Walk-Through-Test

Wichtige Erkenntnisse

• Walk-Through-Tests sollen Mängel und wesentliche Schwächen in den Buchhaltungssystemen eines Unternehmens aufdecken.
• Die den Walk-Through durchführenden Prüfer beobachten die Mitarbeiter des Unternehmens und analysieren während des Prozesses erstellte Dokumente, um Schwachstellen zu identifizieren.
• Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) empfiehlt Walk-Through-Tests auf jährlicher Basis.

Was ist ein Walk-Through-Test?

Ein Walk-Through-Test verfolgt eine Transaktion Schritt für Schritt durch das Buchhaltungssystem eines Unternehmens, von ihrer Entstehung bis zur endgültigen Abwicklung der Transaktionen. Ziel ist es sicherzustellen, dass das System korrekt funktioniert. Walk-Throughs sind für Buchhalter nicht vorgeschrieben, können jedoch hilfreich sein, um Schwächen und Probleme zu beheben.

Walk-Through-Tests verstehen

Ein Walk-Through-Test ist nur einer von vielen Tests, die Prüfer bei der Bewertung der Buchhaltungskontrollen und Risikomanagementmaßnahmen einer Organisation durchführen. Der Test kann Systemmängel und wesentliche Schwächen aufdecken, die von der Organisation so schnell wie möglich behoben werden müssen.

Bei der Durchführung eines Walk-Through-Tests untersucht ein Prüfer, wie eine Transaktion initiiert wird und sich durch das Buchhaltungssystem eines Unternehmens oder einer Organisation bis zum Abschluss bewegt. Dies beinhaltet die Identifizierung, wie eine Transaktion autorisiert, aufgezeichnet (manuell, automatisch oder beides) und dann im Hauptbuch der Bücher erfasst wird. Der Prüfer möchte wissen, wie Kontrollen zur Genauigkeit bei jedem Schritt des Prozesses angewendet werden und welche Folgemaßnahmen zur Verbesserung der Kontrollen ergriffen werden.

Ein guter Walk-Through-Test dokumentiert auch das Personal, das an den Transaktionsbuchungen im Buchhaltungssystem beteiligt ist. Checklisten und Flussdiagramme helfen bei der Durchführung gründlicher Walk-Through-Tests. Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) empfiehlt Walk-Through-Tests auf jährlicher Basis.

Walk-Through-Tests müssen kein formeller Prozess sein, da viele kleine Unternehmen einen Walk-Through-Test durchführen, ohne detaillierte Aufzeichnungen zu führen oder die Buchhaltungsunterlagen eines Unternehmens zu bewerten. Das heißt, der Prüfer beobachtet und stellt Fragen, ohne detaillierte Dokumentation anzufordern oder die Papierunterlagen oder den Papierpfad der Transaktion zu überprüfen.

Besondere Überlegungen

Ein Walk-Through-Test kann einfach durch das Stellen von Fragen an Mitarbeiter durchgeführt werden, obwohl dies nicht empfohlen wird. Dies liegt daran, dass die Beschreibung eines Mitarbeiters nicht immer der tatsächlichen Praxis entspricht. Die bessere Methode eines Walk-Throughs ist die Beobachtung der Mitarbeiter – wie sie Transaktionen verarbeiten usw. Darüber hinaus ist die Analyse von Papierunterlagen und Dokumenten ein weiterer Schritt bei der Analyse des Buchhaltungsprozesses des Unternehmens.

Beispiel eines Walk-Through-Tests

Ein Walk-Through wird je nach Unternehmen und Prüfer unterschiedlich aussehen, aber im Großen und Ganzen sollte der Prozess eine visuelle Bewertung umfassen, wie die Mitarbeiter bei der Erfassung einer Transaktion arbeiten. Als nächstes spricht der Prüfer mit allen, die die Transaktion bearbeiten, und überprüft dann die Dokumente im Zusammenhang mit der Transaktion. Ein Prüfer kann auch die Buchhaltungskontrollen testen, falls solche vorhanden sind.

Am Ende des Walk-Throughs wird der Prüfer die Schwachstellen in der Art und Weise, wie die Transaktion bearbeitet wurde, darlegen. Die Idee ist, dass diese Schwachstellen dann korrigiert werden können, um das Buchhaltungssystem des Unternehmens zu verbessern.

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