Lebensjahr vollendet hat), wegen Trennung vom Dienst oder nach vollständiger und dauerhafter Invalidität (falls selbstständig) gezahlt wird. Außerdem muss der gesamte Saldo des Altersvorsorgeplans innerhalb eines Kalenderjahres an den Teilnehmer ausgezahlt werden, und der Teilnehmer muss mindestens fünf Jahre vor der Auszahlung in den Altersvorsorgeplan eingeschrieben gewesen sein.1 Die Fünfjahres-Durchschnittsbesteuerung wurde für Steuerjahre ab dem 1. Januar 2000 aufgehoben.2

Vor- und Nachteile von Forward Averaging

Forward Averaging kann in bestimmten Situationen steuerliche Vorteile bieten. Durch die Verteilung einer Pauschalauszahlung über mehrere Jahre können Einzelpersonen in der Regel in einer niedrigeren Steuerklasse bleiben. In einigen Fällen kann es jedoch auch Nachteile von Forward Averaging geben. Die aktuelle Zehnjahresregelung von Forward Averaging verwendet eine Berechnung auf der Grundlage der Steuersätze von 1986.1

Der Spitzensteuersatz im Jahr 1986 betrug 50 %, sodass Gutverdiener möglicherweise nicht von Forward Averaging profitieren. Außerdem verzichtet eine Person durch die Inanspruchnahme einer Pauschalauszahlung und die Anwendung von Forward Averaging auf die Möglichkeit, diese Mittel auf ein steuerbegünstigtes Konto zu übertragen.3

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Internal Revenue Service. "Topic No. 412 Lump-Sum Distributions." Accessed Aug. 18, 2021.

Internal Revenue Service. "Topic No. 412 Lump-Sum Distributions." Accessed Aug. 18, 2021.

Internal Revenue Service. "Highlights of 2000 Tax Changes," Page 11. Accessed Aug. 18, 2021.

Internal Revenue Service. "Highlights of 2000 Tax Changes," Page 11. Accessed Aug. 18, 2021.

Internal Revenue Service. "Individual Income Tax Rates, 1987," Page 15. Accessed Aug. 18, 2021.

Internal Revenue Service. "Individual Income Tax Rates, 1987," Page 15. Accessed Aug. 18, 2021.

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